中级财务会计导学业务题答案Word格式文档下载.docx

1、 （2）借：坏账准备 6000应收账款 -甲单位 1000 -乙单位 5000（2）第二年末计提坏账准备：12000000.3%-3000+6000=6600（元）资产减值损失 6600坏账准备 6600（3）收回坏账5000（元）应收账款 -乙单位 5000坏账准备 5000银行存款 5000（4）第三年末计提坏账准备：13000000.3%-3600-5000=-4700（元）坏账准备 4700资产减值损失 4700（1）收到商业承兑汇票时，应收票据 100000应收账款 100000（2）计算商业承汇票的到期值：100000+1000009%90（天）/360（天）=102250（元）（

2、3）计算票据贴现净额： 102250-10225012%60（天）/360（天）=100205（元）（4）贴现的会计处理：银行存款 100205财务费用 205贷：（5）到期无法收回票款应收账款 102250短期借款 102250第四章 存货业务题参考答案习题一答案 1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额8月12日发出存货A商品的金额=50012+40014=11600（元）8月15日发出存货A商品的金额=20014=2800（元）8月29日14+10017=4500（元）本期发出存货A商品的金额合计：11600+2800+4500=18900（元）期末A商品库存的金额=50012

3、+80014+60017-18900=8500（元）2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额平均单价=（50017）/（500+800+600）=14.42（元）发出存货A商品的金额=（900+200+300）14.42=20188（元）期末A商品库存的金额=（50017）-20188=7212（元） 习题二答案 1、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。15000+（139000-138000）/（300000+138000）100%=3.65%2、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。3900003.65%=14235（元）3、编制会计分录材料采购 13900

4、0应交税金应交增值税（进项税额） 22100银行存款 161100原材料 138000材料成本差异 1000（3）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。生产成本 250000 制造费用 40000 管理费用 8000 在建工程 92000 原材料 390000生产成本 （2500003.65%）9125制造费用 （400003.65%）1460管理费用 （80003.65%）292在建工程 （920003.65%）3358材料成本差异 14235 习题三答案1、A公司W型机器库存17台，计2007年末W型机器库存成本527万元。2、W型机器可变现净值为：（1232-121）+（530-51

5、.2）=516（万元）3、2007年12月31日，A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11万元。 习题四答案1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值：=801800-64000-4000=76000（元）2、2007年12月31日A材料的可变现净值：75000（元）3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元）4、会计分录：资产减值损失计提存货跌价准备 13000存货跌价准备 13000 习题五答案1、2004年末，计提存货跌价准备金额：资产减值损失计提存货跌价准备 3000存货跌价准备-甲存货 30002、2005年末，计提存货跌

6、价准备金额：资产减值损失计提存货跌价准备 4000存货跌价准备-甲存货 40003、2006年末，冲回跌价准备金额：存货跌价准备-甲存货 4500资产减值损失计提存货跌价准备 45004、2007年末，冲回跌价准备金额：存货跌价准备-甲存货 2500资产减值损失计提存货跌价准备 2500 习题六答案1、借：在途物资 彩电 90000应交税金应交增值税（进项税额）15300应付账款某公司 105300商品入库时：库存商品 彩电 168480在途物资-彩电 90000商品进销差价家电 784802、借：银行存款 35100主营业务收入 35100结转成本，主营业务成本 35100库存商品 3510

7、03、借：在途物资电冰箱 63000应交税金应交增值税（进项税额）10200银行存款 73200入库时，库存商品冰箱 105300在途物资冰箱 63000商品进销差价 423004、借：应收账款 70200主营业务收入 70200结转成本主营业务成本 彩电 70200库存商品彩电 702005、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。进销差价率=（23220+78480+42300）/（206220+168480+105300） 100%=30%已销商品进销差价=（35100+70200） 30%=31590（元）结转进销差价，商品进销差价 31590主营业务成本 315906、6月30日，计

8、算调整增值税销项税额。不含税的主营业务收入=（35100+70200）/（1+17%）=90000（元）应交增值税销项税额=9000017%=15300主营业务收入 15300应交税金应交增值税（销项税额）15300 第五章 证券投资业务题参考答案 习题一交易性金融资产-A公司股票（成本）800000投资收益 4000银行存款 804000应收股利 20000投资收益 20000交易性金融资产A公司股票（成本） 900000投资收益 6000银行存款 926000银行存款 40000应收股利 400005、借：交易性金融资产-A公司股票（公允价值变动）300000公允价值变动损益 300000

