《社会保险费征缴暂行条例》释义Word格式.docx
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收、缴纳，适用本条例。
本条例所称缴费单位、缴费个人，是指依照有关法律、行政法规和国务院的规定，应当
缴纳社会保险费的单位和个人。
〔释义〕本条是对条例适用范围的规定。
一、关于适用本条例的社会保险险种
劳动法确立了我国社会保险的基本框架。
劳动法规定，国家建立社会保险制度，使劳动
者在年老、患病、工伤、失业、生育等情况下获得帮助和补偿。
在劳动法规定的五个社会保
险险种中基本养老保险、基本医疗保险和失业保险涉及的人群范围广，与广大人民群众的最
切身的利益直接相关。
这三个社会保险涉及的基金金额也大。
这三个险种的实施关系到国民
经济的持续发展，关系到社会的稳定。
同时也考虑到目前国家经济发展水平和企业承受能力，
因此将当前征收社会保险费的范围，确定为基本养老保险、基本医疗保险和失业保险这三个
基本险种。
鉴于一些地方已经实行了工伤保险和生育保险，条例对这两个险种的适用问题，
授权省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况确定。
二、关于条例适用范围内的单位和个人缴纳社会保险费的依据
本条第二款规定，本条例所称缴费单位、缴费个人，是指依照有关法律、行政法规和国
务院的规定，应当缴纳社会保险费的单位和个人。
结合本条第一款关于条例适用险种的规定。
第二款所称的“有关法律、行政法规和国务
院的规定”目前来看，主要是指以下规定：
１９９４年７月八届全国人大常委会通过的《中
华人民共和国劳动法》；
１９９９年１月国务院发布的《失业保险条例》；
１９９７年７月
《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》《国务院
关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》。
上述有关法律、行政法规和文件对三项社会保险费的征收范围、
费基、费率以及待遇计
发方式、待遇发放原则、标准等均作了规定，是目前与条例相配套的重要实体法律规范性文
件。
需要特别说明的是，在近些年社会保险的实践中，
各省、自治区、直辖市根据国务院的
行政法规和有关规定制定了许多地方性法规和政府规章，
这些地方性法规和政府规章对本地
区社会保险制度的贯彻执行起到了很大作用。
条例没有将地方性法规和政府规章作为征缴的
依据，主要基于以下考虑：
政府规章在贯彻实施各项社会保
险立法中的作用。
统一制度的方向过渡，
条例是对三个重要的社会保险险种征缴制度的规范，
其内容既有对征缴程序的规范，
也涉及
到一些社会保险实体法的规范，
如关于社会保险费征缴范围的规定，
社会保险费费基、费率
的规定，这些规范都是社会保险制度中十分重要的、
核心的内容。
为了建立统一、
规范的社
会保险制度，必须由中央立法对这些基本制度作出统一规范，
如果在这些基本制度上形成各
地区立法不一致，就会导致今后整个国家社会保险制度内在的不协调和立法冲突与矛盾，
不
利于从根本上保障人民群众的社会保障权益。
因此，条例在第二条中对三个险种的适用范围
作了规范，同时对三个险种的缴费单位和缴费个人缴纳社会保险费的依据也进行了规范，
即
规定缴费单位和缴费个人必须按照中央立法的规定进行缴费。
通过条例的制定，进一步规范
了三个险种的适用范围。
同时在条例第三条中对社会保险费的费基、费率也作出同样规定。
这样就使各地在立法和执行中不尽统一的几项基本制度通过征缴条例的颁行，
统一到中央立
法的规定上来，即以有关法律、行政法规和国务院的规定为依据。
条例的规定，对现行规定进行修订和完善。
地方性法规和政府规章在与新出台的中央立法作
好衔接后，仍可继续执行。
条例第二条中为什么也没有将国务院部门规章列入征缴的立法依据，
这是因为条例主要
适用于养老、医疗和失业三个险种，从这三个险种目前的立法看，
都已有国务院的行政法规
和国务院的文件进行规范。
关于工伤保险和生育保险，
条例在第二十九条中授权地方政府根
据实际情况决定其在本行政区域的实施。
目前工伤保险和生育保险劳动保障部门已发布了规
章进行规范，仍应按照现行规定执行。
同时，地方可以根据劳动保障部门的规章，制定相应
的地方性法规和规章在本地区组织实施。
第三条基本养老保险费的征缴范围：
国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇
私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。
基本医疗保险费的征缴范围：
国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业
和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及
其职工，社会团体及其专职人员。
失业保险费的征缴范围：
国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其
他城镇企业及其职工，事业单位及其职工。
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以规定将城镇个体工商户纳入基本
