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1、负债类科目用以核算企业的各种负债，具体内容包括：各种存款类科目，各种存入、拆入款项类科目、各种应付款项、应解汇款、汇出汇款科目等等。资产负债共同类：资清算资金往来；联行往来；货币兑换所有者权益类：此科目用以核算企业的各种资本，具体内容包括：实收资本、资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配等科目。损益类科目用以核算企业的经营损益，具体内容包括：各种收入科目，各种支出科目，各种收益科目和各种费用科目等。金融企业主要业务适用会计科目表（仅供参考） 序号编号会计科目123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839

2、40414243444546474849505152535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182一、资产类现金银行存款贵金属存放中央银行款项存放同业款项存放联行款项拆放同业短期贷款保户质押贷款中长期贷款抵押贷款委托贷款委托资产贴现进出口押汇应收账款应收股利应收利息应收保费应收分保款应收信托手续费预付赔款存出分保准备金存出保证金贷款损失准备坏账准备其他应收款短期投资短期投资跌价准备长期股权投资长期债券投资委托投资投资风险准备清算备付金自营证券自营证券跌价准备代发行证券代兑付债券买入返售证券拨付所属资金应收租赁款未实现租赁

3、收益应收转租赁款租赁资产待转租赁资产待摊费用长期待摊费用交易席位费固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产待处理财产损溢抵债物资货币兑换二、负债类活期存款定期存款活期储蓄存款定期储蓄存款财政性存款本票向中央银行借款票据融资同业存放款项联行存放款项同业拆入短期借款质押借款预收保费预收分保赔款应解汇款汇出汇款代买卖证券款代发行证券款代兑付债券款卖出回购证券款委托资金保户储金未决赔款准备金未到期责任准备金长期责任准备金838485868788899091929394959697989910010110210310410510610710810911011111211311411511611711

4、8119120121122123124125126127128129130131132133134135136137138139140141142143144145146147148149150151152153154155156157158159160161162163164寿险责任准备金长期健康险责任准备金保险保障基金存入保证金应付手续费应付佣金应付利息应付分保款其他应付款应付工资应付福利费应付保户红利应付税金应交税金及附加其他应交款应付利润存入分保准备金长期借款发行债券长期应付款外币买卖预提费用住房周转金递延税款三、所有者权益类实收资本上级拨付资金资本公积一般风险准备信托赔偿准备总准备金

5、盈余公积本年利润利润分配四、损益类利息收入金融企业往来收入手续费收入买入返售证券收入证券发行差价收入证券自营差价收入保费收入分保费收入追偿款收入其他营业收入汇兑收益投资收益营业外收入利息支出金融企业往来支出手续费支出赔款支出死伤医疗给付满期给付年金给付退保金分出保费分保赔款支出分保费用支出佣金支出保户利差支出卖出回购证券支出自营证券跌价损失摊回分保赔款摊回分保费用提存未决赔款准备金提存未到期责任准备金提存长期责任准备金提存寿险责任准备金提存长期健康险责任准备金转回未决赔款准备金转回未到期责任准备金转回长期责任准备金转回寿险责任准备金转回长期健康险责任准备金提取保险保障基金营业费用营业税金及附加

6、其他营业支出汇兑损失营业外支出所得税以前年度损益调整（二）存款1.活期存款的种类和特点（p39-41）按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款。按存款人和银行的契约关系分为活期存款和定期存款。按存款对象分为个人存款和单位存款。特点：正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益银行不代垫款项2.活期存款的利息计算（p51-55）个人：利息=本金*存期*利率单位：利息=计息积数利率（必考）3.储蓄存款的品种（p45）活期储蓄与定期储蓄（整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄）人民币储蓄与外币储蓄4.每种存款的起存金额、存期以及能够提前支取的规定（p45-48）

7、活期（1元）定期（50元可提前支取，可全部提前支取）单位通知存款（50万元提前一天或七天通知银行取款）单位协定存款（50万元可提前支取）单位定期存款（50万元）零存整取（5元可提前支取）存本取息（5000元）整存零取（1000元）定活两便（50元可提前支取）个人通知（5万提前一天或7天告诉银行取款）教育储蓄（50元）5.定期存款的摊余成本后期计算（p47-48）借：定期储蓄存款户借：现金借：利息支出贷：其他应付款应付利息税户贷：（三）贷款和贴现1.贷款的初始、后续计量的方法（p63-68）对贷款资产应按公允价值进行初始计量。即初始发放的贷款公允价值总额借记“贷款”科目，按实际支付的款项贷记“活

8、期存款户”或其他科目。借贷款户贷吸收存款-活期存款户借或贷贷款利息调整应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前帐面价值所使用的利率。摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）以摊余成本计量的贷款发生减值时，应将该金融资产的帐面价值

9、减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为贷款减值损失，计入当期损益。资产减值损失贷：贷款/贷款损失准备资产负债表日：借应收利息（按合同利率计算）贷利息收入（按实际利率与摊余成本计算）借或贷贷款利息调整（差额）2.贷款减值处理的原则（p66-67）持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的帐面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。3.贷款利息的计算（p73-74）利率逾期利息=逾期金额逾期天数利率4.贴现的品种（p74）商业承兑汇票和银行承兑汇票5.贴现和一般贷款业务的区别（p74）资金投放

10、对象不同体现的信用关系不同收取利息的时间不同放款的期限不同还款的追索不同资金的流动性不同6.贴现利息的计算（p75-77）贴现利息=贴现额实际贴现天数贴现率7.贴现的会计分录（p76-78）见书上例题（p76-78）8.贷款摊余成本后续计量的会计分录（p65）应收利息（账面价值）贷：利息收入（摊余计算）差额计入贷款利息调整（四）支付结算1.结算的品种以及每种业务的基本业务流程（p85-129）票据结算：汇票、本票、支票非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、国内信用证业务流程详见胡娟老师的chapter4结算业务核算.ppt2.汇兑、银行汇票以及银行承兑汇票、转账支票业务的基本规定和会计

