西安交通大学考试题.docx

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西安交通大学考试题

成绩

西安交通大学考试题

课程税收筹划与代理

系别网络教育学院考试日期2006年月日

专业班号

姓名学号期中期末

一、名词解释（每题3分，共3×3=9分）

1．纳税筹划

2．税务代理

3．转让定价

二、简述题（每题5分，共3×5=15分）

1．简述节税筹划与避税筹划的区别。

2．简述税收筹划产生的原因。

3．简述税务代理的十项业务范围。

共4页第1页

三、计算题（每题9分，共6×9=54分）

1．某生产性企业，假设年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为90万元。

增值税税率为17%。

试决策该企业应作为增值税一般纳税人还是小规模纳税人。

2．某电讯公司为了提高手机的销售额，策划了一个促销方案：

推出“预交话费送手机”业务，即凡在该电讯公司交纳5000元的电话费，便可免费获得一部新手机（该种手机的市场销售价格为2500元）。

这种促销方式使得公司的销售额激增。

从税收筹划角度提出你的方案。

3．广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。

如表1所示，该企业适用33％的所得税率，资金成本率为10％。

试决策应用何折旧方法：

直线法还是年数总和法。

表1企业未扣除折旧的利润和产量表

年限未扣除折旧利润（元）产量（件）

第一年1000001000

第二年90000900

第三年1200001200

第四年80000800

第五年76000760

合计4660004660

共4页第2页

西安交通大学考试题

4.某经济学家欲创作一本关于中国经济的专业书籍，需要到广东考察。

预计这本书的销路看好，出版社与该经济学家达成协议全部稿费20万元，预计考察费用支出5万元。

（1）方案一：

经济学家自己负担费用，获得全部稿费20万元；

（2）方案二：

出版社支出费用50000元，实际支付给经济学家的稿费15万元。

试决策经济学家应采纳何种方案。

5．2004年8月2日某小规模纳税人A护肤护发有限公司从B日化有限公司购进应税消费品，支付价税合计100000元，消费税税率30％。

试计算A护肤护发有限公司索取不同发票的消费税税收利得。

6．甲、乙两外商投资企业均从事电子工业，1995年开业，预定生产期同为16年，两企业的经营业绩见表1和表2。

试分别计算并比较甲、乙企业在1995年至2001年7年内累计应缴纳企业所得税。

表1：

甲外商投资企业年度盈亏情况表

年度1995199619971998199920002001

利润　-50-40-30100120200300

表2:

乙外商投资企业年度盈亏情况表

年度1995199619971998199920002001

利润20-1030-2080200300

共4页第3页

四、分析题（每题12分，共1×12=12分）

某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品的成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：

1.将商品以7折销售；

2.凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）；

3.凡是购物满100元者，将获返还现金30元。

以上价格均为含税价格，不考虑城市维护建设税及教育费附加的影响，商场应决策采取哪种促销方式？

五、论述题（每题10分，共1×10=10分）

试论述税务代理的基本原则。

共4页第4页

西安交通大学考试题答案

税收筹划与代理（模拟题）

一、名词解释（每题3分，共3×3=9分）

1．纳税筹划：

纳税行为发生之前，在不违反相关税收法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

2．税务代理：

税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，受纳税人扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

3．转让定价：

是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。

二、简述题（每题5分，共3×5=15分）

1．简述节税筹划与避税筹划的区别。

答：

节税：

纳税人在不违背税法的立法精神前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。

节税不违背税法的立法精神，是合法。

避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯法律的前提下，通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，这种安排一般处于合法与违法之间的灰色地带，最终达到少缴或不缴税的目的。

