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库存现金92100

活期存款——华欣公司92100

3、借：

活期存款——光明商厦18800

库存现金18800

4、借：

利息支出——活期存款20745

活期存款——光明商厦4140

（18400000x6.75‰/30）

——华欣公司10260

——武定工厂6345

5、借：

活期存款——武定工厂78000

定期存款—一年期存款——武定工厂78000

6、借：

活期存款——光明商厦110000

定期存款—一年期存款——光明商厦110000

7、1年期定期存款平均余额=（1005000+1017000+1026000）/3=1016000

预提1年期定期存款利息=1016000x3.87%/4=9829.8

3年期定期存款平均余额=（127000+116000+132000）/3=125000

预提3年期定期存款利息=125000x5.22%/4=1631.25

借：

利息支出11461.05

贷：

应付利息——1年期定期存款利息9829.8

——3年期定期存款利息1631.25

8、借：

定期存款——1年期存款——华欣公司75000

应付利息——1年期定期存款利息

2902.5（75000x1x3.87%）

活期存款——华欣公司77902.5

9、借：

吸收定期存款——3年期存款——武定工厂84000

应付利息——3年期定期存款利息13154.4

（84000x3x5.22%）

吸收活期存款——武定工厂97154.4

10、借：

定期存款——1年期——光明商厦96000

应付利息3715.2（96000×

1×

3.87%）

利息支出32.4（96000×

0.81%÷

360×

15）

活期存款——光明商厦99747.6

习题二：

练习个人储蓄存款业务的核算。

1、5月30日，收到方东先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9000元，并收到其交存的现金9000元。

分别审查、点收无误后，现金已入库。

2、6月15日，收到杜萍小姐送交续存的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为12000元，并收到其交存的现金12000元。

3、6月20日，收到张德先生送交的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为3000元，并收到其交存的现金3000元。

4、6月30日，储户杜萍、张德、王云和方东活期储蓄存款的积数分别为9000000元、7200000元、4800000元和3600000元，年利率为8.1%0，提取应付储户活期储蓄存款利息。

5、7月30日，张德先生送来销户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为16152元，积数为484560元，年利率为8.1%0，经审查无误。

以现金支付本金和利息。

6、8月1日，收到田嘉先生送交开户的储蓄存款凭条，填列整存整取储蓄，存期1年，金额为20000元，并收到其交存的现金。

7、8月15日，收到杜萍小姐交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期1年，年利率3.87%，要求支取本息。

审查无误后，以现金支付其本金和利息。

8、8月25日，收到张德先生送交的存本付息储蓄的取款凭条和存本付息定期储蓄存单各一张，存单列明金额30000元，存期3年，3个月付息一次，年利率3.87%，审查无误后，以现金支付利息。

9、9月12日，收到王云小姐交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入600元，存期1年，年利率为3.6%，结存金额为7200元。

查明细账卡累计月积数为46800元。

审查无误后，以现金支付本金及利息。

10、9月30日，本行的1年期的零存整取定期储蓄存款年利率为3.60%，累计月积数为936000元；

预提本月利息。

库存现金9000

活期储蓄存款——方东9000

库存现金12000

活期储蓄存款——杜萍12000

3、借：

库存现金3000

活期储蓄存款——张德3000

4、借：

利息支出553.5

活期储蓄存款——杜萍202.5

——张德162

——王云108

——方东81

5、借：

活期储蓄存款——张德16152

利息支出10.9

库存现金16162.9

6、借：

库存现金20000

定期储蓄存款—整存整取储蓄——田嘉20000

7、借：

吸收定期储蓄存款—整存整取储蓄—杜萍18000

应付利息——1年期整存整取储蓄利息696.6

库存现金18696.6

8、借：

利息支出——3年期存本付息储蓄利息290.25

库存现金290.25（30000×

3×

3.87%）÷

12

9、借：

定期储蓄存款——零存整取储蓄——王云7200

应付利息——1年期零存整取储蓄利息140.4

库存现金7340.4

10、预提本季度利息

利息支出2808

应付利息——1年期零存整取储蓄存款利息2808（936000x3.6%/12）

第6章：

票据结算业务核算

第三节：

支票的核算

一、工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济业务：

1、1日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，审查无误后，予以入账。

2、5日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。

3、6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进账单入账。

4、8日，从工商银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转账支票1张，金额为45000元，审查无误后，予以入账。

