民间非营利组织年检审计报告参考格式文档格式.docx
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3.20×
年度现金流量表
4.20×
年度会计报表附注
5.审计事项说明
6.审计机构营业执照复印件
7.审计机构执业证书复印件
8.注册会计师执业资格证复印件
会计师事务所（盖章）中国注册会计师：
（签名并盖章）
中国注册会计师：
中国×
市20×
日
（以民间非营利组织年检为主要目的年报审计报告正文参考格式2—有保留意见）
[说明保留的原因、事项以及对财务报表的影响]
我们认为，除上述事项可能造成影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《民间非营利组织会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC单位20×
（以民间非营利组织年检为主要目的年报审计报告正文参考格式3—否定意见）
[说明否定意见的原因、事项以及对财务报表的影响]
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《民间非营利组织会计制度》的规定，未能公允反映ABC单位20×
（以民间非营利组织年检为主要目的年报审计报告会计报表附注参考格式）
（单位名称）
会计报表附注
截止年月日
[除特别说明，以人民币元表述]
一、单位简介
（主要介绍单位名称、成立时间、批文号、许可证号、登记证号、开办资金、法定代表人、职工人数、办公地址、业务范围、机构设置。
）
二、主要会计政策、会计估计
1、会计制度
执行《民间非营利组织会计制度》及相关补充规定。
2、会计期间
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币
以人民币作为记账本位币。
4、记账基础
以权责发生制为记账基础。
5、坏账核算办法
（1）坏账确认标准
对因债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、以及发生严重的自然灾害导致停产等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。
（2）坏账损失采用备抵法。
6、存货的核算
（1）购进存货采用实际成本核算;
（2）发出存货按加权平均法确定实际成本;
（3）低值易耗品的摊销采用一次摊销法。
7、长期投资核算方法
（1）长期股权投资
a.长期股权投资在取得时，按照取得时的实际成本作为初始投资成本；
b.长期股权投资持有期间，按照不同情况分别采用成本法或者权益法核算；
c.改变投资目的，将短期投资划转为长期股权投资时，按其投资成本与市价孰低确定长期股权投资成本。
d.处置长期股权投资时，投资的帐面价值与实际取得收入的差额确认为当期投资损益。
（2）长期债权投资
a.长期债权投资在取得时，按照取得时的实际成本作为初始投资成本；
b.长期债权投资持有期间，按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。
c.处置长期债权投资时，投资的帐面价值与实际取得的收入的差额确认为当期投资损益。
8、固定资产及累计折旧方法
（1）固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
A、为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；
B、预计使用年限超过一年；
C、单位价值较高。
（2）购买的固定资产按买价上支付的运费、包装费、安装成本、税金等计价;
接受捐赠的根据捐赠者提供的有关凭据加上接受时发生的各项费用计价或以其公允价值作为入帐价值；
融资租入的按租赁协议确定的设备价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价；
盘盈的按同类固定资产的重置完全价值计价。
（3）固定资产折旧采用直线法。
9、收入确认的原则
收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务者潜力的流入。
收入应当按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。
确认收入时，应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。
10、所得税会计处理方法
所得税会计处理方法采用应付税款法。
三、主要税项
税种
税率
计税依据
营业税
按业务活动收入
所得税
按应纳税所得额
城市维护建设税
按流转税额
教育费附加
四、会计报表主要项目注释
1、货币资金期末余额：
种类
币种
期初数
期末数
现金
人民币
银行存款
合计
2、应收款项期末余额：
账龄
金额
比例
坏账准备
1年以内
++
1-2年以内
3年以上
合计
主要债务人名称（前五名）
3、预付帐款期末余额:
4、存货期末余额:
项目
期初数
期末数
库存商品
低值易耗品
5、待摊费用期末余额:
明细项目内容
年初余额
本年增加
本年摊销
年末余额
合 计
6、长期股权投资期末余额:
被投资单位名称
投资期限
投资金额
投资比例（％）
合 计
7、固定资产期末余额及累计折旧
本年减少
（一）固定资产原价合计
房屋、建筑物
运输设备
其他设备
（二）累计折旧合计
（三）固定资产净额合计
8、在建工程期末余额：
工程名称
本期增加数
本期减少数
9、短期借款期末余额：
债权人名称
起止日期
利率%
10、应交税金期末余额：
税项
城建税
个人所得税
11、预收帐款期末余额：
12、应付款项期末余额：
年初数
主要债权人名称（前五名）
13、预提费用期末余额：
本年计提
本年转销
14、长期借款期末余额：
贷款单位
利率％
年末数
15、长期应付款期末余额:
债权人单位
16、非限定性净资产期末余额:
元，其中：
期初投入金额 元。
17、收入本期发生额：
项目
本年累计数
18、业务活动成本本期发生额：
19、管理费用本期发生额：
工资
办公费
奖金
折旧费
福利费
水电费
住房公积金
维修费
社会保障费
物业管理费
培训费
税金
审计费
其他
董事会费
20、筹资费用
（1）利息支出
减：
利息收入
利息净支出
（2）金融机构手续费
（3）汇兑损失
减：
汇兑收益
汇兑净损益
合计
（单位名称）
年月日
（以民间非营利组织年检为主要目的年报审计报告审计事项说明参考格式）
审计事项说明
我们接受委托，对×
提供的×
年的会计报表进行了审计，现按民间非营利组织登记主管部门的要求对该单位应重点关注和重点审计的事项说明如下：
一、单位基本情况
法定代表人
（负责人）
财务负责人
银行开户名称
开户银行
银行帐号
办公地址
法人登记证号
成立日期
登记的注册资金
联系电话
二、×
年12月31日财务状况（金额单位：
元）
资产总额
负债总额
净资产
三、内部财务会计制度、内部控制制度情况
×
制订有相应的内部管理制度，会计核算比较规范。
四、收入情况
1、构成：
限定性
非限定性
收入总金额
会费收入
捐赠收入
政府补贴收入
其他收入
2、说明：
各项收入符合有关规定并及时入账，未发现虚列收入或隐瞒收入的情况。
（若发现问题，说明存在的问题）
五、费用开支情况
年费用金额
管理费用
其他费用
按照管理审批权限和费用开支范围支付各项费用，并建立了相应的控制措施，控制费用的开支，未发现有大额违规支出的情况。
六、净资产的构成、增减变化
限定性净资产
非限定性净资产
净资产没有低于登记的开办资金总额。
七、对外重大投资
八、合法性检查说明
1、银行帐户管理情况：
已设立独立银行基本账户，未发现有出借账户和出借支票行为；
2、票据管理情况：
使用合法的票据，未发现有出借票据行为，没有发现代开发票现象；
3、未发现有侵占、私分、挪用资产和违规分配的行为；
4、未发现有公款私存和帐外帐的现象。
九、其他需说明的问题
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