最新初级会计实务试题与解析45.docx

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最新初级会计实务试题与解析45

初级会计实务练习题（45）

单选题

1、计算2007年A公司的所得税费用金额应是（）万元。

A．2778.6

B．2683.2

C．2645.7

D．2691

答案：

B

[解析]2007年A公司的递延所得税资产余额=690×25%=172.5（万元）递延所得税资产发生额=172.5-39.6=132.9（万元）递延所得税负债余额=300×25%=75（万元）递延所得税负债发生额=75-29.7=45.3（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=150×25%-29.7=7.8（万元）2007年应交所得税=[8000+（300-120）（存货项目）+90（固定资产项目）+300（预计负债项目）-150（投资性房地产项目）]×33%=2778.6（万元）2007年的所得税费用=2778.6-132.9+（45.3-7.8）=2683.2（万元）2007年有关所得税的会计分录是：

借：

所得税费用2683.2递延所得税资产132.9资本公积―其他资本公积7.8贷：

应交税费―应交所得税2778.6递延所得税负债45.3

简答题

2、正保股份有限公司（本题下称“正保公司”）外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。

20×9年3月31日有关外币账户余额如下：

项目外币金额（万美元）折算汇率折算为人民币金额（万元）

银行存款（借方）6006.834098

应收账款（借方）5006.833415

长期借款―A20006.8313660

长期借款―B20006.8313660

应付利息―A506.83341.5

应付利息―B606.83409.8

长期借款A系20×9年1月1日为建造某生产线而借入的，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年年末支付利息。

长期借款B系20×8年1月1日借入，借款期限为3年，年利率为12%，每年年末支付利息。

生产线于20×9年1月1日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第1季度末，已累计使用外币借款3300万美元，预计将于20×9年12月完工。

20×9年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：

日期市场汇率

4月1日1美元=6.83元人民币

4月30日1美元=6.81元人民币

5月1日1美元=6.81元人民币

5月31日1美元=6.83元人民币

6月1日1美元=6.83元人民币

6月30日1美元=6.84元人民币

20×9年4月至6月，正保公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：

（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元支付设备购置价款。

设备于当日投入安装。

（2）4月20日，将160万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.77元人民币，卖出价为1美元=6.87元人民币。

兑换所得人民币已存入银行。

（3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用240万美元。

（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款400万美元。

（5）6月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币，另发生佣金等1万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。

20×9年6月30日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元。

（6）6月10日按面值购入100万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。

购买当日的汇率为1美元=6.87元人民币。

20×9年6月30日，债券的公允价值为110万美元。

（7）6月30日，计提外币借款利息。

（8）生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。

要求：

编制20×9年第2季度外币业务的会计分录。

答案：

编制20×9年第2季度外币业务的会计分录。

暂无解析

单选题

3、下列账户属于成本类账户的有（）。

A．主营业务成本

B．生产成本

C．其他业务支出

D．管理费用

答案：

B

[考点]会计科目的分类及内容

多选题

4、下列各项中，属于辅助生产成本分配方法的有（）。

A．直接分配法

B．约当产量法

C．交互分配法

D．定额比例法

答案：

A,C

[解析]约当产量法和定额比例法是完工产品和在产品之间费用的分配方法。

单选题

5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A．应付账款

B．预收款项

C．长期应收款

D．持有至到期投资

答案：

B

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

单选题

6、某公司只生产和销售甲产品一种产品（单位：

件），2008年度甲产品单位变动成本（包含销售税金）为90元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1200000元，完成甲产品销售收入6750000元。

2008年该公司适用的所得税税率为25%，股利支付率为70%。

对该公司2008年度资产负债表与销售关系的分析计算，2008年度的敏感资产总额为4725000元，敏感负债总额为810000元。

该公司计划在2009年实现净利润比2008年度增长20%。

2009年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2008年度相同。

根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：

该公司2008年度的盈亏临界点销售量为（）件。

A．8889

B．13334

C．150000

D．20000

答案：

D

[解析]变动成本率=单位变动成本/单价，变动成本率+边际贡献率=1，所以单价=单位变动成本/变动成本率=90/（1-40%）=150（元），单位边际贡献=单价-单位变动成本=150-90=60（元）；盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=1200000/60=20000（件），应选择D。

多选题

7、下列情况中，对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是（）。

A．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资

B．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

C．由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍未达到重大影响

D．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制，但仍有重大影响

答案：

A,B,C

[解析]在下列情况下，应对长期股权投资核算由权益法改为成本法：

①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿；③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。

由于追加投资使投资企业持股比例上升，但仍末达到重大影响的，不应采用权益法核算。

投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制，但仍有重大影响时，应继续采用权益法核算。

多选题

8、下列金融资产对企业财务状况和经营成果影响的说法中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产公允价值的变动，既不影响利润，也不影响净资产

B．交易性金融资产公允价值的变动影响利润

C．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动影响利润

D．持有至到期国债摊余成本的变动不影响利润

答案：

B,C

[解析]选项A，其公允价值变动计入资本公积会影响净资产；选项D会影响利润。

多选题

9、下列属于内部会计监督制度的基本要求的有（）。

A．重大经济事项的决策和执行程序应当明确

B．建立会计档案管理制度

C．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

D．会计事项相关人员的职责权限应明确

答案：

A,C,D

[解析]属于内部会计监督制度的基本要求有会计事项相关人员的职责权限应明确；重大经济事项的决策和执行程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

单选题

10、商业银行贷款，应当遵守资产负债比例管理的相关规定，下列说法错误的是：

（）。

A．资本充足率不得低于百分之八

B．贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之六十

C．流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之二十五

D．对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十

答案：

B

[考点]商业银行资产负债比例管理规定

多选题

11、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有（）。

A．期末可供出售金融资产公允价值上升

B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益

C．长期股权投资采用成本法核算的，企业确认的按被投资单位宣告发放的现金股利或利润

D．长期股权投资采用权益法核算的，投资企业按照投资后被投资企业实现的净利润中归属于投资企业的部分确认的分配额

E．权益法下，被投资单位发生亏损时，投资企业分担亏损的份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认的投资损失

答案：

B,C,D,E

[解析]选项A，应是借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积”科目。

单选题

12、某公司2011年税前经营利润为2000万元，所得税税率为30%，净经营性营运资本增加350万元，经营性长期资产增加800万元，经营性长期债务增加200万元，利息60万元。

该公司按照固定的负债率60%为投资筹集资本，则2011年股权现金流量为（）。

A．986万元

B．978万元

C．950万元

D．648万元

答案：

B

[解析]净投资=净经营资产增加=净经营性营运资本增加+净经营性长期资产增加=350+经营性长期资产增加-经营性长期债务增加=350+800-200=950（万元）；根据“按照固定的负债率为投资筹集资本”可知：

股权现金流量=税后利润-（1-负债率）×净投资=（税前经营利润-利息）×（1-所得税税率）-（1-负债率）×净投资=（2000-60）×（1-30%）-（1-60%）×950=1358-380=978（万元）。

[提示]本题考核股权现金流量计算的另一个公式，股权现金流量=净利润-股权净投资，其中的股权净投资=实体净投资-债务净投资=净经营资产增加-净负债增加=（净负债增加+股东权益增加）-净负债增加=股东权益增加。

另外还要注意，在企业价值评估中的负债率指的是净经营资产中净负债的比率，即负债率=净负债/净经营资产，如果负债率不变，则净负债增长率=净经营资产增长率，（净负债×净负债增长率）/（净经营资产×净经营资产增长率）=净负债/净经营资产=负债率，即净负债增加/净经营资产增加=负债率，1-负债率=1-净负债