5、11日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票1张，金额为36000元，审查发现该厂帐户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。

6、12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票1张，金额为36000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。

7、15日，收到在本行开户的泸西工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为45000元，要求将款项划转在工商银行宝山支行开户的泰康工厂，审查无误后，予以入账。

8、18日，从工商银行卢湾支行交换提入进账单1张，金额为30000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，审查无误后，予以入账。

1、借：

活期存款——泰富商场75000

活期存款——华兴公司75000

2、借：

存放中央银行款项56000

其他应付款56000

活期存款——春江工厂56000

其他应收款45000

存放中央银行款项45000

活期存款——开开公司45000

其他应收款36000

存放中央银行款项36000

活期存款——泸西工厂45000

存中央银行款项30000

活期存款——春江工厂30000

第五节：

商业汇票的核算

一、工商银行上海市分行静安支行发生下列商业汇票经济业务：

1、3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27000元和56000元。

审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。

2、3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，是上海服装公司承兑常熟服装厂飞货款78000元，审查无误后，予以支付。

3、3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知1张，金额为27000元，是开开公司托收的商业承兑汇票的货款。

审查无误后，予以入账。

4、3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份，金额为56000元，是退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。

5、3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为100000元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。

审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取5%00,承兑手续费，予以入账。

6、3月15日，收到开户行泸西工厂交来付款期限为一个月的银行承兑汇票一份，金额为150000元，收款人为大连日化厂。

审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向泸西工厂收取5%00,承兑手续费，予以入账。

7、3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90000元。

8、3月28日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收款通知1张，金额为90000元，是开户单位春江工厂托收的银行承兑汇票的货款。

9、4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票1张，金额为100000元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。

10、4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，是开开公司支付苏州绣品公司的货款100000元，审查无误后，予以入账。

11、4月15日，上月15日为出票人泸西工厂承兑的银行承兑汇票1张，金额为150000元，已经到期，而泸西工厂账户余额为70000元，予以入账，不足款转入逾期贷款户。

1、登记发出委托收款凭证登记簿

活期存款——上海服装公司78000

清算资金往来——常熟支行78000

清算资金往来——无锡支行27000

活期存款—开开公司27000

4、销记发出委托收款凭证登记簿

活期存款——开开公司50

业务收入50

6、借：

活期存款——泸西工厂75

业务收入75

7、登记发出委托收款凭证登记簿

清算资金往来——厦门支行90000

活期存款——春江工厂90000

9、销记发出委托收款凭证登记簿

10、借：

活期存款——开开公司100000

应解汇款100000

11、借：

清算资金往来——苏州支行100000

12、借：

活期存款——泸西工厂70000

逾期贷款——泸西工厂80000

应解汇款150000

二、工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列银行汇票经济业务：

1、1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票1张，金额80000元，交付该厂，予以入账。

2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各1份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72000元，审查无误后，予以入账。

3、10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票和解讫通知各1张，填列汇票出票金额80000元，实际结算金额也为80000元，审查无误后，予以入账结清。

4、15日，收到未在本行开户的董华先生交来的进账单和工商银行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各1份，汇票出票金额为40000元，进账单和汇票实际结算金额也为40000元，审查无误后，予以入账。

5、16日，董华先生交来取款凭条，从其银行汇票入款中提取现金40000元，审查无误后，予以支付。

6、22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票1张，金额为66000元，交付该商厦，予以入账。

7、30日，收到工商银行青岛支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知各1张，填制汇票出票金额66000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2500元。