养老保险、基本医疗保险的范围，并可以规定将社会团体及其专职人员、民办非企业单位及
其职工以及有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险的范围。
社会保险费的费基、费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定执行。
〔释义〕本条是关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费征缴范围的具体
规定，以及社会保险费费基、费率的规定。
一、关于条例适用的三个险种的征缴范围
本条例作为与上述社会保险实体法律规范相配套的程序性规范，有关三个险种征缴范围
的规定，是与上述法律文件中规定的适用范围规定相一致的。
如前所述，依据条例第二条第
二款的规定，目前三个险种中基本养老保险费征缴的直接依据为《社会保险费征缴暂行条例》
和１９９７年７月《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》；
基本医疗
保险费征缴的直接依据为《社会保险费征缴暂行条例》和１９９８年１２月《国务院关于建
立城镇职工基本医疗保险制度的规定》；
失业保险费征缴的依据为《社会保险费征缴暂行条
例》和１９９９年１月国务院发布的《失业保险条例》。
为了使条例在执行中更具有可操作
性，本条分别对基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个险种社会保险费征缴的具体范
围，即征缴的对象作出具体明确的规定。
１．关于基本养老保险费的征缴范围
１９９７年发布的《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》
中对基
本养老保险的适用范围表述为“基本养老保险要逐步扩大到城镇所有企业及其职工”，
“实
行企业化管理的事业单位，
原则上按照企业养老保险制度执行”。
《决定》作为规范性文件，
对适用范围未作硬性规定，
并允许各地根据情况逐步扩大养老保险的范围。
条例在立法论证
中，广泛听取各地方和部门的意见，
鉴于目前养老保险基金许多地方已入不敷出的情况，
迫
切需要扩大覆盖范围，加快养老保险在各地实施的进程。
本条第一款明确规定，
“基本养老保险费的征缴范围：
国有企业、城镇集体企业、外商
投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，
实行企业化管理的事业单位及其职工”。
根据这一规定，城镇各类企业和企业化管理的事业单位及其职工自条例发布之日起均纳入征
缴范围。
１９９８年８月国家统计局和国家工商行政管理局联合发布了
《关于划分企业登记注册
企业划分为内资企业，港、澳、台商投资企业和外商投资企业三大类。
内资企业包括：
国有
企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业及其
企业、港、澳、中外合作经
营企业、外资企业，外商投资股份有限公司。
条例根据现行有关法律、行政法规和《规定》
关于企业的界定，对基本养老保险费的征缴范围没有全都列举，而是采取了列举主要类型的
企业的表述方式。
这样既可以明确征缴的具体范围，又可避免法律条文过于赘述。
本条第一款中所称的国有企业是指企业全部资产归国家所有，并按照《中华人民共和国
企业法人登记管理条例》规定登记注册的非公司制的经济组织。
不包括有限责任公司中的国
有独资公司。
本条第一款中所称的城镇集体企业是指企业资产归集体所有，并按照《中华人民共和国
企业法人登记管理条例》规定登记注册的城镇经济组织。
本条第一款中所称的外商投资企业，包括：
外国人与中国内地企业依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》及有关法律的规定，按
合同规定的比例投资设立、
分享利润和分担风险的企业；
即指外
国企业或外国人与中国内地企业依照
《中华人民共和国中外合作经营企业法》
及有关法律的
规定，依照合作合同的约定进行投资或提供条件设立、
分配利润和分担风险的企业；
外资企业，即指依照《中华人民共和国外资企业法》投资者全额投资设立的企业；
及有关法律的规定，在中国内地由外国
即指根据国家有关规定，经外
经贸部依法批准设立，其中外资的股本占公司注册资本的比例达２５％以上的股份有限公
司。
本条第一款中所称的城镇私营企业，是指由自然人投资设立或由自然人控股，以雇佣劳
动为基础的营利性城镇经济组织。
包括依照《公司法》、《合伙企业法》、《私营企业暂行
条例》规定登记注册的城镇私营有限责任公司、城镇私营股份有限公司、城镇私营合伙企业
一名自然人投资经营，以雇佣劳动为基础，投资者对企业债务承担无限责任的城镇企业；
上自然人按照协议共同投资、共同经营、共负盈亏，以雇佣劳动为基础，对债务承担无限责
的规定，
股份有限公司是指按《公司法》的规定，由５个以上自然人投资，或由单个自然人控股的城
镇股份有限公司。
本条第一款中所称的其他城镇企业主要包括港、澳、台商投资企业，还包括形式为联营
企业、有限责任公司、股份有限公司、股份合作企业等城镇企业。
地区投资者与内地的企业依照《中华人民共和国中外合资经营企业法》及有关法律的规定，
