005财务管理规范0816Word格式.docx
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第十一条会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，无权自行作出处理，应及时向总经理和财务总监书面报告，并请求查明原因，作出处理。
第十二条会计人员调动工作或者离职，必须将所经管的会计资料以书面形式交与接管人员，双方在由财务总监、财务经理监交下逐项核对验收，无误后在书面交接书上签字盖章，监交人应同时签字盖章。
第十三条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
第十四条内部审计每季一次。
审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。
第三章财务总监岗位职责
第十五条财务总监岗位职责：
（一）组织编制和执行预算、财务收支、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。
（二）组织成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
（三）负责建立经济核算制度及公司经济事项的运作，利用财务会计资料进行经济活动分析。
（四）对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备等提出方案。
（五）组织对会计人员进行业务培训和考核。
（六）支持会计人员依法行使职权。
（七）协助总经理作好工作。
第四章财务部职责及会计岗位责任制
第十六条财务部职责：
（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度，建立、健全适应于本公司财务管理的各项规章制度。
（二）根据公司经营管理情况，组织编制财务计划，定期对公司营业收入和费用开支的资料进行分析，反映财务计划的执行情况，并提出建议。
（三）根据公司资金运作情况，资金动态，合理调配资金，确保公司资金正常、有效运转。
（四）进行财务管理工作，建立会计人员岗位责任制，督促会计人员严格执行各项财务制度和财经纪律。
（五）配合各部门进行公司资产管理工作，负责公司各项财产登记、核对、清查盘点等工作。
（六）负责日常财务核算，参与公司的经营管理。
（七）完成领导交办的其他工作。
（八）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
（九）参与公司及各部门对外经济合同和预决算的审核工作。
（十）与行政管理部门配合进行现有资产管理工作。
第十七条财务经理职责：
（一）严格执行国家的法律法规、财税方面各项规章制度，正确处理企业内外的经济关系，组织财务部和会计人员进行会计核算，实行会计监督。
定期组织、布置、检查、总结公司各项财务会计工作，提高财务工作水平。
（二）组织制定适应于公司经营管理的各项公司财务会计管理制度，经财务总监、总经理批准后组织实施和督促检查。
（三）结合公司经营管理的要求，组织编制财务成本计划，并将指标分解下达，组织落实，督促检查执行情况。
对计划的完成情况要按月、季、年组织分析，找出管理中存在的问题和漏洞，提出改善经营管理的建议和措施。
（四）按有关法规的规定，上缴税金、员工社保金、公积金等款项，负责严格审查并督促有关会计人员及时办理上缴手续。
（五）参加公司经营管理的预测和决策、资金筹集等影响公司经营成果和经济效益的活动，并对重大经营活动运用会计资料，采用科学方法，开展经济预测和分析，为领导提供可靠的经营决策信息。
（六）负责审查对外报出的会计报表和有关会计资料，保证报出资料的准确性、真实可靠性。
审查或参于拟定经济合同、协议及其它经济文件，加强事前监督。
（七）向财务总监、总经理汇报经营成果、财务收支情况，做到事实求是，真实的反映情况，以便领导进行决策。
（八）负责保管公司的印鉴章，审核各项支付款项。
（九）公司不设财务经理时，经理职责由财务总监担任。
第十八条出纳岗位责任制：
（一）办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据财务经理、财务总监及总经理审批及稽核人员审核和编制的会计凭证，办理款项收付业务。
对于重大的开支项目，还必须经董事会批准后，办理款项的收付业务。
收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
（二）库存现金不得超过公司规定的限额，超过部分要及时存入银行。
不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。
（三）严禁签发空白支票和严格控制签发远期支票。
如因特殊情况需签发时，必须经财务经理、财务总监、总经理审批，并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额（实际结算金额），并注明此票据不准背书，并由领用支票人在支票存根上签名。
对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。
支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。
（四）要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
（五）保管库存现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。
严格执行现金盘点制度，“日清月结”，如有短缺，负赔偿责任。
保守保险柜密码的秘密，按规定将保险箱钥匙交指定财务人员保管。
（六）对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
（七）出纳员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
第十九条固定资产核算岗位：
（一）熟悉和掌握国家有关固定资产的管理办法和有关的财务会计法规制度，会同公司行政管理部门及有关部门拟定公司固定资产的管理与核算办法。