9、6、借：银行存款 2100000交易性金融资产A公司股票 1700000交易性金融资产公允价值变动 300000投资收益 100000同时结转公允价值变动损益，投资收益股票投资收益 300000 习题二1、购买时：持有至到期投资乙公司债券（成本） 1100万元持有至到期投资-乙公司债券（利息调整）139万元银行存款 961万元2、计算该项投资初始确认时的实际利率961=1100（1+3%5）/（1+i）5i=6.3267%3、2007年末的实际利息收入：持有至到期投资应计利息 11003%=33万元持有至到期投资利息调整 27.8万元投资收益 9616.3267%=60.80万元习题三（1）购

10、买时，可供出售金融资产-（成本） 3620（万元）应收股利 400（万元）银行存款 4020（万元）（2）发放现金股利时，银行存款 400（万元）（3）6月30日股票确认的价值，可供出售金融资产公允价值变动 60（万元）资本公积 其他资本公积 60 （万元）（4）9月30日股票确认的价值，可供出售金融资产公允价值变动 80（万元）资本公积 其他资本公积 80 （万元）（5）12月30日股票确认的价值，资本公积 其他资本公积 40（万元）可供出售金融资产公允价值变动 40（万元）（6）2008年1月5日，股票出售时，银行存款 1880（万元）资本化积其他资本公积 （100/2） 50（万元）可供

11、出售金融资产-（成本）1810（万元）可供出售金融资产公允价值变动（100/2） 50（万元）投资收益 70万元习题四（1）购入债券时的会计处理：持有至到期值B公司企业债券 （成本） 5000（万元）持有至到期值B公司企业债券 （利息调整）360.6（万元）银行存款 4639.60（万元）（2）计算该项投资的实际利率4639.60=（500010%5）/（1+i）5 i= 12%（3）2005年12月31日，投资摊余成本第六章 长期股权投资业务题参考答案（1）购入股票时的会计处理长期股权投资对H公司投资 413 万元其他货币资金存出投资款 413万元（2）2007年度H公司分配现金股利，A公司

12、所占份额为250万元50/1000=12.5万元。应收股利 12.5万元投资收益 12.5万元（3）收到股利时，银行存款 12.5万元长期股权投资对乙公司的投资（成本）5100万元营业外收入 100万元银行存款 5000万元（2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：（4000万元-2000万元）/10年=200万元乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元长期股权投资损益调整 80030%=240万元投资收益 240万元（3）发放现金股利时，应收股利 150万元长期股权投资损益调整 150万元（4）收到现金股利时，银行存款

13、 150万元（1）2007年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时，银行存款 2700万元长期股权投资减值准备 50万元长期股权投资成本 1950万元长期股权投资损益调整 450万元投资收益 350万元（2）2007年4月，H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元30%/2=120万元应收股利 120万元长期股权投资损益调整 120万元习题四：第七章 固定资产业务题参考答案（1）购入设备时，在建工程 242500银行存款 242500（2）安装时，在建工程 15000原材料 9000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700银行存款 3300（3）设备交付使用时，固定资产 257

14、500在建工程 257500（1）计算应计提的固定资产减值准备（6489000-3214800-6000）-3180000=88200（2）计提减值准备资产减值损失 88200固定资产减值准备 88200习题三（略）（1）清理固定资产时固定资产清理 100000累计折旧 800000固定资产 900000（2）发生清理费用时，固定资产清理 50000（3）出售资产时，银行存款 180000固定资产清理 150000营业外收入 30000第八章 投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案投资性房地产 15000银行存款 15000投资性房地产 2300万元无形资产 300万元在建工程 2000万元

15、甲企业的账务处理如下：（1）计提折旧：每月折旧额为1800万元/20/12=75000（元）其他业务成本 75000投资性房地产累计折旧 75000（2）收到的每月租金收入其他业务收入 80000（3）当年资产减值，计提减值准备。资产减值损失 3000000投资性房地产减值准备 3000000（1）2007年4月15日，开发产品转入投资性房地产投资性房地产成本 47000开发产品 45000资本公积 其他资本公积 2000（2）2007年12月31日，公允价值变动的会计处理投资性房地产-公允价值变动 1000公允价值变动损益 1000（3）2008年6月，租赁期满转出售银行存款 55000其他