是指港、澳、台地区投资者与内地企业依照《中华人民共和国中外合作经营企业法》
及有关法律的规定，依照合作合同的约定进行投资或提供条件设立、分配利润和分担风险的
资股份有限公司，是指根据国家有关规定，经外经贸部依法批准设立，其中港、澳、台商的
股本占公司注册资本的比例达２５％以上的股份有限公司。
其他城镇企业中：
是指两个及两个以上相同或不同所有制性质的企业
责任公司，是指根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，由两个以上，５
０个以下的股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全
部资产对其债务承担责任的经济组织。
有限责任公司包括国有独资公司以及其他有限责任公
其全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，
股东以其认购的股份对公司承担
有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织；
是指以
合作制为基础，由企业职工共同出资人股，吸收一定比例的社会资产投资组建，
实行自主经
营，自负盈亏，共同劳动，民主管理，按劳分配与按股分红相结合的一种集体经济组织。
关于企业化管理的事业单位，８０年代末，我国事业单位进行了改革，事业单位分为全
额拨款、差额拨款、自收自支和企业化管理的事业单位。
所谓企业化管理的事业单位，
是指
财务上执行企业财务制度，按照企业的经营方式进行管理，
但由于改革还未到位，
这些事业
单位在工资、福利等方面仍执行事业单位的政策，
因此称企业化管理的事业单位。
鉴于事业
单位改革的发展方向，这些单位实际上已与企业相同，
因此基本养老保险的适用范围，
也就
是征缴范围，除城镇企业及职工外，将这部分单位和其职工也纳入征缴的范围。
２．关于基本医疗保险费征缴范围
本条第二款规定：
“基本医疗保险费的征缴范围：
国有企业、城镇集体企业、外商投资
企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，
民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。
”
关于城镇企业前面已经作了详细说明，此处不再重复。
第二款征缴范围中所称的国家机
关是指国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关。
我国在机构编制管理中，各人民团
体、民主党派机关、政协机关等也按国家机关进行管理。
第二款中所称的事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他社会
组织利用国有资产依法举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。
第二款中所称的民办非企业单位，是指企业、事业单位、社会团体和其他社会力量以及
公司个人利用非国有资产依法举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。
第二款中所称的社会团体是指中国公民依法自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章
程开展活动的非营利性社会组织。
从目前来看，我国基本医疗保险的范围较之其他社会保险
险种都宽，即除农民和乡镇企业及其职工以外的各类社会组织均纳入基本医疗保险的范围。
这是基于医疗保险的经常性、普遍性而确定的，有利于统一制度、统一政策，防止由于不同
社会组织执行不同制度引起制度不衔接和社会矛盾，并有利于堵塞医疗费用支付过程中的浪
费现象。
同时，考虑到目前我国医疗制度中一些人员由于历史上形成的特殊情况，如离休人
员、老红军、革命伤残军人等，国家还制定了一些配套的制度和措施。
３．关于失业保险费的征缴范围
１９９３年４月国务院发布的《国有企业职工待业保险规定》的适用范围仅为国有企业
及其职工。
随着企业改革的深化，这一制度已经不能适应新的经济环境下企业改革的需要。
同时，事业单位的改革也在不断推进，也需要适时建立适应事业单位人员流动的失业保险制
度。
因此１９９９年１月刚颁行的《失业保险条例》将失业保险适用范围扩大到城镇企业、
事业单位及其职工。
４．关于三个险种征缴范围的授权性规定
本条第四款是关于对某几种人和组织可以纳入三个险种征缴范围，授权省、自治区、直
辖市人民政府根据当地实际情况自行决定的规定。
中国地域广阔，各地区社会政治经济等方
面差距较大，对基本养老保险、基本医疗保险和失业保险三个险种的适用范围不应采取一刀
切的做法。
本条第四款规定省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际，可以规定将城镇个体工商
户纳入基本养老保险、基本医疗保险的范围。
所谓个体工商户是指从事个体工商业经济活动，
依法经核准登记的个体经济组织。
根据ｌ９８７年国务院发布的《城乡个体工商户管理暂行
条例》的规定，个体工商户，可以个人经营，也可以家庭经营。
个体工商户可以根据经营情
况请一二个帮手，带三五个学徒。
这里所说的纳入养老、
医疗保险征缴范围的是城镇个体工
商户，不包括农村的个体工商户。