（二）对固定资产进行分类，编制固定资产目录，按照《企业会计准则》规定的计价原则正确计价，以保证固定资产核算的统一性、真实性。
（三）参与固定资产需要量的核定，参与固定资产大修理计划的编制。
（四）负责固定资产的日常核算。
对购入、调出、内部转移、租赁、报废的固定资产督促有关部门办理手续；
根据“固定资产卡片”定期与实物核对，保证账、卡、物相符；
按照《企业会计准则》的规定，按月计提固定资产折旧。
（五）参与固定资产的清查盘点，对清查中发现的盘盈、盘亏和毁损的固定资产按规定进行处理。
（六）年终，对各项固定资产的账面价值进行检查，确定是否按规定计提固定资产减值准备。
第二十条存货核算岗位：
（一）会同有关部门制定存货管理与核算办法。
制定存货的计量、收发、领退，保管、核算、清查、盘点等规定。
（二）负责日常存货的明细核算和有关往来结算业务。
按成本核算要求，编制存货耗用汇总表并分摊计入有关成本项目。
（三）参与库存存货的清查、盘点工作，对清查、盘点结果要查明原因，分别不同情况，按规定程序和权限经过批准后进行处理。
（四）年末，检查各项存货的账面价值，确定是否计提存货跌价准备。
第二十一条无形资产岗位：
（一）按无形资产类别设置明细账。
（二）按《企业会计准则》规定，对不同来源取得的无形资产分别计价。
（三）按《企业会计准则》规定核算无形资产的转让收入、投资及原始价值的分摊。
（四）年末检查无形资产的账面价值，并确定是否计提无形资产减值准备。
第二十二条工资核算岗位：
（一）根据工资总额计划，会同人力资源部控制工资支出。
（二）审核发放工资。
根据员工人数、工资标准，审核工资表，代理代扣款项，填制记账凭证，经审核后会同出纳员发放工资，工资发放后，收回工资计算表装订成册，注明记账凭证编号，妥善保管。
（三）负责工资费用的分配核算。
根据工资表，编制工资分配表，填制记账凭证。
（四）按照工资总额的组成，根据有关凭证，进行工资、奖金的明细核算。
（五）负责按规定计提工会经费、职工教育经费。
（六）负责个人所得税的计算扣缴。
按国家和公司规定协助履行劳动用工合同的福利、保险等相关义务。
第二十三条成本核算岗位：
（一）根据《企业会计准则》、《企业财务通则》中有关成本管理及核算的规定，结合本公司经营管理特点，拟定成本核算办法。
（二）根据公司的经营计划，编制成本计划、费用计划。
并按月或按季将指标分解、落实，确保费用计划的实现。
（三）按照成本核算办法的规定，正确归集、分配各项费用，按照规定的成本、费用项目和成本核算对象设置成本、费用明细账，按照实际完工量，及成本项目计算总成本和单位成本。
（四）根据账薄记录、成本计划和上年的成本、费用等有关资料，编制成本、费用报表，分析成本、费用计划的执行情况和升降原因，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。
第二十四条往来核算岗位：
（一）对于由各种经济业务而形成的应付账款、应收账款、预付账款、其他应收款等往来款项建立必要的清算和管理制度。
（二）对于各种往来款项按照单位和个人分户设置明细账，并经常核对余额，对形成时间较长的往来款项要及时清理收回。
（三）年末，按账龄分析法计提坏账准备。
第二十五条总账报表、稽核岗位：
（一）每个会计期末根据总账和有关明细账的记录金额，按照《企业会计准则》、《企业财务会计报告条例》的统一规定和要求编制财务报表，对报表之间各项目的对应关系审核无误后，将各种报表连同财务报表说明书，加装封皮、装订成册，经财务总监、总经理、法定代表人审核签字后，加盖公司印章，报送股东及相关部门。
（二）月末对整理完毕的会计凭证和资料，集中保管。
年终决算后，将全年的会计资料收集齐全，编号登记、分类排列，以便查阅。
需要归档的会计资料，应按档案管理办法的有关规定，及时归案。
（三）负责各项税收的计算、申报、上缴，并负责各种税收检查。
（四）按财税法规，对公司发生的一切经济业务逐笔审核，对不符合规定的收支，应提出意见，并向主管领导汇报，采取措施及时处理。
（五）复核会计凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确；
会计凭证与附件是否一致、金额是否相等。
对记账凭证要复核其会计分录是否符合《企业会计准则》规定，对账薄记录要定期抽查，是否符合记账要求。
复核各种报表是否符合编报要求，复核中发现问题和差错应及时通知有关人员进行更正和处理。
第二十六条会计档案管理岗位：
（一）按照《会计法》及档案管理办法的规定，结合公司具体情况，制定会计档案管理制度。
（二）调阅会计档案，要严格办理借阅手续。
（三）负责对保管期满的会计档案的销毁工作。
第五章责任处罚
第二十七条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘：
（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的。
（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的。
（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的。
（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的。
（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的。
（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的。
（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。
（八）财务人员的解聘或免职，应依据《会计法》的有关规定，经经营班子会议讨论批准后执行。
第二十八条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并给予一定处罚：
（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的。
（二）用不符合财务会计法规规定的凭证顶替银行存款或库存现金。
（三）利用账户替其他单位和个人套取现金的。
