金融会计重点整理文档格式.docx
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负债类科目用以核算企业的各种负债，具体内容包括：
各种存款类科目，各种存入、拆入款项类科目、各种应付款项、应解汇款、汇出汇款科目等等。
资产负债共同类：
资清算资金往来；
联行往来；
货币兑换所有者权益类：
此科目用以核算企业的各种资本，具体内容包括：
实收资本、资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配等科目。
损益类科目用以核算企业的经营损益，具体内容包括：
各种收入科目，各种支出科目，各种收益科目和各种费用科目等。
金融企业主要业务适用会计科目表（仅供参考）
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编号
会计科目
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一、资产类
现金
银行存款
贵金属
存放中央银行款项
存放同业款项
存放联行款项
拆放同业
短期贷款
保户质押贷款
中长期贷款
抵押贷款
委托贷款
委托资产
贴现
进出口押汇
应收账款
应收股利
应收利息
应收保费
应收分保款
应收信托手续费
预付赔款
存出分保准备金
存出保证金
贷款损失准备
坏账准备
其他应收款
短期投资
短期投资跌价准备
长期股权投资
长期债券投资
委托投资
投资风险准备
清算备付金
自营证券
自营证券跌价准备
代发行证券
代兑付债券
买入返售证券
拨付所属资金
应收租赁款
未实现租赁收益
应收转租赁款
租赁资产
待转租赁资产
待摊费用
长期待摊费用
交易席位费
固定资产
累计折旧
固定资产清理
在建工程
无形资产
待处理财产损溢
抵债物资
货币兑换
二、负债类
活期存款
定期存款
活期储蓄存款
定期储蓄存款
财政性存款
本票
向中央银行借款
票据融资
同业存放款项
联行存放款项
同业拆入
短期借款
质押借款
预收保费
预收分保赔款
应解汇款
汇出汇款
代买卖证券款
代发行证券款
代兑付债券款
卖出回购证券款
委托资金
保户储金
未决赔款准备金
未到期责任准备金
长期责任准备金
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寿险责任准备金
长期健康险责任准备金
保险保障基金
存入保证金
应付手续费
应付佣金
应付利息
应付分保款
其他应付款
应付工资
应付福利费
应付保户红利
应付税金
应交税金及附加
其他应交款
应付利润
存入分保准备金
长期借款
发行债券
长期应付款
外币买卖
预提费用
住房周转金
递延税款
三、所有者权益类
实收资本
上级拨付资金
资本公积
一般风险准备
信托赔偿准备
总准备金
盈余公积
本年利润
利润分配
四、损益类
利息收入
金融企业往来收入
手续费收入
买入返售证券收入
证券发行差价收入
证券自营差价收入
保费收入
分保费收入
追偿款收入
其他营业收入
汇兑收益
投资收益
营业外收入
利息支出
金融企业往来支出
手续费支出
赔款支出
死伤医疗给付
满期给付
年金给付
退保金
分出保费
分保赔款支出
分保费用支出
佣金支出
保户利差支出
卖出回购证券支出
自营证券跌价损失
摊回分保赔款
摊回分保费用
提存未决赔款准备金
提存未到期责任准备金
提存长期责任准备金
提存寿险责任准备金
提存长期健康险责任准备金
转回未决赔款准备金
转回未到期责任准备金
转回长期责任准备金
转回寿险责任准备金
转回长期健康险责任准备金
提取保险保障基金
营业费用
营业税金及附加
其他营业支出
汇兑损失
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
（二）存款
1.活期存款的种类和特点（p39-41）
按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款。
按存款人和银行的契约关系分为活期存款和定期存款。
按存款对象分为个人存款和单位存款。
特点：
正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益银行不代垫款项
2.活期存款的利息计算（p51-55）
个人：
利息=本金*存期*利率
单位：
利息=计息积数×
利率（必考）3.储蓄存款的品种（p45）
活期储蓄与定期储蓄（整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄）
人民币储蓄与外币储蓄
4.每种存款的起存金额、存期以及能够提前支取的规定（p45-48）