避税筹划不违法，也依据税法规定展开，但是经常背离了税法的立法精神。

2．简述税收筹划产生的原因。

答

（1）国家间税收管辖权的差别；

（2）税收执法效果的差别；

（3）税制因素；

•各国税法要素界定不同

–制度、税基、税率、税收优惠不同

•我国的税收制度因素

–税种的税负弹性

–纳税人定义上的可变通性

–课税对象金额上的可调整性

–税率上的差异性

–税收优惠

（4）其他因素：

通货膨胀，技术进步，等等。

3．简述税务代理的十项业务范围。

1）办理变更、注销税务登记；

2）办理除增值税务专用发票的发票领购手续；

3）办理纳税申报或扣缴税款报告；

4）办理缴纳税款和申请退税；

5）制作涉税文书；

6）审查纳税情况；

7）建账建制，办理账务；

8）开展税务咨询，受聘税务顾问；

9）税务行政复议；

10）国家税务总局规定的其他业务。

三、计算题（每题9分，共6×9=54分）

1．某生产性企业，假设年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额为90万元。

增值税税率为17%。

试决策该企业应作为增值税一般纳税人还是小规模纳税人。

答：

计算企业的增值率：

（150-90）/150=40%＞35.29%，因此，该企业作小规模纳税人税负较轻。

筹划方法：

企业分设为两个独立核算的销售额不超过100万元的企业。

2．某电讯公司为了提高手机的销售额，策划了一个促销方案：

推出“预交话费送手机”业务，即凡在该电讯公司交纳5000元的电话费，便可免费获得一部新手机（该种手机的市场销售价格为2500元）。

这种促销方式使得公司的销售额激增。

从税收筹划角度提出你的方案。

答：

该电讯公司收取的5000元电话费要按3％的税率缴纳营业税，税额为5000×3%＝150元。

按现行税法规定，电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供电信服务的，应缴纳营业税。

因此，对赠送的手机要视同销售，也要按3％的税率缴纳营业税，税额为2500×3%=75元。

税收筹划思路：

将电话费和手机捆绑销售，即卖“手机＋两年的电话费=5000元”，这样该电讯公司就可以按5000元来缴纳3％的营业税150元，每部手机可以节约营业税75元。

3．广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。

如表1所示，该企业适用33％的所得税率，资金成本率为10％。

试决策应用何折旧方法：

直线法还是年数总和法。

表1企业未扣除折旧的利润和产量表

年限未扣除折旧利润（元）产量（件）

第一年1000001000

第二年90000900

第三年1200001200

第四年80000800

第五年76000760

合计4660004660

答：

方案1：

直线法

•年折旧额＝（180000－10000）／5＝34000元

•第一年利润额为：

100000－34000＝66000（元）

•应纳所得税为：

66000×33％＝21780（元）

•第二年利润额为：

90000－34000＝56000（元）

•应纳所得税为：

56000×33％＝18480（元）

•第三年利润额为；120000－34000＝86000（元）

•应纳所得税为：

86000×33％＝28380（元）

•第四年利润额为：

80000－34000＝46000（元）

•应纳所得税为：

46000×33％＝15180（元）

•第五年利润额为：

76000－34000＝42000（元）

•应纳所得税为：

42000×33%=13860（元）

•累计应纳所得税：

21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680元

•应纳所得税现值为：

21780×0.909+18480×0.826+28380×0.751+15180×0.683+13860×0.621＝75350.88（元）

方案2：

年数总和法

•每年折旧额＝可使用年数／使用年数和×（固定资产原值－预计残值）

•本例中，使用年数总和为：

1＋2＋3＋4＋5＝15

•第一年折旧额为：

5／15×（180000－10000）＝56666元

•利润额为：

100000－56666＝43334（元）

•应纳所得税：

43334×33％＝14300.22（元）

•第二年折旧额为：

4／15×（180000－10000）＝45333元

•利润额为：

90000－45333＝44667（元）

•应纳所得税：

44667×33％＝14740.11（元）

•第三年折旧额为：

3／15×（180000－10000）＝34000元

•利润额为：

120000－34000＝86000（元）

•应纳所得税：

86000×33％＝28380（元）

•第四年折旧：

2／15×（180000－10000）＝22666（元）

•利润额为：

80000－22666＝57334（元）

•应纳所得税：

57334×33％＝18920.22（元）

•第五年折旧：

1／15×（180000－10000）＝11333（元）

•利润额为：

76000－11333＝64667（元）

•应纳所得税：

64667×33％＝21340.11（元）

•五年累计应纳所得税为：

14902.22＋14740.11＋28380＋18920.22＋21340.11＝97680.65（元）

•应纳所得税的现值为：

14300.22×0.909+14740.11×0.826+28380×0.751+18920.22×0.683+21340.11×0.621＝72662.33（元）

因此，应采用年数总和法

4.某经济学家欲创作一本关于中国经济的专业书籍，需要到广东考察。

预计这本书的销路看好，出版社与该经济学家达成协议全部稿费20万元，预计考察费用支出5万元。

（1）方案一：

经济学家自己负担费用，获得全部稿费20万元；

（2）方案二：

出版社支出费用50000元，实际支付给经济学家的稿费15万元。

试决策经济学家应采纳何种方案。

答：

•如果该经济学家负担费用，则应纳税额=200000×（1-20％）×20％×（1-30％）=22400元，实际收入=200000-22400-50000＝127600元。

•如果由出版社支出费用50000元，则实际支付给该经济学家的稿费为15万元，应纳税额=150000×（1-20％）×20％×（1-30％）=16800元，实际收入＝150000－16