《中级财务会计》教材练习题参考答案Word文档下载推荐.docx

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项目

银行对账单余额

180245

银行存款日记账余额

165974

加：

送存转账支票

减：

开出转账支票

8000

13200

银行代收款项

银行扣收手续费

扣减利息

10900

115

1714

调整后银行方存款余额

175045

调整后企业方存款余额

第三章应收及预付款项

到期值=585000*（1+6%）=620100

贴现息=620100*8%*114/360=15709.2

贴现所得额=620100-15709.2=604390.8

应收票据585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

银行存款604390.8

财务费用19390.8

应收票据10000

应收账款10000

到期值=10000*（1+10%）=11000

贴现息=11000*12%*2/12=220

贴现所得额=11000-220=10780

银行存款10780

贷：

财务费用780

总价法：

应收账款108000

贷:

主营业务收入108000

银行存款105840

财务费用2160

净价法：

应收账款105840

主营业务收入105840

银行存款108000

财务费用2160

练习题4参考答案

资产减值损失60000

坏账准备60000

坏账准备50000

应收账款----A单位20000

----B单位30000

坏账准备20000

坏账准备10000

资产减值损失10000

练习题5参考答案：

预付账款9000

银行存款9000

在途物资8000

应交税费----应交增值税（进项税额）1360

预付账款9360

预付账款360

银行存款360

第四章　　存货

练习题题1参考答案

1、借：

在途物资16165

应交税费——应交增值税（进项税额）2585

银行存款18750

管理费用800

银行存款800

2、借：

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

银行存款9360

原材料7360

其他应收款640

3、借：

在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

应付账款58500

银行存款58000

财务费用500

4、借;

原材料20000

应付账款20000

1、借：

委托加工物资20000

原材料——A20000

委托加工物资300

库存现金300

委托加工物资4000

银行存款4000

4、借：

委托加工物资400

库存现金400

5、借：

原材料——B24700

委托加工物资24700

加权平均单价=（3600+5000+6300）/（600+1000+900）=5.96

发货成本=（800+500）*5.96=7748

期末存货=（3600+5000+6300）-7748=7152

先进先出法发货成本=600*6+200*5+500*5=7100

月末余额=（3600+5000+6300）-7100=7800

生产成本70000

其他业务成本20000

制造费用2000

销售费用3000

管理费用5000

贷;

原材料100000

原材料7000

材料成本差异200

物资采购7200

原材料6000

物资采购5900

材料成本差异100

生产成本7000

生产成本5000

原材料5000

物资采购6200

银行存款6200

（80+200-100）/（2000+7000+6000）*100%=1.2%

（7000+5000）*1.2%=144

生产成本144

材料成本差异144

练习题6参考答案

在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

周转材料——在用8000

周转材料——在库8000

生产成本4000

周转材料——摊销4000

周转材料——在用3000

周转材料——在库3000

销售费用1500

周转材料——摊销1500

周转材料——在用2000

周转材料——在库2000

其他业务成本1000

周转材料——摊销1000

银行存款2808

其他业务收入2400

应交税费——应交增值税（销项税额）408

银行存款3600

其他应付款3600

其他应付款3360

其他业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

银行存款3009

借:

