中级财务会计导学业务题答案Word格式文档下载.docx

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（2）借：

坏账准备6000

应收账款---甲单位1000

---乙单位5000

（2）第二年末计提坏账准备：

1200000×

0.3%-3000+6000=6600（元）

资产减值损失6600

坏账准备6600

（3）收回坏账5000（元）

应收账款---乙单位5000

坏账准备5000

银行存款5000

（4）第三年末计提坏账准备：

1300000×

0.3%-3600-5000=-4700（元）

坏账准备4700

资产减值损失4700

（1）收到商业承兑汇票时，

应收票据100000

应收账款100000

（2）计算商业承汇票的到期值：

100000+100000×

9%×

90（天）/360（天）=102250（元）

（3）计算票据贴现净额：

102250-102250×

12%×

60（天）/360（天）=100205（元）

（4）贴现的会计处理：

银行存款100205

财务费用205

贷：

（5）到期无法收回票款

应收账款102250

短期借款102250

第四章存货业务题参考答案

习题一答案

1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额

8月12日

发出存货A商品的金额=500×

12+400×

14=11600（元）

8月15日

发出存货A商品的金额=200×

14=2800（元）

8月29日

14+100×

17=4500（元）

本期发出存货A商品的金额合计：

11600+2800+4500=18900（元）

期末A商品库存的金额=500×

12+800×

14+600×

17-18900=8500（元）

2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额

平均单价=（500×

17）/（500+800+600）=14.42（元）

发出存货A商品的金额=（900+200+300）×

14.42=20188（元）

期末A商品库存的金额=（500×

17）-20188=7212（元）

习题二答案

1、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。

［15000+（139000-138000）］/（300000+138000）×

100%=3.65%

2、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。

390000×

3.65%=14235（元）

3、编制会计分录

材料采购139000

应交税金—应交增值税（进项税额）22100

银行存款161100

原材料138000

材料成本差异1000

（3）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。

生产成本250000

制造费用40000

管理费用8000

在建工程92000

原材料390000

生产成本（250000×

3.65%）9125

制造费用（40000×

3.65%）1460

管理费用（8000×

3.65%）292

在建工程（92000×

3.65%）3358

材料成本差异14235

习题三答案

1、A公司W型机器库存17台，计2007年末W型机器库存成本527万元。

2、W型机器可变现净值为：

（12×

32-12×

1）+（5×

30-5×

1.2）=516（万元）

3、2007年12月31日，A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11万元。

习题四答案

1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值：

=80×

1800-64000-4000=76000（元）

2、2007年12月31日A材料的可变现净值：

75000（元）

3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元）

4、会计分录：

资产减值损失—计提存货跌价准备13000

存货跌价准备13000

习题五答案

1、2004年末，计提存货跌价准备金额：

资产减值损失—计提存货跌价准备3000

存货跌价准备---甲存货3000

2、2005年末，计提存货跌价准备金额：

资产减值损失—计提存货跌价准备4000

存货跌价准备---甲存货4000

3、2006年末，冲回跌价准备金额：

存货跌价准备---甲存货4500

资产减值损失—计提存货跌价准备4500

4、2007年末，冲回跌价准备金额：

存货跌价准备---甲存货2500

资产减值损失—计提存货跌价准备2500

习题六答案

1、借：

在途物资–彩电90000

应交税金—应交增值税（进项税额）15300

应付账款—某公司105300

商品入库时：

库存商品–彩电168480

在途物资--彩电90000

商品进销差价—家电78480

2、借：

银行存款35100

主营业务收入35100

结转成本，

主营业务成本35100

库存商品35100

3、借：

在途物资—电冰箱63000

应交税金—应交增值税（进项税额）10200

银行存款73200

入库时，

库存商品—冰箱105300

在途物资—冰箱63000

商品进销差价42300

4、借：

应收账款70200

主营业务收入70200

结转成本

主营业务成本–彩电70200

库存商品—彩电70200

5、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。

进销差价率=（23220+78480+42300）/（206220+168480+105300）×

100%=30%

已销商品进销差价=（35100+70200）×

30%=31590（元）

结转进销差价，

商品进销差价31590

主营业务成本31590

6、6月30日，计算调整增值税销项税额。

不含税的主营业务收入=（35100+70200）/（1+17%）=90000（元）

应交增值税销项税额=90000×

17%=15300

主营业务收入15300