16、业务收入 7000 同时，资本公积-其他资本公积 2000其他业务收入 2000习题五制造费用 3000万元无形资产 5000万元原材料 4000万元应付职工薪酬 1000万元银行存款 3000万元习题六无形资产 专利技术 200万元银行存款 200万元同时按年摊销，管理费用 20万元累计摊销 20万元习题七银行存款 500万元累计摊销 80万元无形资产减值准备 120万元营业外支出 125万元无形资产 800万元应交税费应交营业税 25万元第九章 流动负债业务计算题参考答案生产成本 100万元制造费用 20万元管理费用 30万元销售费用 10万元无形资产 40万元应付职工薪酬 200万元支付

17、时，生产成本 100（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元制造费用20（10%+12%+2%+10.5%）=6.9管理费用30（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元销售费用10（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元无形资产40（10%+12%+2%+10.5%）=13.80应付职工薪酬 -基本养老保险48万元 -住房公积金 21万元应付职工薪酬 69万元银行存款 69万元生产成本100（5%+2%+2.5%）=9.5万元（5%+2%+2.5%）=1.9万元（5%+2%+2.5%）=2.85万元（5%+2%+2.5%）=0.95万元（5%+2%+2.5%）=

18、3.8万元应付职工薪酬 -职工福利费 10万元 -工会经费 4万元 -教育经费 5万元（1）向职工支付非货币性薪酬时，生产成本 3000（1+17%）180=631800元管理费用 300020=70200元应付职工薪酬 -非货币性福利 702000元（2）发放洗衣机时，应付职工薪酬-非货币性福利 702000元主营业务收入 600000元应交税费应交增值税（销项税额）102000元同时结转成本，主营业务成本 400000库存商品 400000（1）乙公司作为债务人应作的会计分录：应付账款 甲公司 900000投资收益 80000交易性金融资产成本400000原材料 400000应交税费应交增

19、值税（销项税额）76500营业外收入债务重组得利 103500（2）甲公司作为债权人应作的会计分录：原材料 450000应交税费应交增值税（进项税额）76500可供出售金融资产 320000坏账准备 53500应收账款 900000同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。坏账准备 （80000-53500）=26500 资产减值损失 26500第十章 长期负债业务题答案（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格=10000.8880+（10002.5%）5.6014=1028.035万元（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格=（1000+

20、10005%3）0.8890=1022.35万元（1）借入款项时：银行存款 80万元长期借款 本金 80万元（2）2006年半年计提利息在建工程 4万元长期借款 应计利息 4万元（3）2007年半年计提利息财务费用 4万元长期借款应计利息 4万元（4）归还本金和利息时长期借款本金 80万元长期借款应计利息 24万元银行存款 104万元（1）专门借款的利息费用=20006%=120万元。其中：应资本化的利息费用=120万元-20006%4/12=80万元应费用化的利息费用=20004/12=40万元（2）一般借款的利息费用=8006/12=40万元，其中：应予资本化的利息=（1003/12+24

21、02/12+3001/12）10%=9万元（3）编制年末计提利息的会计分录在建工程 89万元财务费用 71万元长期借款 应计利息 160万元（1）编制甲公司发行债券的会计分录银行存款 7755万元应付债券利息调整 245万元应付债券面值 8000万元在建工程 7755万元（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元基数应付利息实际利息费用折价摊销额未摊销折价摊余成本24577551360437.3877.38167.627832.382441.7581.7585.877914.133*445.878000合计10801325*尾数调整整数（3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认

22、的债券利息的会计分录：在建工程 437.38万元应付债券利息调整 77.38万元应付利息 360万元第二年1月付息银行存款 360万元编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录财务费用 445.87万元应付债券利息调整85.87万元编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录应付债券 面值 8000万元银行存款 8360万元B公司作出相应的会计分录：销售费用 200万元管理费用 5万元预计负债 205万元第十一章 所有者权益业务计算题答案银行存款 90万元 借:固定资产 30万元原材料 30万元/1+17%=25.64万元应交税费应交增值税（进项税额）4.36万元实收资本-甲企业90万元 -乙企业30万元 -丙企业30万元资本公积 50万元盈余公积任意盈余公积50万元实收资本 100万元实收资本 90万元1、编制业务分录题：可供出售金融资产公允价值变动 50万元资本公积 -其他资本公积 50万元本年利润 160万元利润分配-未分配利润 160万元利润分配提取盈余公积 24万元盈余公积法定盈余公积 16万元 -任意盈余公积 8万元利润分配-应付投资者红利 50万元 贷