城镇个体工商户，不论是个人经营、家庭经营还是请人帮
工，其个体工商户雇主和其雇工都有养老和医疗的问题，
原则上可将其纳入养老和医疗保险
的范围。
鉴于各地情况不同，授权省级政府决定其纳入问题。
需要说明一点，在基本养老保
险和基本医疗保险依据的有关文件和本条例中对从事个体经营的人员有不同提法，
如个体劳
动者、个体经济组织、个体工商户，这几个概念不是等同的，是有一定区别的，本条例只规
定了个体工商户。
条例是国务院的行政法规，
其法律效力高于文件规定，
在这一点上应当以
条例的规定为准。
本条第四款，依据《失业保险条例》的有关规定，相应规定省、自治区、直辖市人民政
府可以规定将社会团体及其专职人员、
民办非企业单位及其职工以及有雇工的城镇个体工商
户及其雇工纳入失业保险的范围。
《失业保险条例》将有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳
入其范围是强调个体工商户的雇工可以享受失业保险待遇，雇主必须为其缴纳失业保险费。
当然，雇工本人也要按照规定缴纳应由职工个人缴纳的失业保险费。
对城镇个体工商户雇主
本人及其配偶，条例未作强制性规定。
二、关于社会保险费费基、费率的规定
本条第五款规定：
“社会保险费的费基、
费率依照有关法律、行政法规和国务院的规定
执行。
这里所称的“社会保险费”，
是指基本养老保险费、
基本医疗保险费和失业保险费。
这
里所称的费基，是指缴费单位和缴费个人缴纳社会保险费的工资基数。
这里所称的费率，是
指按照一定缴费基数缴纳社会保险费的比例。
例如《失业保险条例》规定，“城镇企业、单
位按照本单位工资总额的２％缴纳失业保险费”，
这里本单位的工资总额即为缴纳失业保险
费的费基，本单位工资总额的２％即为费率。
第五款中规定了社会保险费费基、
费率的依据，即“依照有关法律、
行政法规和国务院
的规定执行”，与条例第二条中规定的征缴范围的依据是一致的，
即只限于中央层次的立法，
不包括地方性法规和地方政府规章，
但这不是否定地方立法的法律效力。
这主要是考虑关于
社会保险费的征缴范围以及费基、
费率，必须全国统一，由中央立法来规范。
目前各地在执
行中规定不一致，应当通过条例的颁行，将有关的制度统一到中央立法的规定上来。
地方立
法如果在征缴范围，以及费基、费率的规定上与中央立法的规定不符时，应及时修订。
１．关于基本养老保险的费基、费率：
根据１９９７年《国务院关于建立统一的企业职
工基本养老保险制度的决定》，企业缴纳基本养老保险费的费基为企业工资总额。
所谓工资
总额，ｌ９９８年９月国务院批准，国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》中规定：
“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额”。
“工资
总额由下列六个部分组成：
缴纳基本养老保险费的费基为本人缴费工资。
《决定》规定：
“企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得超过企业工资总额的２０％，
具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
少数省、自治区、直辖市因离退休人数较
多，养老保险负担过重，确需超过企业工资总额２０％的，应报劳动部、财政部审批。
”“个人缴纳基本养老保险费的比例，１９９７年不得低于本人缴费工资的４％，１９９８年起每
两年提高１个百分点，最终达到本人缴费工资的８％。
需要特别说明的是，国务院《决定》中规定企业缴费的费率一般不得超过企业工资总额
的２０％，具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，这是授权性规定。
各省、自治区、
直辖市人民政府根据这一规定，在地方性法规或者政府规章中作出的具体比例规定，可以作
为条例征缴费率的直接依据。
２．关于基本医疗保险的费基、费率。
根据１９９８年《国务院关于建立城镇职工基本
医疗保险制度的决定》，实行基本医疗保险的用人单位缴纳基本医疗保险费以职工工资总额
作为缴费基数；
职工本人缴费以本人工资为缴费基数。
根据国务院建立医疗保险制度决定的
规定，用人单位缴纳基本医疗保险费的费率控制在职工工资总额的６％左右，职工本人缴费
费率一般为本人工资的２％。
并规定，随着经济发展，用人单位和职工缴费费率可作相应调
整。
同时，决定还规定各省、自治区、直辖市人民政府要按照决定的要求，制定医疗保险制
度改革的总体方案，报劳动保障部备案。
并规定统筹地区要根据规划要求，制定基本医疗保
险实施方案，报省、自治区、直辖市人民政府审批后执行。
各地根据决定要求制定的实施方
案，应作为基本医疗保险费征缴的重要依据。
３．关于失业保险费的费基、费率。
根据１９９９年国务院发布的《失业保险条例》的
规定，城镇企业、事业单位缴纳失业保险费的费基为本单位的工资总额；
城镇企业、事业单
位职工缴费以本人工资为缴费基数。
城镇企业、事业单位按照本单位工资总额的２％缴纳失
业保险费。
城镇企业、事业单位职工按照本人工资的１％缴纳失业保险费。
城镇企业、事业
单位招用的农民合同制
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