应交税金—应交增值税（销项税额）15300

第五章证券投资业务题参考答案

习题一

交易性金融资产---A公司股票（成本）800000

投资收益4000

银行存款804000

应收股利20000

投资收益20000

交易性金融资产—A公司股票（成本）900000

投资收益6000

银行存款926000

银行存款40000

应收股利40000

5、借：

交易性金融资产--A公司股票（公允价值变动）300000

公允价值变动损益300000

6、借：

银行存款2100000

交易性金融资产—A公司股票1700000

交易性金融资产—公允价值变动300000

投资收益100000

同时结转公允价值变动损益，

投资收益—股票投资收益300000

习题二

1、购买时：

持有至到期投资—乙公司债券（成本）1100万元

持有至到期投资--乙公司债券（利息调整）139万元

银行存款961万元

2、计算该项投资初始确认时的实际利率

961=［1100×

（1+3%×

5）］/（1+i）5

i=6.3267%

3、2007年末的实际利息收入：

持有至到期投资—应计利息1100×

3%=33万元

持有至到期投资—利息调整27.8万元

投资收益961×

6.3267%=60.80万元

习题三

（1）购买时，

可供出售金融资产--（成本）3620（万元）

应收股利400（万元）

银行存款4020（万元）

（2）发放现金股利时，

银行存款400（万元）

（3）6月30日股票确认的价值，

可供出售金融资产—公允价值变动60（万元）

资本公积–其他资本公积60（万元）

（4）9月30日股票确认的价值，

可供出售金融资产—公允价值变动80（万元）

资本公积–其他资本公积80（万元）

（5）12月30日股票确认的价值，

资本公积–其他资本公积40（万元）

可供出售金融资产—公允价值变动40（万元）

（6）2008年1月5日，股票出售时，

银行存款1880（万元）

资本化积—其他资本公积（100/2）50（万元）

可供出售金融资产--（成本）1810（万元）

可供出售金融资产—公允价值变动（100/2）50（万元）

投资收益70万元

习题四

（1）购入债券时的会计处理：

持有至到期值—B公司企业债券（成本）5000（万元）

持有至到期值—B公司企业债券（利息调整）360.6（万元）

银行存款4639.60（万元）

（2）计算该项投资的实际利率

4639.60=（5000×

10%×

5）/（1+i）5i=12%

（3）2005年12月31日，投资摊余成本

第六章长期股权投资业务题参考答案

（1）购入股票时的会计处理

长期股权投资—对H公司投资413万元

其他货币资金—存出投资款413万元

（2）2007年度H公司分配现金股利，A公司所占份额为250万元×

50/1000=12.5万元。

应收股利12.5万元

投资收益12.5万元

（3）收到股利时，

银行存款12.5万元

长期股权投资—对乙公司的投资（成本）5100万元

营业外收入100万元

银行存款5000万元

（2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：

（4000万元-2000万元）/10年=200万元

乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元

长期股权投资—损益调整800×

30%=240万元

投资收益240万元

（3）发放现金股利时，

应收股利150万元

长期股权投资—损益调整150万元

（4）收到现金股利时，

银行存款150万元

（1）2007年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时，

银行存款2700万元

长期股权投资减值准备50万元

长期股权投资—成本1950万元

长期股权投资—损益调整450万元

投资收益350万元

（2）2007年4月，H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元×

30%/2=120万元

应收股利120万元

长期股权投资—损益调整120万元

习题四：

第七章固定资产业务题参考答案

（1）购入设备时，

在建工程242500

银行存款242500

（2）安装时，

在建工程15000

原材料9000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700

银行存款3300

（3）设备交付使用时，

固定资产257500

在建工程257500

（1）计算应计提的固定资产减值准备

（6489000-3214800-6000）-3180000=88200

（2）计提减值准备

资产减值损失88200

固定资产减值准备88200

习题三（略）

（1）清理固定资产时

固定资产清理100000

累计折旧800000

固定资产900000

（2）发生清理费用时，

固定资产清理50000

（3）出售资产时，

银行存款180000

固定资产清理150000

营业外收入30000

第八章投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案

投资性房地产15000

银行存款15000

投资性房地产2300万元

无形资产300万元

在建工程2000万元

甲企业的账务处理如下：

（1）计提折旧：

每月折旧额为1800万元/20/12=75000（元）

其他业务成本75000

投资性房地产累计折旧75000

（2）收到的每月租金收入

其他业务收入80000

（3）当年资产减值，计提减值准备。

资产减值损失3000000

投资性房地产减值准备3000000

（1）2007年4月15日，开发产品转入投资性房地产

投资性房地产—成本47000

开发产品45000

资本公积–其他资本公积2000

（2）2007年12月31日，公允价值变动的会计处理

投资性房地产---公允价值变动1000

公允价值变动损益1000

（3）2008年6月，租赁期满转出售

银行存款55000

其他业务收入7000

同时，

资本公积---其他资本公积2000

其他业务收入2000

习题五

制造费用3000万元

无形资产5000万元

原材料4000万元

应付职工薪酬1000万元