（四）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。
（五）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行。
（六）违反本规定条款认定应予处罚的。
第二部分财务管理及会计核算制度
第一章总则
第一条为了加强企业管理，健全公司约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障经营战略目标的实现，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其他相关的法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于常州中奥置业有限公司及子公司。
第三条主管会计工作的公司负责人和会计机构负责人对本单位内部会计控制制度的建立、实施、监督、完善负责。
第四条建立健全财务管理及会计核算制度，应当达到以下基本目标：
（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位的资产安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第五条本公司制定财务管理及会计核算制度遵循以下总体原则：
（一）合法性原则
（二）协调性原则
（三）经济性原则
（四）时效性原则
第六条依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》，及公司经营的具体情况，进一步完善和修改相关制度。
第二章货币资金
第七条现金内部控制制度
（一）现金集中在公司的财务部门，库存现金的收支与保管由出纳人员负责。
（二）经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；
填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行分管制度。
（三）库存现金，出纳人员应做到日清月结，账款相符，不得挪用现金和以白条抵账。
应按核定的库存现金限额5万元控制库存现金，超过部分及时送存银行，低于限额部分及时提取补足。
由财务主管人员定期和不定期进行抽查与稽核。
对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定及时处理。
（四）现金支出要遵守国家规定的结算制度和现金管理制度，任何现金支出都要经有关主管人员认可批准，原则上1000元以上应使用支票、贷记凭证、信用卡结算方式，以加强监督。
（五）现金收付的交易，必须根据原始凭证编制凭证，并要在原始凭证与凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”印章。
（六）现金往来，必须按会计凭证进行收付业务，严禁口说为凭或临时借条办理预支现金。
严禁代外单位或私人转账套现。
（七）现金支出范围：
必须按规定范围支付的工资、津贴、个人劳务报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金、各种劳保、福利费用、以及国家规定的对个人的其他支出、向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费、零星支出、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第八条银行存款内部控制制度
（一）银行账户必须按国家规定开设和使用，银行账户只供本单位经营业务收支结算及使用，严禁出借账户供外单位或个人使用。
（二）银行账号需保密，非因业务需要不准对外泄密。
（三）银行账户印鉴使用实行两章分管并用制。
（四）业务经办人在领用银行支票时，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；
同时要求申请人在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人。
（五）签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。
如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。
（六）指定出纳之外的专人定期编制银行余额调节表。
（七）误开支票应立即盖“作废章”，并将支票编号剪下后粘贴的备查簿上。
（八）业务人员收到支票应到财务部办理入账手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。
（九）借出支票后，必须在十日内报销清账，不得转借他人使用或改变支票用途。
因特殊原因不能在规定期限内报账的，应到财务部说明原因，限定报账时间。
前账不清，后账不借。
（十）支票报销必须附发票。
（十一）财会人员办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单由业务经办人负责办理报批。
（十二）根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不准改变收款单位。
（十三）严格资金使用审批手续。
会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权拒绝办理。
有关资金使用的审批执行公司借款报销手续（另见公司报销管理制度），如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。
第九条发票管理制度
（一）建立收据和发票的领用制度，领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字，收回收据和发票存根，由保管人员办理签收手续。
（二）发票和公司收据不得转借、转让，不得代其他单位开发票。
（三）发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。
开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。
应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。