其他应付款240

其他业务收入205

应交税费——应交增值税（销项税额）35

其他业务成本100

周转材料——摊销100

周转材料——摊销200

周转材料——在用200

练习题7参考答案：

分期摊销法：

周转材料——在用18000

周转材料——在库18000

制造费用1500

连续做12个相同分录。

周转材料——摊销18000

五五摊销：

制造费用9000

周转材料——摊销9000

报废：

练习题8参考答案

一次转销法：

制造费用20000

管理费用5000

周转材料25000

制造费用（400）

管理费用（100）

周转材料（500）

原材料80

管理费用80

五五摊销法：

周转材料——在用25000

周转材料——在库25000

制造费用10000

管理费用2500

周转材料——摊销12500

制造费用（200）

管理费用（50）

周转材料——摊销（250）

管理费用2600

周转材料——摊销2600

周转材料——摊销5200

周转材料——在用5200

练习题9参考答案

原材料——A1000

待处理财产损益1000

管理费用1000

待处理财产损益1200

原材料——B1200

管理费用960

其他应收款240

练习题10参考答案：

1000-400×

80%-80×

80%=616

1100×

80=880

880-616=264

1200*0.2-400×

20%-80×

20%=144

20%=220

220-144=76

264+76=340

资产减值损失340

存货跌价准备340

练习11参考答案：

资产减值损失5000

存货跌价准备5000

资产减值损失3000

存货跌价准备3000

存货跌价准备5000

存货跌价准备3000

第五章金融资产

练习题1参考答案：

（1）编制2007年购买债券时的会计分录

持有至到期投资——A公司债券——成本1000

贷：

银行存款913.39

持有至到期投资——A公司债券——利息调整86.61

计算实际利率

1000×

3%×

（P/A，r，5）＋1000×

（P/S，r，5）＝913.39

经计算：

r＝5%

（2）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录

应收利息＝1000×

3%＝30（万元）

按投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入＝913.39×

5%＝45.67（万元）

利息调整＝45.67－30＝15.67（万元）

分录：

应收利息30

持有至到期投资——A公司债券——利息调整15.67

投资收益45.67

（3）编制2008年1月5日收到利息的会计分录

银行存款30

（4）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录

应收利息＝1000×

投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入＝（913.39＋15.67）×

5%＝46.45（万元）

利息调整＝46.45－30＝16.45（万元）

持有至到期投资——A公司债券——利息调整16.45

投资收益46.45

（5）编制调整2009年初摊余成本的会计分录

2009年初实际摊余成本＝913.39＋15.67＋16.45＝945.51（万元）

2009年初摊余成本应为＝（30＋500）/（1＋5%）1＋15/（1＋5%）2＋（15＋500）/（1＋5%）3＝962.13（万元）

2009年初应调增摊余成本＝962.13－945.51＝16.62（万元）

调整分录：

持有至到期投资——A公司债券——利息调整16.62

投资收益16.62

（6）编制2009年末确认实际利息收入有关会计分录

3%＝30（万元）

实际利息收入＝962.13×

5%＝48.11（万元）

利息调整＝48.11－30＝18.11（万元）

持有至到期投资——A公司债券——利息调整18.11

投资收益48.11

（7）编制2009年末收到本金的会计分录

银行存款500

持有至到期投资——A公司债券——成本500

（8）编制2010年末确认实际利息收入有关会计分录

应收利息＝500×

3%＝15（万元）

实际利息收入＝（962.13－500＋18.11）×

5%＝24.01（万元）

利息调整＝24.01－15＝9.01（万元）

应收利息15

持有至到期投资——A公司债券——利息调整9.01

投资收益24.01

（9）编制2011年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录

利息调整＝（1000－962.13）－18.11－9.01＝10.75（万元）

实际利息收入＝15＋10.75＝25.75（万元）

持有至到期投资——A公司债券——利息调整10.75

投资收益25.75

银行存款515（15＋500）

持有至到期投资——A公司债券——成本500

练习题2参考答案

（1）2010年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：

持有至到期投资——成本1000

持有至到期投资——利息调整100

　　贷：

银行存款 

1100

（2）计算2010年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

2010年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益＝1100×

6.4％＝70.4（万元）

2010年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×

10％＝100（万元）

2010年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）

会计处理：

持有至到期投资——应计利息100

持有至到期投资——利息调整29.6

　　投资收益 

70.4

（3）2011年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1100＋70.4）×

80％＝18.68（万元）

955

持有至到期投资——成本800（1000×

80％）

　　　　——利息调整56.32[（100－29.6）×

80％]

——应计利息80（100×

投资收益 

18.68

（4）2011年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70.4－936.32＝234.08（万元）

将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：

可供出售金融资产240（1200×

20％）

持有至到期投资——成本200（1000×

　　　　——利息调整14.08[（100－29.6）×

20％]

——应计利息20（100×

　　　　资本公积——其他资本公积 

5.92

甲公司的账务处理如下（单位：

万元）

（1）2009年1月1日，购入债券时：

可供出售金融资产——成本3000

可供出售金融资产——利息调整379.11

银行存款2620.89

（2）2009年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动

实际利息＝2620.89×

6%＝157.2534≈157.25万元

应收利息＝3000×

3%＝90万元

年末摊余成本＝2620.89＋157.25－90＝2688.14万元

应收利息90

可供出售金融资产——利息调整67.25

投资收益157.25

可供出售金融资产账面余额＝年末摊余成本2688.14＋公允价值变动余额0

＝2688.14（万元）

将年末公允价值2608.14万元与账面余额2688.14万元相比较，差额为－80万元

资本公积——其他资本公积80

可供出售金融资产——公允价值变动80

2010年1月1日，收到利息时:

银行存款90

（3）2010年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动

实际利息＝2688.14×

6%＝158.2884≈158.29万元

年末摊余成本＝2688.14＋158.29－90＝2756.43万元

可供出售金融资产——利息调整68.29

投资收益158.29

可供出售金融资产账面余额＝年末摊余成本2756.43－公允价值变动余额80＝2676.43（万元）

将年末公允价值2079.43万元与账面余额2676.43万元相比较，差额为－597万元

资产减值损失677

可供出售金融资产——公允价值变动597

（4）2011年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动

实际利息＝2756.43×

6%＝165.3858≈165.39万元

年末摊余成本＝2756.43＋165.39－90＝2831.82万元

可供出售金融资产——利息调整75.39

投资收益165.39

可供出售金融资产账面余额＝年末摊余成本2831.82－公允价值变动余额677＝2154.82（万元）

将年末公允价值2814.2万元与账面余额2154.82万元相比较，差额为659.38万元

可供出售金融资产——公允价值变动659.38

资产减值损失659.38

（5）2012年1月初，出售全部该债券：

银行存款2900

可供出售金融资产——公允价值变动17.62

可供出售金融资产——利息调整168.18

投资收益85.8

第六章长期股权投资

练习题1参考答案

该投资为同一控制下的企业合并形成的股权投资，采用账面价值计量。

该投资的初始投资成本=2000×

60%=1200万元。

该成本与所发行的股票的面值1500万元的差额300万元应首先调减资本公积180万元，然后再调减盈余公积100万元，最后在调整未分配利润20万元。

会计处理为：

　　借：

长期股权投资12000000

　　资本公积1800000

　盈余公积1000000

　　未分配利润2000000

　　贷：

股本15000000

该投资为非同一控制下的企业合并形成的股权投资，采用公允价值计量。

该投资的初始投资成本为该固定资产的公允价值1250万元，该成本与固定资产的账面价值1050万元（1500万元-50万元-400万元）的差额200万元应作为营业外收入，会计处理为：

长期股权投资12500000

　　累计折旧4000000

　　固定资产减值准备500000

固定资产15000000

　　营业外收入2000000

（1）借:

长期股权投资——丙公司（成本）2010

银行存款2010

（2）借:

应收股利20

贷:

长期股权投资——丙公司（成本）20

（3）借:

银行存款20

贷:

（4）借:

长期股权投资——丙公司（其他权益变动）30

资本公积——其他资本公积30

（5）投资后被投资方实现的账面净利润为300万元，按照公允价值调整后的净利润为：

300－（900－600）/6×

9/12＝262.5（万元），投资方应确认的投资收益＝262.5×

20％＝52.5（万元）

长期股权投资——丙公司（损益调整）52.5

贷:

投资收益52.5

（6）借:

应收股利24

长期股权投资——丙公司（损益调整）24

（7）丙公司账面净亏损为600万元，按照公允价值调整后的净亏损为：

600＋（900－600）/6＝650（万元），投资方应确认的投资收益＝－650×

20％＝-130（万元）

投资收益130

长期股权投资——丙公司（损益调整）l30

（8）“长期股权投资——丙公司”账面价值＝2010－20＋30＋52.5－24－130＝1918.5（万元）

应计提长期股权投资减值准备＝1918.5－1850

资产减值损失68.5

长期股权投资减值准备68.5

（9）借：

银行存款1100

长期股权投资减值准备34.25

长期股权投资——丙公司（损益调整）50.75

长期股权投资——丙公司（成本）995

长期股权投资——丙公司（其他权益变动）15

投资收益175

资本公积——其他资本公积15

投资收益15

长期股权投资925

（1）甲上市公司对乙企业投资时：

长期股权投资——乙公司（成本）234

主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

主营业务成本180

库存商品180

（2）2009年乙企业实现净利润500万元：

长期股权投资——乙公司（损益调整）100

投资收益100

（3）2010年乙企业发生亏损2000万元：

投资收益334

长期股权投资——乙公司（损益调整）334

投资收益30

长期应收款30

投资收益20

预计负债20

此时，尚有未确认亏损额16万元，应登记在备查簿中。

（4）2011年乙企业盈利800万元，投资方应享有160万元，先冲减备查簿中的16万元，然后再做分录：

长期股权投资——乙公司（损益调整）94（160－16－20－30）

投资收益94

练习题5参考答案

（1）2009年1月1日

长期股权投资600

应收股利10

银行存款610

（2）2006年5月10日

银行存款10

应收股利10

（3）不作处理；

（4）2010年1月1日

①购入20%股权时：