1、二、银行存款核算(一)收入2.销售产品 收到货款 借:主营业务收入(材料销售为:3.向银行借款 存入银行 借:短期借款/长期借款(二)支出2.用存款购买原材料 借:原材料/在途物资3.用存款购买固定资产 借:4.用存款支付相关费用 借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用5.归还银行借款 借:短期借款/长期借款 贷:三、其他货币资金核算1.存入 借:其他货币资金XX 贷:2.使用 借:原材料/在途物资等其他货币资金XX3.剩余转回 借:四、应收账款(应收票据)核算1.销售货物 货款未收 借:应收账款/应收票据主营业务收入2.收回欠款 存入银行 借:应收票据3.应收票据到期无法收回 借:应收账
2、款 贷:4.给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借: 财务费用(现金折扣)应收账款5.计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备6.冲销多提坏账 借:坏账准备 贷:资产减值损失7.发生坏账 借:8.原坏账又收回 借:9.商业汇票贴现 借: 财务费用五、预付账款核算1.预付时 借:预付账款(预付额) 贷:银行存款(预付额)2.发货时 借:原材料(材料款)预付账款(全额)3.补付时 借:预付账款(全额预付额) 贷:银行存款(全额预付额)六、其他应收款核算(一)定额备用金1.借用时 借:其他应收款备用金 贷:2.报销时 借:管理费用/销售费用/制造费用 贷:(二)非定额备用金2.报销时 退回多余款(
3、借大于用) 借: 库存现金其他应收款备用金 补足差额(借小于用) 借:其他应付款备用金(三)包装物押金等1.支付时(租入包装物) 借:其他应收款包装物押金 贷:2.收回时(退回包装物) 借:其他应收款包装物押金七、存货核算原材料1.发票已到 货已入库(或在途) 借:原材料(在途物资) (买价+采购费用)银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资 验收入库 借:原材料 贷:在途物资3.发票未到 货已入库 月末暂估 借:应付账款 下月初红冲 借:4.接受投入原材料 借:实收资本5.盘盈材料 批准前 借: 批准后 借:管理费用(二)发出1.领用原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工
4、程等 贷:2.盘亏材料或库存商品 批准前 借:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出) (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)原材料(残料部分) 其他应收款(责任赔偿部分) 管理费用(正常损耗) 营业外支出(非常损失)库存商品1.产品生产完工验收入库 借:库存商品 贷:生产成本基本生产成本2.外购商品 借:应付账款等3.销售商品 借:主营业务成本 贷:八、固定资产核算(一)增加 1.投入 借:固定资产 贷:2.购入 不需要安装 借:固定资产(买价+运杂费) 需要安装 支付货款和税费 借:在建工程 支付运费包装费 借: 支付安装费 借:在建工程 贷: 完工交付使用 借:3.自建 购入
5、工程物资 借:工程物资 领用工程物资 借: 发生其他费用 借:银行存款/应付职工薪酬4.盘盈 借:以前年度损溢(二)减少1.对外投资 借:长期股权投资(净值=原值已计提折旧) 累积折旧(已提折旧) 固定资产(原值)2.盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值=原值已计提折旧)固定资产原值营业外支出(净值)(三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧)累积折旧(四)处置1.固定资产转入清理 借:固定资产清理 累积折旧 固定资产减值准备固定资产2.发生清理费用 借:固定资产清理 贷
6、:3.收回出售价款、残料、赔款等 借: 原材料 其他应收款 应交营业税4.结转清理净损益 借:营业外支出 贷: 或 借:营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进 借:交易性金融资产成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)其他货币资金存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益收到时 借:应收股利/应收利息3.期末 公允价值大于账面价值 借:交易性金融资产公允价值变动 (市价与成本的差额)公允价值变动损益 公允价值小于账面余额 借:交易性金融资产公允价值变动4.处置 公允价值
7、大于账面余额 借:银行存款(处置收入)交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益(差额) 同时 借:公允价值变动损益(尚未实现的收益)投资收益(已实现的损益) 公允价值小于账面价值 借: 投资收益 交易性金融资产公允价值变动十、短期借款核算1.借入 借:短期借款2.按月计提 借:财务费用 贷:应付利息3.季末支付 借:财务费用 应付利息 贷:4.到期还本 借:短期借款 贷:十一、 长期借款核算1.取得 借:长期借款本金2.计提利息 借:财务费用 (费用化) 在建工程 (资本化) 管理费用 (筹建期)应付利息 (分期付息) 长期借款应计利息 (一次付息)3.归本还息 借:长期借款本金 应计利息
8、(一次付息) 应付利息 (分期付息)十二、工资核算1.提现备发工资 借:2.发放工资 借:3.代扣款项 借:应付职工薪酬工资其他应付款 应交税费个人所得税4.上交代扣款 借:5.分配工资 借:生产成本 制造费用 销售费用 在建工程 研发支出十三、应付款项核算(一)应付账款1.发生时 借:原材料/管理费用2.偿还时 借:应付账款 贷:3.无法支付时 借:(二)预收账款时1.预收时 借:预收账款预收账款 3.补收时 借:(三)其他应付款(如押金)2.退回时 借:其他应付款 贷:十四、应交税费核算(增值税)1.销项(一般销售) 借:银行存款/应收票据/应收账款 应交税费应交增值税 (销项税额)2.进
9、项 一般 借: 免税农产品 借:库存商品 (买价-进项) 应交税费应交增值税 (进项税额) (买价*税率)银行存款 (买价) 运费 借:3.进项转出 借:待处理财产损溢等4.月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)应交增值税未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税 采用预缴增值税方式 借:应交税费未交增值税应交税费应交增值税(转出多交增值税) 不采用预缴方式 则不做处理5.上交税费 当月交当月 借:应交税费应交增值税(已交税金) 贷: 当月交上月 借:应交税费未交增值税 贷:十五、成本费用核算1.支付管理费用等 借:管理费用(管理部门费用) 销
10、售费用(销售部门费用) 财务费用(利息费用、银行手续费等) 制造费用(车间一般耗用)银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工 借: 应付职工薪酬3.结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用4.结转完工产品 借:5.结转已销产品成本 借:6.支付各种罚款 借:7.计提所得税 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税8.上交所得税 借:应交税费应交所得税 贷:十六、所有者权益核算1.接受投资 借: 固定资产 无形资产实收资本/股本资本公积2.资本溢价 借: 资本公积资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本 借:资本公积 贷:盈余公积4.提取法定盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积盈余公积法定盈余公积5.盈余公积补亏 借:利润分配盈余公积补亏6.结转利润分配明细账 借:利润分配未分配利润 利润分配应付现金股利 利润分配盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益 收益 借: 其他业务收入 营业外收入本年利润 成本费用 借:主营业务成本 其他业务成本 资产减值损失 营业外支出 所得税费用2.结转本年利润 借:本年利润 贷:如发生亏损,则作相反分录3.提取法定盈余公积 借:4.宣告发放现金股利 借:利润分配应付现金股利 贷:应付股利5.结转利润分配明细账 借:
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