考研西安建筑科技大学《815技术经济学》基础提高 2文档格式.docx

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（3）名义利率和实际利率

第一节：

现金流量及其分类

一、现金流量

1、涵义

对生产经营中的交换活动可从两个方面来看：

（1）物质形态：

经济主体。

如工具、设备、材料、能源、动力。

【产品或劳务】

（2）货币形态：

如投入资金、花费成本。

【活的销售（营业）收入】

对一个特定的经济系统而言，投入的资金、花费的成本、获取的收益，都可看成是以货币形式体现的现金流入或现金流出。

现金流量就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、半年、季等）现金流入或现金流出或流入与流出数量的代数和。

流入系统的称现金流入（CI）；

流出系统的称现金流出（CO）。

同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量（CI－CO）。

2、确定现金流量应注意的问题

（1）应有明确的发生时点

（2）必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量）

（3）不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；

从国家角度都不是）

3、现金流量图——表示现金流量的工具之一

（1）含义

表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生时点对应关系的数轴图形，称为～。

解释：

“0”、“时间序列”、“计息期”、“1～5”、“箭头方向”以及该流量图所描述的经济系统等。

（2）期间发生现金流量的简化处理方法

1年末习惯法：

假设现金发生在每期的期末

2年初习惯法：

假设现金发生在每期的期初

3均匀分布法：

假设现金发生在每期的期中

4、现金流量表——表示现金流量的工具之二

序号

项目

计算期

合计

1

2

3

……

n

现金流入

1.1

现金流出

2.1

净现金流量

对新设法人项目而言：

项目现金流量表，资本金现金流量表，投资各方现金流量表

对既有法人项目而言：

项目增量现金流量表，资本金增量现金流量表

5、现金流量的作用

（1）现金流量可以将活动方案的物质形态转化为货币形态，为正确计算和评价活动方案的经济效果提供统一的信息基础。

（2）能够反映人们预先设计的各种活动方案的全貌。

（3）能够真实揭示经济系统的盈利能力和清偿能力。

二、各类经济活动的主要现金流量

1.投资活动及其现金流量

2.筹资活动及其现金流量

3.经营活动及其现金流量

第二节：

建设项目的现金流量

一、建设项目现金流量的构成

（一）建设投资

主要用于建造与购置固定资产和无形资产的投资，称为～

1、投资

（1）技术经济分析中的投资主要是指为了保证项目的投产和生产经营活动的正常进行而投入的物化劳动和活劳动价值的总和。

（2）项目总投资是指项目从前期准备工作开始到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用。

2、建设投资

3、建设投资形成的成果及共同费用的分摊

（1）形成的成果

a.固定资产：

企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

b.无形资产：

不具有实物形态，但能为企业长期提供某些特权或利益的资产，如商标。

c.递延资产：

不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费用，如生产职工培训费、开办费

（2）共同费用的分摊

a.建设单位管理费：

按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额等比例分摊

b.土地费用、勘察设计费等：

按建筑工程价值等比例分摊

（2）流动资金—对生产性项目而言

流动资金指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转费用所垫付的资金。

流动资金分别在生产和流通领域以储备资金、生产资金、成品资金、结算资金、货币资金五种形态存在并循环。

流动资金＝流动资产－流动负债

（三）建设项目生产经营期成本费用

1、概念：

为取得收入而付出的代价。

技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：

（1）会计：

成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。

（2）技经：

是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据。

2、产品总成本费用的构成——财务会计中的规定

3、产品总成本费用的计算——技术经济中的规定

为便于计算，在技术经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出进行归并后分别列出，另设一项“其他费用”将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。

