内部控制审计审计方案文档格式.docx

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合；

1,3

大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；

资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及

时、真实、准确和完整；

15采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授

权；

4,5

可能出现重复付款；

可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养和授

权的职责分离；

18对财务管理系统和资本性支出相关管理系统的访问和修改可

能XX；

资本性支出实际执行成本可能超出预计或经批准的成本范

围；

可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索

赔、项目停滞或政府处罚。

单位名称

中国网络通信集团公司

[XX公司]

审计覆盖期间

工作底稿编号

子流程

立项和招标

填写人

日期

了解并记录立项和招标相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；

通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；

及在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。

立项

项目发起单位或部门

提出项目建议书并根

据项目金额和性质的

不同取得具相应权限

的机构批准，计划建

设部门应将项目建议

书与全年的省公司全

面预算核对,对符合预

算要求的项目予以审

批。

取得项目建议书，检查相关部门负责人或其授权人员是否根据其职责权限及授权对项目建议出具审核意见及签字确认；

获得已立项项目建议书并与全面预算相核对，以保证项目立项在预算范围内进行。

6,10

可行性研究报告/设计

计划应由具备相应资

质的单位进行编制。

检查可行性研究报告/

设计计划的编制单位

是否具备相应的资质

证明。

计划应该由编制单位

盖章确认并提交可行

性研究评审/设计会审

会议评审。

会审会议

组成人员配置应针对

技术和商务方面的不

同领域，如包括技术

部门人员，财务部门

人员及法律部门人员

等。

取得可行性研究报告/

设计计划，检查其是

否经编制单位确认；

检查可行性研究报告

评审/设计会审会议组

成人员，确认参与人

员符合公司关于会审

会议组成人员的有关

规定；

抽取部分工程

项目，检查可行性研

究报告/设计计划的评

审会议纪要，以确定

评审过程是否完整，

参与部门是否符合有

关规定。

根据项目性质和金额

的不同，可行性研究

报告/设计计划应由具

相应权限的机构或其

授权人员进行审批。

取得可行性报告/设计

计划的审批文件，检

查项目是否由具相应

审批权限的机构审批。

项目设计经审批立项

后，项目发起单位或

部门提供设备采购详

细清单，由具相应权

限的机构审阅批准

后，将采购清单传递

到物资采购部门。

抽取部分工程项目的设备采购详细清单，检查其是否由具适当权限的机构批准。

招标

根据项目预算金额不

同，选择采用招标方

式或自行议标方式。

特殊处理应经具相应

权限的机构进行审批。

了解有关招标方式选

择的政策，选取采用

不同方式招标的项

目，检查其招标方式

是否符合有关规定。

1,2,3

招标文件由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核。

