会计分录大全Word下载.docx

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二、银行存款核算

（一）收入

2.销售产品收到货款借：

主营业务收入（材料销售为：

3.向银行借款存入银行借：

短期借款/长期借款

（二）支出

2.用存款购买原材料借：

原材料/在途物资

3.用存款购买固定资产借：

4.用存款支付相关费用借：

管理费用/销售费用/财务费用/制造费用

5.归还银行借款借：

短期借款/长期借款贷：

三、其他货币资金核算

1.存入借：

其他货币资金——XX贷：

2.使用借：

原材料/在途物资等

其他货币资金——XX

3.剩余转回借：

四、应收账款（应收票据）核算

1.销售货物货款未收借：

应收账款/应收票据

主营业务收入

2.收回欠款存入银行借：

应收票据

3.应收票据到期无法收回借：

应收账款贷：

4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：

财务费用（现金折扣）

应收账款

5.计提坏账准备借：

资产减值损失贷：

坏账准备

6.冲销多提坏账借：

坏账准备贷：

资产减值损失

7.发生坏账借：

8.原坏账又收回借：

9.商业汇票贴现借：

财务费用

五、预付账款核算

1.预付时借：

预付账款（预付额）贷：

银行存款（预付额）

2.发货时借：

原材料（材料款）

预付账款（全额）

3.补付时借：

预付账款（全额—预付额）贷：

银行存款（全额—预付额）

六、其他应收款核算

（一）定额备用金

1.借用时借：

其他应收款——备用金贷：

2.报销时借：

管理费用/销售费用/制造费用贷：

（二）非定额备用金

2.报销时退回多余款（借大于用）借：

库存现金

其他应收款——备用金

补足差额（借小于用）借：

其他应付款——备用金

（三）包装物押金等

1.支付时（租入包装物）借：

其他应收款——包装物押金贷：

2.收回时（退回包装物）借：

其他应收款——包装物押金

七、存货核算

原材料

1.发票已到货已入库（或在途）借：

原材料（在途物资）（买价+采购费用）

银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

2.在途物资验收入库借：

原材料贷：

在途物资

3.发票未到货已入库月末暂估借：

应付账款

下月初红冲借：

4.接受投入原材料借：

实收资本

5.盘盈材料批准前借：

批准后借：

管理费用

（二）发出

1.领用原材料借：

生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：

2.盘亏材料或库存商品批准前借：

原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）

原材料（残料部分）

其他应收款（责任赔偿部分）

管理费用（正常损耗）

营业外支出（非常损失）

库存商品

1.产品生产完工验收入库借：

库存商品贷：

生产成本——基本生产成本

2.外购商品借：

应付账款等

3.销售商品借：

主营业务成本贷：

八、固定资产核算

（一）增加

1.投入借：

固定资产贷：

2.购入不需要安装借：

固定资产（买价+运杂费）

需要安装支付货款和税费借：

在建工程

支付运费包装费借：

支付安装费借：

在建工程贷：

完工交付使用借：

3.自建购入工程物资借：

工程物资

领用工程物资借：

发生其他费用借：

银行存款/应付职工薪酬

4.盘盈借：

以前年度损溢

（二）减少

1.对外投资借：

长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）

累积折旧（已提折旧）

固定资产（原值）

2.盘亏批准前借：

待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）

固定资产原值

营业外支出（净值）

（三）计提折旧借：

制造费用（生产车间用的固定资产折旧）

管理费用（管理部门用的固定资产折旧）

销售费用（销售部门用的固定资产折旧）

其他业务成本（出租固定资产折旧）

累积折旧

（四）处置

1.固定资产转入清理借：

固定资产清理

累积折旧

固定资产减值准备

固定资产

2.发生清理费用借：

固定资产清理贷：

3.收回出售价款、残料、赔款等借：

原材料

其他应收款

——应交营业税

4.结转清理净损益借：

营业外支出贷：

或借：

营业外收入

九、交易性金融资产核算

1.购进借：

交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

其他货币资金——存出投资款

2.持有期间取得现金股利或利息

宣告时借：

应收股利/应收利息贷：

投资收益

收到时借：

应收股利/应收利息

3.期末

公允价值大于账面价值借：

交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）

公允价值变动损益

公允价值小于账面余额借：

交易性金融资产——公允价值变动

4.处置

公允价值大于账面余额借：

银行存款（处置收入）

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益（差额）

同时借：

公允价值变动损益（尚未实现的收益）

投资收益（已实现的损益）

公允价值小于账面价值借：

投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

十、短期借款核算

1.借入借：

短期借款

2.按月计提借：

财务费用贷：

应付利息

3.季末支付借：

财务费用应付利息贷：

4.到期还本借：

短期借款贷：

十一、长期借款核算

1.取得借：

长期借款——本金

2.计提利息借：

财务费用（费用化）

在建工程（资本化）

管理费用（筹建期）

应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（一次付息）

3.归本还息借：

长期借款——本金

——应计利息（一次付息）

应付利息（分期付息）

十二、工资核算

1.提现备发工资借：

2.发放工资借：

3.代扣款项借：

应付职工薪酬——工资

其他应付款

应交税费——个人所得税

4.上交代扣款借：

5.分配工资借：

生产成本

制造费用

销售费用

在建工程

研发支出

十三、应付款项核算

（一）应付账款

1.发生时借：

原材料/管理费用

2.偿还时借：

应付账款贷：

3.无法支付时借：

（二）预收账款时

1.预收时借：

预收账款

预收账款

3.补收时借：

（三）其他应付款（如押金）

2.退回时借：

其他应付款贷：

十四、应交税费核算（增值税）

1.销项（一般销售）借：

银行存款/应收票据/应收账款

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.进项一般借：

免税农产品借：

库存商品（买价-进项）

应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）

银行存款（买价）

运费借：

3.进项转出借：

待处理财产损溢等

4.月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

应交增值税——未交增值税

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

采用预缴增值税方式借：

应交税费——未交增值税

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

不采用预缴方式则不做处理

5.上交税费

当月交当月借：

应交税费——应交增值税（已交税金）贷：

当月交上月借：

应交税费——未交增值税贷：

十五、成本费用核算

1.支付管理费用等借：

管理费用（管理部门费用）

销售费用（销售部门费用）

财务费用（利息费用、银行手续费等）

制造费用（车间一般耗用）

银行存款/库存现金

2.生产车间发生的料工借：

应付职工薪酬

3.结转制造费用借：

生产成本贷：

制造费用

4.结转完工产品借：

5.结转已销产品成本借：

6.支付各种罚款借：

7.计提所得税借：

所得税费用贷:

应交税费——应交所得税

8.上交所得税借：

应交税费——应交所得税贷：

十六、所有者权益核算

1.接受投资借：

固定资产

无形资产

实收资本/股本

资本公积

2.资本溢价借：

资本公积——资本溢价/股本溢价

3.资本公积转增资本借：

资本公积贷：

盈余公积

4.提取法定盈余公积借：

利润分配——提取法定盈余公积

盈余公积——法定盈余公积

5.盈余公积补亏借：

利润分配——盈余公积补亏

6.结转利润分配明细账借：

利润分配——未分配利润

利润分配——应付现金股利

利润分配——盈余公积补亏

十七、期末结转

1.结转损益收益借：

其他业务收入

营业外收入

本年利润

成本费用借：

主营业务成本

其他业务成本

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

2.结转本年利润借：

本年利润贷：

如发生亏损，则作相反分录

3.提取法定盈余公积借：

4.宣告发放现金股利借：

利润分配——应付现金股利贷：

应付股利

5.结转利润分配明细账借：