11、分录（p85-129）与上个知识点重复3.出纳工作的基本规则（p29）（1）钱帐分管、双人经办（2）收付分开（3）双人经办（4）先收款后记账；先记账后付款（5）复核制度（6）交接手续和查库原则4.出纳短款和长款的会计分录处理（p33）出纳长款（1）借现金贷待处理财产损溢（2）查明原因后，确认为收益或退款借待处理财产损溢贷营业外收入/库存现金2.出纳短款（1）借待处理财产损溢贷现金（2）查明原因后，经审批报损或追回借营业外支出/其他应收款贷待处理财产损溢（五）外汇业务1.外汇分账制的概念（p134）外汇分账制也称原币记账法，指当各项外汇业务发后时，对各种外汇的收付，凡有人民币外汇牌价的外币，平日

12、都直接以该外币填制会计凭证。核算要点：（1）按原币设置帐簿和记账（2）设置货币兑换科目，起桥梁连接作用（3）年终报表统一折算成本币表示2.货币兑换科目的使用（p136）“货币兑换”科目应采用多栏式账簿，同时记录外币金额、汇率等。3.买入外汇、卖出外汇的会计分录（p141-142）例题仅供参考和理解，与考试题目无关买入外汇：借现金（或相关科目）外币货币兑换钞买价（或汇买价）外币借货币兑换钞买价（或汇买价）人民币贷现金（或相关科目）人民币例1：某银行从居民张某手中买入100美元现钞，结付人民币，当日美元钞买价100650.68。分录为：借现金（或相关科目） USD100.00贷货币兑换钞买价 US

13、D100.00借货币兑换钞买价￥650.68贷现金￥650.68卖出外汇：借现金（或相关科目）人民币货币兑换钞卖价（或汇卖价）人民币借货币兑换一钞卖价（或汇卖价）外币贷现金（或相关科目）外币例2：某外贸公司持外管局审批的购买外汇申请书和人民币存款资金向某分行购买10,000美元以支付进口货款，当日美元汇卖价100658.56。活期存款某外贸公司户￥65,856.00贷货币兑换汇卖价833￥65,856.00借货币兑换汇卖价833 USD10,000.00贷汇出汇款（或其他科目） USD10,000.004.信用证业务的基本流程（p158）进口商申请开证、开证银行开证、通知银行通知信用证、出口商

14、装备货单、议付银行议付、索汇以及进口商赎单提货。5.出口项下信用证的会计分录（p159-160）（六）支付清算（这一部分有很多内容书上没有出现，主要看ppt）1.支付清算平台（p171）商业银行联行往来（农信银）支票影像系统银行卡支付系统外币清算系统城市商业银行汇票处理系统、同城票据交换系统2.联行往来中联行汇差的计算例：A行某日联行内各科目的发生额为联行往账科目借方500000元、贷方300000元；联行来账科目借方700000元、贷方400000元，当日轧算出联行汇差为：借方余额=500000+ 700000=1200000（表示为代联行代付资金合计数）贷方余额=300000+ 40000

15、0=700000（表示为代联行代收资金合计数）借方余额贷方余额=500000（即为应收汇差）3.发报行、收报行的会计分录收报行：201汇票申请人汇出汇款贷：联行存放款项贷：4.大额、小额支付系统的特点大额支付系统实行逐笔实时处理，全额清算资金。该系统处理同城和异地、商业银行跨行之间和行内的大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务。2万元金额起点正常工作日运行小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。该系统处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记和定期贷记支付业务，中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下

16、的小额贷记支付业务。小额批量支付系统采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。724小时运作5.同城票据交换的基本原理不同系统的银行资金划转，如果在同一城市，由于业务量大，则不需通过异地跨系统转汇处理方式，主要采取由人民银行牵头，固定地点、约定时间、集中统一交换凭证的同城票据交换处理方式。6.商业银行同城业务的会计分录7.商行向中央银行存取现金以及缴存存款准备金的会计分录8.联行往来、同业间往来的范围联行往来（网内往来）：是指银行系统内各行处在资金上具有往来关系的业务处理，是系统内银行的资金账务往来的一部分。（七）非银行金融机构1.证券经纪业务的代买卖证券的会计核算（p203-207）例题仅供参

17、考和理解用，与题目无关接受客户委托，开立资金专户借银行存款或现金贷代买卖证券款代理买卖证券业务买：借代买卖证券款贷交易保证金例1：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额50000元，代扣印花税200元（成交额的4），收取佣金175元（成交额的3.5）,另外收过户费3元；同日代该客户卖出股票成交额30000元，代扣印花税120元，收取佣金105元,另外收过户费2元；公司因代理买卖股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金交割时，应做出的帐务处理为：借代买卖证券款张民 20605元贷结算备付金客户 20320元（成交差价代扣印花税）贷手续费收入代买卖证券手续费收入 285元同时对公司应负担的交易费用：借手续费支出代买卖证券手续费支出 50元贷结算备付金公司 50元如果该客户当日仅买入股票，帐务处理可比照办理。2.保险公司的主要资产、负债、权益构成，即保险公司的资产负债表见书上361-362页（八）收支、利润以及报告1.收支构成营业收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入、出纳长款等营业支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、罚款捐赠支出、出纳短款等2.财务报告构成项目认真看书上377到388页，最后一道案例分析题会考