如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。
（四）空白收据和发票定期检查，以防止短缺。
（五）发票丢失应立即向主管税务机关和公司财务部报告，并登报予以公告。
（六）一般发票及收据由财务部专管人员负责，负责与税务机构沟通相关业务。
第十条现金等价物的核算
（一）现金等价物的确认标准
现金等价物的确认标准为公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物通常包括三个月到期的债券投资等。
第三章存货
第十一条存货范围
存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、开发成本、开发产品等。
第十二条存货核算
（一）存货取得时按实际成本计价。
（二）材料消耗计价：
工程甲供材料以实际采购成本计价进行核算，其消耗价格按先进先出法计价；
开发成本的计算主要是依据产品的类别及工期并按成本项目进行核算；
开发项目竣工、交付使用、实现产权转移或完成产权初始化登记，开发成本过渡为开发产品及结转开发产品。
（三）存货的盘存制度采用永续盘存制。
在预算完备的情况下，保证零库存的最佳状态。
（四）开发土地的核算方法：
公司对购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未投入开发前，在“存货”项目中单列“拟开发土地”科目进行核算。
项目整体开发时，将其全部转入开发成本；
项目分期开发时，将分期开发用地部分转入开发成本，期末未开发土地仍保留在“存货——拟开发土地”项目。
（五）公共配套设施费用的核算方法：
住宅小区中无偿交付管理部门使用的非营业性的文教、卫生、行政管理、市政公用配套设施所需费用以及由政府部门收取的公共配套设施费，计入小区商品房成本；
有偿转让的或拥有收益权的公共配套设施按各配套设施项目独立作为成本核算对象归集成本，单独计入“开发产品”；
小区内金融邮电、社区服务用房，由公司负担的征地拆迁等费用，以及用房单位负担建安工程费用等，公司负担部分计入小区商品房成本。
开发产品办理竣工验收后，公司按照建筑面积将尚未发生的公共设施配套费采用预提的办法从开发成本中计提。
（六）期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：
期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；
本公司于期末在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因霉烂变质、全部或部分过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致存货的市场价格持续下跌、并且在可预见的未来不能回升等原因，预计存货的成本高于其可变现净值，则按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。
本公司对直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；
对需要经过加工的材料存货，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；
其可变现净值为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；
企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。
如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则本公司对减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。
第十三条存货的盘点
存货的盘点，年度终了前进行全面的盘点清查，做到账实相符、账账相符、账表相符。
对存货的盘盈、盘亏、毁损的净收益和净损失，按照报批审核程序和有关财务规定，计入当期损益，若发生盘亏，应查明原因，按规定的审批权限批准后，进行账务处理。
第十四条工程大宗物资供应管理内部控制
（一）大宗采购标准：
总价在20万元以上或单价10万元以上的材料、机器设备物资。
（二）大宗采购原则：
1、采用招标形式，邀请国内大、中供应商进行投标，择优录取。
2、标准：
（1）质量、性能及其稳定性与价格配比最优
（2）生产、加工能力
（3）付款、交货方式以及交货周期
（4）品牌、信誉度
（5）售后服务体系完备程度
（6）其它
（三）确认大宗采购供应商符合的条件：
1、有营业执照，合法经营。
2、有良好的资信等级。
3、能够提供明确有效的质量保证证明。
4、提供符合“采购原则”的有关证明。
（四）大宗采购组织机构成员组成：
公司成立招投标工作小组，该小组由总经理或主管副总牵头，由工程、预算、财务、以及其他相关人员组成。
（五）大宗采购基本程序和方法：
1、根据项目进展的需要，使用部门、计划部门会同工程技术部门编制确定的企业年度物资备料计划和季度单位工程物资供应计划，供应计划应根据工程进度、资金情况、材料设备需要、内部经营要求制定具体进货时间表。
2、供应计划经企业主管人员会同预算、财务、工程技术、施工管理等部门主要负责人进行审查、研究、确定，由使用部门按照计划进行所需物资的资料收集工作。
3、计划审定后进行实施，由执行部门进行物资采购。
4、采购步骤：
（1）采购小组对大宗交易采用招标的形式，邀请国内大、中供应商进行投标，并对供应商进行市场调查。
（2）选择供货单位，调查供货单位设备状况、技术水平和产品质量。
（3）审核供货单位的供货条件，其中包括价格、运费、运货能力以及维修服务能力等。
（4）采取调查或实地考察的方法了解各供货单位的信誉和财务状况。
（5）采购小组提供调查书面报告（包括能证明供应商情况的书面材料），至少提供三家供应商以备进行下一步“谈判”。
（6）根据初选的供应商的资料，公司总经理或主管副总应直接参与采购小组与对方的谈判。
（7）谈判完毕后，公司将召开公司经理
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