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C.税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人

D.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

【正确答案】C

【答案解析】税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

5.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（　）。

A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

B.允许抵免额等同于抵免限额

C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法

D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度

【答案解析】选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；

选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；

选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

6.按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（　）。

A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准

【答案解析】自然人居民身份的一般判定标准有：

住所标准、时间标准、意愿标准。

7.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是（　）。

A.单位单独提供林木管护劳务

B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业

C.典当业销售死当物品

D.单位聘用的员工为本单位修理机器

【答案解析】选项A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；

选项B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；

选项D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。

8.下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（　）。

A.卷帘机B.食用盐C.农机零配件D.二甲醚

【答案解析】选项A、B、D适用13%的低税率。

9.某生产企业（增值税一般纳税人），2013年4月销售化工产品取得含税销售额980万元，为销售货物出借包装物收取押金21.35万元，约定3个月内返还；

当月没收逾期未退还包装物的押金14.5万元。

该企业2013年4月上述业务计税销售额为（　）万元。

A.850B.868.25C.873.61D.994.5

【正确答案】A

【答案解析】计税销售额＝（980＋14.5）÷

（1＋17%）＝850（万元）。

10.2013年6月，某加油站通过加油机加注成品油700吨（包括加油站自用车辆自用汽油660升，加油站检测自用汽油60升），其中：

汽油500吨、柴油200吨；

汽油、柴油的平均零售价均为6.5元／升；

当月发售加油卡30万元；

购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为450万元，当月通过认证并申报抵扣。

该加油站当月应纳增值税（　）万元。

（汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升）

A.11.19B.16.20C.11.25D.16.95

【答案解析】经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油、检测用油允许在当月成品油销售数量中扣除；

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

该加油站当月应纳增值税＝（500×

1388200×

1176－660－60）×

6.5÷

（117%）×

17%÷

10000－450×

17%＝11.19（万元）

11.2012年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入66万元，汽车配件和用品销售收入30万元，汽车装饰装潢收入24万元，汽车清洗收入2万元，上述业务收入均能分别核算。

该企业上述业务应纳增值税（　）万元。

A.3.7B.3.5C.2.8D.1.92

【答案解析】应纳增值税＝（6630）÷

（13%）×

3%＝2.8（万元）

汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。

12.某食品加工厂为增值税一般纳税人，从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得增值税专用发票，注明价款150000元；

从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价款为50000元；

购入的以上货物均已入库，支付运输企业运输费用4000元，取得运输企业开具的运输发票。

将本期购进的粮食和花生各1/4发给职工作为福利，则本期可以抵扣的进项税额为（　）元。

A.126280B.19710C.19720D.19547

【答案解析】本期可以抵扣的进项税额＝（150000×

13%50000×

13%＋4000×

7%）×

3/4＝19710（元）

13.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月将已经使用2年的机器设备对外捐赠，购入时取得专用发票上注明不含税价款200000元，已计提折旧40000元；

销售自己使用过的应交消费税的小汽车1辆，取得含税收入64000元。

该企业上述业务应纳增值税为（　）元。

A.4430.77B.16499.15

C.28430.77D.29661.54

【答案解析】纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

应纳增值税=（200000-40000）×

17%64000÷

（14%）×

4%×

50%=28430.77（元）

14.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月销售产品一批，取得含税收入163.8万元，并负责运输，收取运费10万元、装卸费1.7万元。

采用分期收款方式销售一批产品，合同规定不含税销售额为80万元，本月收取50%的货款，其余货款于下月20日收取。

由于购货方本月资金紧张，经协商，甲企业本月收到的不含税货款为20万元。

本期购进原材料取得的增值税专用发票注明的价款金额共计70万元；

本月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票注明价税合计金额3510元。

则甲企业5月份应纳增值税税额为（　）万元。

A.17B.18.70C.20.40D.23.83

【答案解析】应纳增值税＝（163.8＋10＋1.7）÷

（1＋17%）×

17%＋80×

50%×

17%－70×

17%＝20.4（万元）。

15.某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（　）。

A.对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B.对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论

D.某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款

【答案解析】购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；

购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

16.某外贸公司2012年7月份购进及出口情况如下：

（1）2日从国内采购小汽车1000辆，不含税单价80000元／辆；

12日从国内采购轮胎3000只，不含税单价600元／只（均已取得增值税专用发票）。

（2）22日将外购的小汽车500辆报关出口，离岸单价20000美元／辆，28日出口轮胎2000只，离岸价单价200美元（美元对人民币汇率为1：

7）。

已知退税率：

汽车15%，轮胎13%，出口业务财务上做销售处理并已收汇。

该笔出口业务应退增值税为（　）元。

A.4516000B.6156000C.621006.20D.622816.80

【答案解析】外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。

7月份出口业务应退增值税＝500×

80000×

15%＋2000×

600×

13%＝6156000（元）。

17.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（　）。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

【答案解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

18.2012年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元。

当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

该厂当月应纳消费税（　）万元。

A.55.42B.96.00

C.99.42D.109.42

【答案解析】该厂当月应纳消费税＝（480＋20÷

1.17）×

20%＋100×

2000×

0.5÷

10000＝109.42（万元）

19.甲企业为增值税一般纳税人，2012年4月接受某卷烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；

甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。

下列表述正确的是（　）。

（烟丝的成本利润率为5%）

A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

【答案解析】本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=（3500020004000）×

（15%）÷

（1-30%）=61500（元），甲企业应纳增值税=61500×

17%-340=10115（元），应纳消费税=61500×

30%=18450（元）。

20.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。

A.电动汽车B.用货车改装的卫星通讯车

C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

D.高尔夫车

【答案解析】电动汽车、高尔夫车不属于征收消费税的小汽车征税范围；

货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税。

21.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（　）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车

B.以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒

【答案解析】只有C选项符合税法规定的可以抵扣已纳消费税的环节。

22.某外贸公司2012年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。

该外贸公司出口化妆品应退流转税（　）万元。

（增值税出口退税率13%）

A.16.25B.17.20C.19.8D.25.8

【答案解析】外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。

该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×

13%＋40×

30%＝17.20（万元）

36.下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是（　）。

A.《居民身份证》B.《居民户口簿》

C.单位证明D.《组织机构代码证书》

【答案解析】车主身份证明包含：

（1）内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；

（2）香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；

（3）外国人，提供入境的身份证明和居留证明；

（4）组织机构，提供《组织机构代码证书》。

37.某汽车制造厂2012年12月将自产的小汽车10辆自用，同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆，该厂账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为8%。

该汽车制造厂应纳车辆购置税（　）元。

A.15000B.75000C.97200D.150000

【答案解析】纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该厂应纳车辆购置税＝150000×

10×

10%＝150000（元）。

38.某单位有一登记注册的某种牌号汽车，其底盘发生更换支付款项20125元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为250000元，该单位应缴纳车辆购置税（　）元。

A.2012.5B.10840C.17500D.25000

【答案解析】底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

则该单位应缴纳车辆购置税＝250000×

70%×

10%＝17500（元）

39.下列关于关税的说法中，正确的是（　）。

A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

【答案解析】选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；

选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金；

选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。

40.某公司将一台机械设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；

支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。

当期汇率美元：

人民币＝1：

6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（　）元。

A.6657.35B.6345.43C.4057.9D.5793.9

【答案解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。

进口关税＝（6000＋2500）×

7%×

6.82＝4057.9（元）

二、多项选择题

41.下列关于税率的表述中，正确的有（　）。

A.税率是个总的概念，实际中可分为定额税率和比例税率两种形式

B.在具体运用上，比例税率可以分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

D.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

E.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念

【正确答案】BCDE

【答案解析】税率是个总的概念，实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式；

零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式；

负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例；

名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念，对于分析纳税人的负担，设计合理税制是十分必要的。

42.我国税法明确规定纳税人的权利有（　）。

A.纳税申报方式选择权B.申请延期缴纳税款权

C.税收监督权D.依法进行账簿、凭证的管理

E.依法进行税务登记

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D、E属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。

43.下列属于税收司法基本原则的有（　）。

A.独立性原则B.合法性原则

C.中立性原则D.合理性原则

E.适当性原则

【正确答案】AC

【答案解析】税收司法基本原则：

税收司法独立性原则和税收司法中立性原则。

44.下列关于税收执法检查的说法，错误的有（　）。

A.税收执法检查的主体是税务机关

B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能

C.税收执法检查的对象是外部税收行政行为

D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

E.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为

【正确答案】BDE

【答案解析】选项B，税收执法检查属于事后监督，这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能，而只具有发现和纠正违规行为的作用；

选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性；

选项E，税收执法检查的客体是税务执法行为。

45.关于转让定价税制，下列说法中正确的有（　）。

A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

C.转让定价税制是某一税种的专门税制

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

E.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有：

可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法

【正确答案】AE

【答案解析】选项B，采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容；

选项C，转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓；

选项D，转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看做是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。

46.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。

有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有（　）。

A.秦汉时期实行了“商鞅变法”

B.东汉实行了“租庸调制”

C.唐朝中期实行了“两税法”

D.明朝实行了“一条鞭法”

E.清朝建国初期新开征了海关税

【正确答案】CD

【答案解析】春秋战国时期实行了“商鞅变法”；

唐朝初期实行了“租庸调制”；

唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；

明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；

在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。

47.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　）。

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.一般不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

E.不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税

【正确答案】ACE

【答案解析】小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。

对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开。

48.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（　）。

A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

【答案解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；

采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

49.关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（　）。

A.增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还

B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6倍确定

C.兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税

D.对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额

E.促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用

【答案解析】具体限额按最低工资的6倍确定。

单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

50.下列业务属于营业税改征增值税试点范围的有（　）。

A.铁路运输服务B.管道运输服务

C.研发和技术服务D.物流辅助服务

E.有形不动产租赁服务

【正确答案】BCD

【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务（暂不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；

现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。

51.下列选项表述中，不符合增值税现行规定的有（　）。

A.增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

B.因进货退回或折让而从销货方收回