这样，各年成本费用的计算公式为：

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用

◆在上式中的各项费用，一般都很容易理解和计算，这里仅对以下几项学生容易出错的费用作重点解释说明。

★折旧

（1）含义：

折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。

将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。

按照国家规定的折旧制度，企业把已发生的资本性支出转移到产品成本费用中去，然后通过产品的销售，逐步回收初始的投资费用。

（2）影响固定资产折旧的因素

a.固定资产原值：

指固定资产的原始价值或重置价值。

b.固定资产净残值＝（估计残值－估计清理费用）。

一般为原始价值的3～5％。

c.固定资产估计使用年限：

指固定资产的预期使用年限。

◎正确的使用年限：

应综合反映有形和无形损耗

◎使用年限估计过长：

固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。

◎使用年限估计过短：

使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。

（3）企业计提折旧的相关规定

a.企业的下列固定资产应计提折旧：

房屋和建筑物；

在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆；

季节性停用和大修理停用的设备；

以经营租赁方式租出的何以融资方式租入的固定资产。

b.企业对固定资产可以采用分类折旧或个别折旧的方式，折旧方式一经确定不得任意变动。

（4）折旧的计算方法

1）直线折旧法

①平均年限法

设：

P—固定资产原值，L—估计净残值，N—估计使用年限,

d－年折旧率，r－净残值率，D－年折旧额

则：

折旧额的计取基数为（P－L）＝P（1－r）

年折旧率为：

年折旧额为：

优点：

简便

使折旧分布与获利能力分布不相符

缺点：

只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度

该方法适用于生产较为均衡的固定资产。

②工作量法

M－总工作量，m－单位工作量折旧额，Kt－第t期的实际完成工作量

Dt－第t期的折旧额，其它符号同前

该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。

【例】：

某类固定资产原值为12000元，估计残值率为5%，估计是用年限为20年，该企业该类固定资产按平均年限法计提折旧，求年折旧额和月折旧额。

解：

年折旧额=120000×

（1-5%）/20=5700（元）

月折旧额=5700/12=475（元）

某厂一设备预计使用8年，原值为12000元，净残值为800元，估计可以工作44800小时，该企业此类设备按工作量法计提折旧。

计算各年预计折旧费用。

设备单位工作量折旧额=

=（12000-800）/44800=0.25（元）

2）加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿的折旧计算方法）

①余额递减法（定率递减法）

是按各年年初（即上一年末）的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。

Bt－1－第t－1年的账面价值，Dt－第t年的折旧额，d－年折旧率

下面就来计算d

年度

年折旧费

年末账面价值

…

N

因为，

即

②双倍余额递减法

原理同上，只是固定折旧率为直线折旧率的2倍，即2／N。

某项固定资产原值10000元，预计使用年限为5年，估计残值为1500元，清理费用为500元，按双倍余额递减法折旧。

计算5年中每年应计提的折旧额。

d=1/5X2X100%=40%

年限

折旧额

累计折旧额

账面价值

10000

4000

6000

2400

6400

3600

1440

7840

2160

4

864

8704

129

5

296

9000

1000

注意：

实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。

③年数总和法

小结：

加速折旧法的特点

第一，促进技术进步；

第二，符合收入成本配比原则；

第三，使成本费用在整个使用期内较为平衡。

前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。

★摊销

无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。

企业通过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。

（2）摊销费的计算

计算摊销费采用直线法，并且不留残值。

即：

摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限＋递延资产原值／递延资产摊销年限

★生产经营期利息支出

利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息净支出，即在生产经营期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。

生产经营期利息支出＝建设投资借款利息＋流动资金借款利息

在生产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。

★其他费用

（1）含义：

其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。

（2）其他费用的计算

在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。

4、技术经济中的有关成本

（1）经营成本

经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：

经营成本＝总成本费用－折旧费－（维简费）－摊销费－利息支出

应强调技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？

1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。

与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。

由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。

因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。

2）因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。

（2）固定成本与变动成本

在技术经济分析中，为便于计算和分析，可将总成本费用中的原材料费用及燃料和动力费用视为变动成本，其余各项均视为固定成本。

之所以做这样的划分，主要目的就是为盈亏平衡分析提供前提条件。

（3）机会成本

将资源用于某种用途而放弃其他用途所付出的代价。

（4）沉入成本：

沉入成本＝旧资产账面价值－当前市场价值。

（四）销售收入

工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。

销售产品的收入称销售收入，提供劳务的收入称营业收入。

销售收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常进行的前提。

它是进行利润总额、销售税金及附加和增值税估算的基础数据。

销售收入的计算：

销售收入=产品销售单价×

产品年销售量

（五）税金及附加

1.特点：

强制性、无偿性、固定性

2.税种

（1）流转税及附加：

增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加

（2）资源税：

资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税

注：

（1）

（2）是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。

（3）财产及行为税：

房产税、契税等。

它是可进产品成本费用的税金。

（4）所得税：

从企业实现利润中扣除。

纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；

下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

（六）利润

销售利润＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加

实现利润（利润总额）＝销售利润+投资净收益+营业外收支净额

税后利润（净利润）＝利润总额－所得税

二、建设项目现金流量的确定

1、建设期现金流量的确定

CI－CO＝－固定资产投资－流动资金

2、生产经营期现金流量的确定

CI－CO＝销售收入－经营成本－销售税金及附加－所得税

＝销售收入－经营成本－折旧－销售税金及附加－所得税+折旧

＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加－所得税+折旧

＝利润总额－所得税+折旧

＝税后利润+折旧

3、计算期末现金流量的确定

CI－CO＝销售收入+回收固定资产余值+回收流动资金－经营成本－销售税金及附加－所得税