银行存款3000万元

习题六

无形资产–专利技术200万元

银行存款200万元

同时按年摊销，

管理费用20万元

累计摊销20万元

习题七

银行存款500万元

累计摊销80万元

无形资产减值准备120万元

营业外支出125万元

无形资产800万元

应交税费—应交营业税25万元

第九章流动负债业务计算题参考答案

生产成本100万元

制造费用20万元

管理费用30万元

销售费用10万元

无形资产40万元

应付职工薪酬200万元

支付时，

生产成本100×

（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元

制造费用20×

（10%+12%+2%+10.5%）=6.9

管理费用30×

（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元

销售费用10×

（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元

无形资产40×

（10%+12%+2%+10.5%）=13.80

应付职工薪酬--基本养老保险48万元

---住房公积金21万元

应付职工薪酬69万元

银行存款69万元

生产成本100×

（5%+2%+2.5%）=9.5万元

（5%+2%+2.5%）=1.9万元

（5%+2%+2.5%）=2.85万元

（5%+2%+2.5%）=0.95万元

（5%+2%+2.5%）=3.8万元

应付职工薪酬---职工福利费10万元

---工会经费4万元

---教育经费5万元

（1）向职工支付非货币性薪酬时，

生产成本3000×

（1+17%）×

180=631800元

管理费用3000×

20=70200元

应付职工薪酬---非货币性福利702000元

（2）发放洗衣机时，

应付职工薪酬--非货币性福利702000元

主营业务收入600000元

应交税费—应交增值税（销项税额）102000元

同时结转成本，

主营业务成本400000

库存商品400000

（1）乙公司作为债务人应作的会计分录：

应付账款–甲公司900000

投资收益80000

交易性金融资产—成本400000

原材料400000

应交税费—应交增值税（销项税额）76500

营业外收入—债务重组得利103500

（2）甲公司作为债权人应作的会计分录：

原材料450000

应交税费—应交增值税（进项税额）76500

可供出售金融资产320000

坏账准备53500

应收账款900000

同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。

坏账准备（80000-53500）=26500

资产减值损失26500

第十章长期负债业务题答案

（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格

=1000×

0.8880+（1000×

2.5%）×

5.6014=1028.035万元

（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格

=（1000+1000×

5%×

3）×

0.8890=1022.35万元

（1）借入款项时：

银行存款80万元

长期借款–本金80万元

（2）2006年半年计提利息

在建工程4万元

长期借款–应计利息4万元

（3）2007年半年计提利息

财务费用4万元

长期借款—应计利息4万元

（4）归还本金和利息时

长期借款—本金80万元

长期借款—应计利息24万元

银行存款104万元

（1）专门借款的利息费用=2000×

6%=120万元。

其中：

应资本化的利息费用=120万元-2000×

6%×

4/12=80万元

应费用化的利息费用=2000×

4/12=40万元

（2）一般借款的利息费用=800×

6/12=40万元，其中：

应予资本化的利息=（100×

3/12+240×

2/12+300×

1/12）×

10%=9万元

（3）编制年末计提利息的会计分录

在建工程89万元

财务费用71万元

长期借款–应计利息160万元

（1）编制甲公司发行债券的会计分录

银行存款7755万元

应付债券—利息调整245万元

应付债券—面值8000万元

在建工程7755万元

（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。

金额：

万元

基数

应付利息

实际利息费用

折价摊销额

未摊销折价

摊余成本

245

7755

1

360

437.38

77.38

167.62

7832.38

2

441.75

81.75

85.87

7914.13

3

*445.87

8000

合计

1080

1325

*尾数调整整数

（3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录：

在建工程437.38万元

应付债券—利息调整77.38万元

应付利息360万元

第二年1月付息

银行存款360万元

编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录

财务费用445.87万元

应付债券—利息调整85.87万元

编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录

应付债券–面值8000万元

银行存款8360万元

B公司作出相应的会计分录：

销售费用200万元

管理费用5万元

预计负债205万元

第十一章所有者权益业务计算题答案

银行存款90万元

借:

固定资产30万元

原材料30万元/1+17%=25.64万元

应交税费—应交增值税（进项税额）4.36万元

实收资本---甲企业90万元

----乙企业30万元

----丙企业30万元

资本公积50万元

盈余公积—任意盈余公积50万元

实收资本100万元

实收资本90万元

1、编制业务分录题：

可供出售金融资产—公允价值变动50万元

资本公积--其他资本公积50万元

本年利润160万元

利润分配---未分配利润160万元

利润分配—提取盈余公积24万元

盈余公积—法定盈余公积16万元

----任意盈余公积8万元

利润分配---应付投资者红利50万元

贷