中级会计职称《会计实务》课后习题八含答案Word文件下载.docx

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中级会计职称《会计实务》课后习题八含答案Word文件下载.docx

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（2012年考题）甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。

经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。

甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。

假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（　　）万元。

　　A.0

　　B.12

　　C.18

　　D.30

　　【解析】甲公司应确认的损失=（120-12）-90=18（万元）。

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　【例•单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。

因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。

债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元;

用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为112万元。

不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　　）万元。

　　A.100

　　B.188

　　C.288

　　D.300

　　【解析】该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=（700-600）+（1000-700-112）=288（万元）。

　　【例•多选题】

（2015年改编）2018年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额160万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（　　）。

　　A.确认债务重组利得200万元

　　B.确认主营业务成本700万元

　　C.确认主营业务收入1000万元

　　D.终止确认应付乙公司账款1200万元

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司账务处理：

应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　160

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　40

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　700

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　700

　　【例•单选题】2018年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（　　）元。

（2018年）

　　A.25000

　　B.24000

　　C.35000

　　D.34000

　　【答案】A

　　【解析】债务重组利得=应付债务账面价值-（抵债资产公允价值+增值税销项税额）=105000-80000=25000（元）。

（2012年考题改编）2016年3月1日，甲公司应付乙公司账款200万元到期，因发生财务困难无法偿还，经协商，甲公司当日以账面价值150万元，公允价值160万元的固定资产进行清偿，不考虑税费，甲公司应确认的营业外收入为（　　）万元。

　　A.50

　　B.10

　　C.40

　　D.0

　　【解析】债务重组利得（营业外收入）=200-160=40（万元）;

固定资产处置利得=160-150=10（万元），计入资产处置损益（影响营业利润）。

　　【例•多选题】增值税一般纳税人，在债务重组中以固定资产清偿债务，下列各项中会影响债务重组利得的有（　　）。

　　A.固定资产的公允价值

　　B.固定资产的增值税销项税额

　　C.重组债务的账面价值

　　D.固定资产的清理费用

　　【答案】ABC

　　【解析】债务重组利得=应付债务账面价值-（抵债资产公允价值+增值税销项税额），选项A、B和C正确。

选项D，固定资产的清理费用影响抵债资产的处置损益，不影响债务重组利得。

　　【例·

单选题】甲公司因购货原因于2016年1月1日应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。

2016年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。

双方同意：

以甲公司一项专利权抵偿债务。

该专利权原值为100万元，已累计摊销20万元，公允价值为70万元。

假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。

则债务人甲公司的资产转让损益和债务重组利得分别为（　　）万元。

　　A.30，30

　　B.10，30

　　C.10，20

　　D.20，20

　　【答案】B

　　【解析】资产转让损益=（100-20）-70=10（万元），

　　债务重组利得=100-70=30（万元）。

（2017年改编）2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。

当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。

此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（　　）。

　　A.减少信用减值损失30万元

　　B.增加营业外收入30万元

　　C.增加营业外支出200万元

　　D.减少应收账款账面余额550万元

　　【答案】AD

　　【解析】相关会计分录为：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

　　信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【例•单选题】下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（　　）。

　　A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

　　B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

　　C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入信用减值损失

　　D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

　　【解析】选项A，差额应记入“营业外收入——债务重组利得”;

选项C，差额记入“营业外支出——债务重组损失”;

选项D，差额记入“营业外收入——债务重组利得”。

　　【例•判断题】

（2017年考题）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

（　　）

　　【答案】×

　　【解析】基于谨慎性要求的考虑，债务重组日，债权人对于或有应收金额不应予以确认，在未来实际发生时确认为企业的资产。

（2014年考题）以修改其他条件进行债务重组的，企业在债务重组日对债务重组协议中约定的或有金额进行的下列会计处理中，正确的有（　　）。

　　A.债务人将或有应付金额计入重组后债务的账面价值

　　B.债权人不确认或有资产

　　C.债权人将或有应收金额计入重组后债权的账面价值

　　D.债务人应在满足预计负债确认条件时确认为预计负债

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，对于债务人涉及的或有应付金额只有满足预计负债确认条件的，才能确认预计负债;

选项C，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，应在其实际发生时，计入当期损益。

　　【例•多选题】下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（　　）。

　　A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

　　B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

　　C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

　　D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

　　【解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。

对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。

（2017年考题）企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。

　　【解析】不符合债务重组的定义。

（2016年考题）债务人以定向发行普通股方式进行债务重组的，债务人应将发行普通股的公允价值与重组债务账面价值之间的差额计入资本公积。

　　【解析】应确认为“营业外收入——债务重组利得”。

　　【例•计算分析题】

（2017年改编）甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。