活期（1元）定期（50元可提前支取，可全部提前支取）单位通知存款（50万元提前一天或七天通知银行取款）单位协定存款（50万元可提前支取）单位定期存款（50万元）零存整取（5元可提前支取）存本取息（5000元）整存零取（1000元）定活两便（50元可提前支取）个人通知（5万提前一天或7天告诉银行取款）教育储蓄（50元）
5.定期存款的摊余成本后期计算（p47-48）
借：
定期储蓄存款—户借：
现金借：
利息支出贷：
其他应付款—应付利息税户贷：
（三）贷款和贴现
1.贷款的初始、后续计量的方法（p63-68）
对贷款资产应按公允价值进行初始计量。
即初始发放的贷款公允价值总额借记“贷款”科目，按实际支付的款项贷记“活期存款—户”或其他科目。
借×
贷款—×
户贷吸收存款-活期存款—×
户借或贷贷款——利息调整应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前帐面价值所使用的利率。
摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
①扣除已偿还的本金；
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）以摊余成本计量的贷款发生减值时，应将该金融资产的帐面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为贷款减值损失，计入当期损益。
资产减值损失贷：
贷款/贷款损失准备
资产负债表日：
借应收利息（按合同利率计算）贷利息收入（按实际利率与摊余成本计算）借或贷贷款——利息调整（差额）2.贷款减值处理的原则（p66-67）
持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的帐面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
3.贷款利息的计算（p73-74）
利率逾期利息=逾期金额×
逾期天数×
利率
4.贴现的品种（p74）
商业承兑汇票和银行承兑汇票
5.贴现和一般贷款业务的区别（p74）
资金投放对象不同
体现的信用关系不同
收取利息的时间不同
放款的期限不同
还款的追索不同
资金的流动性不同
6.贴现利息的计算（p75-77）
贴现利息=贴现额×
实际贴现天数×
贴现率7.贴现的会计分录（p76-78）
见书上例题（p76-78）
8.贷款摊余成本后续计量的会计分录（p65）
应收利息（账面价值）
贷：
利息收入（摊余计算）
差额计入贷款—利息调整
（四）支付结算
1.结算的品种以及每种业务的基本业务流程（p85-129）
票据结算：
汇票、本票、支票非票据结算：
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、国内信用证
业务流程详见胡娟老师的chapter4结算业务核算.ppt
2.汇兑、银行汇票以及银行承兑汇票、转账支票业务的基本规定和会计分录（p85-129）
与上个知识点重复
3.出纳工作的基本规则（p29）
（1）钱帐分管、双人经办
（2）收付分开（3）双人经办（4）先收款后记账；
先记账后付款（5）复核制度（6）交接手续和查库原则
4.出纳短款和长款的会计分录处理（p33）
出纳长款
（1）借现金贷待处理财产损溢
（2）查明原因后，确认为收益或退款借待处理财产损溢贷营业外收入/库存现金2.出纳短款
（1）借待处理财产损溢贷现金
（2）查明原因后，经审批报损或追回借营业外支出/其他应收款贷待处理财产损溢
（五）外汇业务
1.外汇分账制的概念（p134）
外汇分账制——也称原币记账法，指当各项外汇业务发后时，对各种外汇的收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日都直接以该外币填制会计凭证。
核算要点：
（1）按原币设置帐簿和记账
（2）设置货币兑换科目，起桥梁连接作用（3）年终报表统一折算成本币表示2.货币兑换科目的使用（p136）
“货币兑换”科目应采用多栏式账簿，同时记录外币金额、汇率等。
3.买入外汇、卖出外汇的会计分录（p141-142）[例题仅供参考和理解，与考试题目无关]
买入外汇：
借现金（或相关科目）外币货币兑换—钞买价（或汇买价）外币借货币兑换—钞买价（或汇买价）人民币贷现金（或相关科目）人民币例1：
某银行从居民张某手中买入100美元现钞，结付人民币，当日美元钞买价100∶650.68。
分录为：
借现金（或相关科目）USD100.00贷货币兑换——钞买价USD100.00借货币兑换——钞买价￥650.68贷现金￥650.68
卖出外汇：