取得部分项目的招标文件，检查法律事务部门对相关法律文件的合法合规性出具的审核意见。

依据项目金额的不

同，物资采购部门负

责人或其授权人审批

招标文件。

抽查相关招标文件，

检查采购部门和其他

部门具审批权限的人

员的审批意见，以确

定其与授权权限相符。

委托招标公司完成招标工作的项目，招标公司应具有相应的资质证明。

对于采用委托招标方式的项目，检查招标公司的资质证明以及委托合同。

3,8

对于采用招标方式进行的项目，物资采购部门应会同项目发起单位或部门根据计划建设部门确定的有资格的供应商范围确定参与招标的单位的范围。

物资采购部门应确保不合格供应商未参与招标。

选取采用招标方式进行的项目，检查参与招标的单位是否建立在选型入围供应商范围基础之上并排除于不合格供应商名录之外；

检查是否存在经常性参与竞标的供应商，如有，应询问原因并评价适当性。

2,3,10,11

依据项目金额和性质的不同，应由不同权限机构对邀标范围进行审批。

选取不同金额层级的项目，检查其邀标范围是否经具相应授权的权限机构或其授权人员审阅批准。

2,3,6,

10,11

参与竞标的供应商不应少于规定数量（如三家以上），特殊情况应有特别说明。

参与竞标的供应商应各自独立，不构成关联方关系。

选取采用招标方式进

行的项目，检查参与

竞标的供应商数量是

否达到要求数量，特

例情况是否取得具相

应授权的机构的批

准。

通过审阅竞标供

应商的法定信息（如

注册地址、联络电话

等），检查竞标供应

商的独立性。

2,3,11

评标

评标委员会人员数量及组成应符合有关规定，评标专家应由规定的专家库中随机抽取，与投标人有利害关系的人员不应担任评标委员会成员。

取得有关评标委员会建立的政策规定；

选取招标项目中评标委员会成员名单，检查评标委员会的组成是否符合规定。

1,3,10,11

评标委员会的评标过程应做到公平公正。

抽取评标委员会评标过程纪要，检查评标委员会的评标过程是否合理并得以完整记录。

3,10,11

评标委员会出具评标

报告，并由评标委员

会全体成员签字确认。

抽取评标委员会评标报告，检查评标报告是否经评标委员会全体成员签字确认。

3,6,10,11

决标委员会应由计划建设部门、物资采购部门、财务部门、审计部门等部门共同组成，决标委员会成员应独立于招标环节。

应建立决标委员会成员定期轮换制度并由相关部门中具决标权限的人员随机组成。

选取招标项目中决标

委员会成员名单，检

查决标委员会的组成

是否符合独立性规定。

1,3,17

决标委员会审阅评标

报告，并在推荐的备

选供应商范围中确定

中标厂家。

根据项目

金额和性质的不同，

主管管理层（总经理

或其授权的副总经

理）或其授权人员应

对决标结果进行额外

审批

抽取评标报告，检查中标厂家的选择是否由决标委员会选定并由主管管理层或其授权人员审核后做出，相关审核应以签字做为确认。

3,6

物资采购部门整理相关文件存档并根据管理层批复意见发送中标通知书至中标供应商。

了解物资采购部门是否建立有关招标文件存档规定；

抽取项目招标文档，检查招标文档、中标通知书等是否按有关规定有序整理存档。

法律事务部门对评标和中标过程中生成的法律文件的合法合规性应该进行审核并出具意见。

选取有关评标、中标文件，检查法律事务部门是否对其进行审阅与签署意见。

根据项目的金额和性质的差异，审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与项目招标工作。

了解是否存在对审计

部门和纪检监察部门

参与招标工作的规

定；

抽样检查不同金

额和性质的工作中，

审计部门和纪检监察

部门参与招标是否符

合有关规定。

结论:

制定投资计划

了解并记录制定投资计划相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

应按照可行性报告和

经审批的设计方案制

定投资计划。

按照项

目的金额和性质不

同，投资计划应由具

有相应审批权限的机

构或其授权人员进行

审阅批准。

抽取部分项目投资计划，检查其是否经过适当授权的机构或其授权人员审批。

6,19

投资计划应提交财务部门，由其据以安排资金到位进程并下达至工程管理部门遵照执行。

抽取投资计划，检查资金支付情况与投资计划的符合程度，如发现存在重大不符，应询问相关部门，了解差异原因和是否采取跟进行动并予以记录。

供应商选择

了解并记录供应商选择相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

供应商选型

计划建设部

据需求部门

求，通过以

实施记录、

门推荐和技

等方式选择

应商并发出

请书。

门应根

的要

往项目

业务部

术交流

备选供

选型邀

针对个别设备的供应商

选型，取得发出选型邀

请书的供应商的清单，

检查选型邀请书是否向

一定数量的供应商发出，以确保选型基数足

够保证选型结果的效果。

2,3,5

供应商选型评级应由计划建设部门牵头，由采购部门、使用部门等相关部门等共同参与并生成选型报告，选型报告应由参与评选的部门具相应权限的授权人员签字确认。

抽取供应商选型报告，检查选型参与部门相关人员是否具相应权限并对选型报告内容签字确认。

2,3,4

选型报告应管理层（总其授权副总或其授权人批准。

经主管经理或经理）员审核

检查选型报告是否经具审批权限的主管管理层批准。

选型入围供各自独立，关联方关系。

应商应不构成

询问或通过审阅选型入

围供应商的法定信息

（如注册地址、联络电

话等）检查选型入围供

应商的独立性。

选型入围供应商名

录经审批后，应下

发至各下级公司或

单位遵照执行。

抽样检查选型结果的公布文件；

询问下级单位对选型入围供应商名录的认知程度；

抽取个别项目的招标文件，检查竞标供应商是否符合选型入围供应商名录。

1,2,3,4

根据选型设备金额

和性质的重要性差

异，审计部门和纪

检监察部门应不同

程度地参与供应商

选型工作。

了解是否存在对审计部

门和纪检监察部门参与

供应商选型工作的规

根据规定检查审计

部门和纪检监察部门参

与情况是否符合有关规

定。

选型入围供应商名录的更新与维护

计划建设部门应对

录根据市场情况进

行定期更新。

抽取选型入围供应商名

录，检查其更新日期，

以确定其定期和及时

（如每年）更新。

对选型入围供应商

名录的更新应履行

选型程序并取得具

相应的权限的机构

或其授权人员的批

检查对选型入围供应商

名录的更新是否经过具

有适当权限的机构审

批；

判断具有适当权限

的审批机构是否与选型

入围供应商名录的使用

者职责分离。

4,5,

计划建设部门应在

主要设备采购项目

实施完成后，对供

应商的技术和商务

表现以及独立性进

行评价。

评价结果

应作为更新供应商

名录时的参考信息。

对于评价结果

不合格的供应商不

仅应从选型入围供

应商名录中删除，

还应另行设立不合

格供应商名录作为

招标时的备查记录。

取得计划建设部门对供应商进行评价的记录，检查有关评价是否系统化地做出，涵盖评价内容是否完整。

审阅不合格供应商名录，向相关部门了解淘汰原因以协助判断对供应商进行评价时所采用的依据的完整性。

的选择和批准、采

购活动的进行及对

录的更新应存在职

责分工。

了解各负责部门在供应商选型和采购过程中的职责分工，以确保职权分立。

关联方交易

物资采购部门应就

存在关联方关系的

供应商定期（如每

季度、每年）向法

律事务部门上报发

生采购活动的关联

方清单，上报的关

联方信息应经具相

应权限的机构或其

授权人员审阅并批

取得物资采购部门上报

的关联方清单，询问构

成关联方关系的原因并

比照适用的会计准则或

上市所在地的有关规

定，检查对关联方关系

的确定是否准确。

取得

选型入围供应商名录，

对比上报的关联方清

单，以确定关联方清单

的完整性和记录信息的

准确性；

检查其中选型

入围的关联方在入围过

程中是否履行“供应商

选型”有关程序并经具

相应权限的机构或其授

权人员批准。

法律事务部门应根

据物资采购部门定

期上报的关联方信

息定期更新关联方

清单。

关联方清单

应由具相应权限的

管理层审阅并批

取得法律事务部门编制的关联方清单，选取与采购相关的关联方，比照物资采购部门编制的关联方清单或与选型入围供应商名录中的关联方相对照，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性。

检查关联方清单是否经具相应权限的管理层审阅并批准。

由关联方处购买设

备，应与关联方签

订正式采购合同，

具体控制应如“签

订采购合同”所

述。

选取与关联方签订之采

购合同，检查其是否执行“签订采购合同”控制点。

备，交易价格的确

定应价格的确定应

按如下顺序进行：

按照国家定价；

按

照国家指导价；

照独立企业之间进

行的相同或者类似

业务活动的价格；

按照销售给无关联

关系的第三者的价

格所应取得收入和

利润水平；

按照成

本加合理的费用和

利润；

按照协商或

是其他合理的方法。

如果交易价格

与上述原则确定的

价格有较大差异时，则物资采购部

门应进行合理解释

并予以记录。

抽取与关联方签订的采

购合同，询问物资采购

部门人员了解其中的定

价原则；

取得类似设备

由独立供应商处购入的

采购价格，检查关联方

交易价格是否与其存在

较大差异；

如差异存

在，询问物资采购部门

人员差价产生的原因并

检查有关记录，以确保

差价因合理原因产生和

有关原因已予以良好记

录。

3,11

财务部门进行账务

处理时，应当备注

关联方交易，并负

责定期（按月或按

季）汇总关联方交

易的余额和发生额。

财务部门应将

关联方交易的余额

和发生额定期上报

至本级或上级公司

管理层审阅并用于

内部管理或披露用

途。

检查财务部门在账务记

录过程中是否备注关联

方交易，检查是否定期

（按月或按季）汇总关

联交易的余额和发生

额，并将发生额提供给