审查无误后，将多余金额退回新欣商厦，予以入账。

活期存款——春江工厂80000

汇出汇款80000

清算资金往来——嘉兴支行72000

活期存款——华兴公司72000

汇出汇款——春江工厂80000

清算资金往来——长春支行80000

清算资金往来——昆山支行40000

应解汇款——董华40000

库存现金40000

活期存款——新欣商厦66000

汇出汇款——新欣商厦66000

清算资金往来——青岛支行63500

活期存款2500

三、工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列银行本票经济业务：

1、20日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25000元，审查无误后，款项从其存款户收取。

当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入账。

2、21日，收到在本行开户的泸西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额为25000元，审查无误后，予以入账。

3、22日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄埔支行签发的本票各一份，金额为48000元，审查无误后，予以入账。

4、25日，收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份，申请签发能提取现金的银行本票50000元，审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交付范仁先生，予以入账。

5、26日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，审查无误后，款项从其存款户收取。

当即签发本票42000元，交付该公司，予以入账。

6、28日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票1张，金额50000元，申请人为范仁先生，审查无误后，当即支付其现金50000元。

7、31日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为42000元，审查无误后，予以入账。

活期存款——新欣商厦25000

本票25000

活期存款——泸西工厂25000

存放中央银行款项48000

活期存款——春江工厂48000

活期储蓄存款——范仁50000

本票50000

活期存款——光华公司42000

本票42000

库存现金50000

本票42000

存放中央银行款项42000

第七章：

非票据结算方式核算

练习汇兑结算业务的核算

一、工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：

1、1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。

审查无误后，汇款额从其存款户扣除。

2、8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明现金字样的信汇凭证一份，以及现金22000元，要求将22000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。

3、15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给开户单位宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为32000元。

4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明现金字样的信汇凭证一份，金额为18000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。

审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。

5、20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金18000元。

6、24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。

审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。

7、25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提取现金5000元，审查无误后，予以入账。

8、31日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的转账支票和填制的进账单各一份，金额为85000元，要求将款项支付在本行开户的路西工厂的货款。

活期存款——新欣商厦36000

清算资金往来36000

库存现金22000

清算资金往来22000

清算资金往来32000

活期存款32000

清算资金往来18000

应解汇款18000

库存现金18000

清算资金往来90000

应解汇款90000

应解汇款5000

库存现金5000

应解汇款85000

活期存款85000

二、

1、1日，收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为48000元，付款人为桂林旅游公司，审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。

2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各一份，金额分别为72000元和88000元，付款人分别为郑州商厦和杭州商厦。

审查无误后，分别为其办理托收手续，予以入账。

3、3日，接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单证，系太原化工厂向春江工厂收取货款27600元，审查无误后，予以入账，并通知付款人。

4、4日，接到工商银行大同支行寄来托收承付一份及交易单证，系大同煤矿向沪西工厂收取货款55000元，审查无误后，予以入账，并通知付款人。

5、5日，接到工商银行广州支行寄来托收承付凭证一份及交易单证，系珠江公司向开开公司收取货款64000元，审查无误后，予以入账，并通过付款人。

6、7日，春江工厂的3天承付期满，将27600元划转工商银行太原支行，予以入账。

7、8日，泸西工厂3天承付期满，账户无款支付，填制托收承付结算到期未收通知书，审查无误后，予以入账。

8、9日，收到开开公司交来部分拒绝付款理由书，拒付珠江公司货款10000元，承付货款54000元，审查无误后，将其承付的54000元划转工商银行广州支行，予以入账。

9、10日，接到工商银行桂林支行寄来联行邮划贷方报单和第四联托收承付凭证，系承付开开公司托收款48000元，审查无误后，予以入账。

10、11日，接到工商银行郑州支行寄来部分拒绝付款理由书一份，系郑州商厦拒付天河工厂货款12000元，并收到联行邮划贷方报单及有关凭证，承付货款60000元。

11、12日，泸西工厂今日账户有存款，根据规定对于逾期4日，按每日5%00计算逾期付款赔偿金，连同逾期承付的55000元货款，一并划转工商银行大同支行。

12、14日，接到工商银行杭州支行寄来联行邮划贷方报单及其他有关凭证列明杭州商厦付来逾期承付的华安公司托收的划款88000元和逾期6天的赔偿金264元，审查无误后，予以入账。