借现金（或相关科目）人民币货币兑换——钞卖价（或汇卖价）人民币借货币兑换一钞卖价（或汇卖价）外币贷现金（或相关科目）外币例2：
某外贸公司持外管局审批的《购买外汇申请书》和人民币存款资金向某分行购买10,000美元以支付进口货款，当日美元汇卖价100∶658.56。
活期存款——某外贸公司户￥65,856.00贷货币兑换——汇卖价833％￥65,856.00借货币兑换——汇卖价833％USD10,000.00贷汇出汇款（或其他科目）USD10,000.004.信用证业务的基本流程（p158）
进口商申请开证、开证银行开证、通知银行通知信用证、出口商装备货单、议付银行议付、索汇以及进口商赎单提货。
5.出口项下信用证的会计分录（p159-160）
（六）支付清算（这一部分有很多内容书上没有出现，主要看ppt）
1.支付清算平台（p171）
商业银行联行往来（农信银）支票影像系统银行卡支付系统外币清算系统城市商业银行汇票处理系统、同城票据交换系统2.联行往来中联行汇差的计算
例：
A行某日联行内各科目的发生额为联行往账科目借方500000元、贷方300000元；
联行来账科目借方700000元、贷方400000元，当日轧算出联行汇差为：
借方余额=500000+700000=1200000（表示为代联行代付资金合计数）贷方余额=300000+400000=700000（表示为代联行代收资金合计数）借方余额－贷方余额=500000（即为应收汇差）3.发报行、收报行的会计分录
收报行：
201—汇票申请人
汇出汇款贷：
联行存放款项贷：
4.大额、小额支付系统的特点
大额支付系统实行逐笔实时处理，全额清算资金。
该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。
2万元金额起点正常工作日运行小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。
该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记和定期贷记支付业务，中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。
小额批量支付系统采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。
7×
24小时运作5.同城票据交换的基本原理
不同系统的银行资金划转，如果在同一城市，由于业务量大，则不需通过异地跨系统转汇处理方式，主要采取由人民银行牵头，固定地点、约定时间、集中统一交换凭证的同城票据交换处理方式。
6.商业银行同城业务的会计分录
7.商行向中央银行存取现金以及缴存存款准备金的会计分录
8.联行往来、同业间往来的范围
联行往来（网内往来）：
是指银行系统内各行处在资金上具有往来关系的业务处理，是系统内银行的资金账务往来的一部分。
（七）非银行金融机构
1.证券经纪业务的代买卖证券的会计核算（p203-207）[例题仅供参考和理解用，与题目无关]
接受客户委托，开立资金专户借银行存款或现金贷代买卖证券款
代理买卖证券业务
买：
借代买卖证券款贷交易保证金例1：
2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额50000元，代扣印花税200元（成交额的4‰），收取佣金175元（成交额的3.5‰）,另外收过户费3元；
同日代该客户卖出股票成交额30000元，代扣印花税120元，收取佣金105元,另外收过户费2元；
公司因代理买卖股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金交割时，应做出的帐务处理为：
借代买卖证券款——张民20605元贷结算备付金——客户20320元（成交差价＋代扣印花税）贷手续费收入——代买卖证券手续费收入285元同时对公司应负担的交易费用：
借手续费支出——代买卖证券手续费支出50元贷结算备付金——公司50元如果该客户当日仅买入股票，帐务处理可比照办理。
2.保险公司的主要资产、负债、权益构成，即保险公司的资产负债表
见书上361-362页
（八）收支、利润以及报告
1.收支构成
营业收入包括：
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入、出纳长款等营业支出包括：
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、罚款捐赠支出、出纳短款等
2.财务报告构成项目
认真看书上377到388页，最后一道案例分析题会考
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