《小企业会计准则》考试试题及答案Word格式.docx
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B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料
C。
月末购货发票账单已到，货款已付但已入库的材料
月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料
7、存货采用先进先出计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（A）.
Ａ．期末库存升高,当期损益增加
期末库存升高，当期损益减少
期末库存降低，当期损益增加
期末库存降低,当期损益减少
8、以下属于消耗性生物资产的是（C）。
A．经济林
薪炭林
C.用材林
防沙固沙林
9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,应当按照（A）作为成本进行计量.
A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费
账面价值
公允价值
D．市场价值
１0、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）。
Ａ。
已经摊销的费用
B．尚未支付的费用
C.实际发生的费用
D.尚未摊销完毕的长期待摊费用
11、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）。
将应付票据的票面金额转入“应付账款”中
Ｂ．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中
C.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中
Ｄ．将应付票据的票面金额转入“预付账款"
中
12、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（C）。
租入包装物支付的押金
B．应交教育费附加
C.存入保证金
应付销售人员工资
13、A公司为生产企业,增值税一般纳税人，共有职工５0人,公司以其生产的每件成本为４00元的产品作为福利发放给每个职工，假设该产品不含税售价50０元，使用增值税税率17%,不考虑其他相关税费,则下列会计分录中正确的是（A）。
A．借：
应付职工薪酬 292５0
贷:
主营业务收入 25000
应交税费—应交增值税（销项税额） 425０
B.借：
应付职工薪酬 2００00
贷:
库存商品 200０0
C．借：
应付职工薪酬 24250
贷：
库存商品 ２0000
应交税费-应交增值税（销项税额） 4250
D.借:
应付职工薪酬 234００
库存商品 ２0000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400
14、永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10００0元，售价为1２000元，增值税税率为17%,则该业务正确的账务处理为（C）。
A.借:
在建工程 １0０00
贷：
库存商品 １00０0
B．借:
在建工程 14040
主营业务收入 120００
应交税费—应交增值税（销项税额） 2０40
在建工程 120４0
库存商品 100０0
应交税费—应交增值税（销项税额） 2０４０
D．借：
在建工程 １２00０
库存商品 12000
15、某公司是有金银零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税,借记（A），贷记“应交税费—应交消费税”科目。
A．营业税金及附加
B．营业外支出
其他业务成本
Ｄ．主营业务成本
16、下列项目应通过“长期应付款"
账户核算的是（Ｃ）。
暂收的所属单位的款项
Ｂ。
收取包装物押金
C．应付融资租入固定资产的租赁费
D．应付经营租入固定资产租金
１7、关于盈余公积，下列说法错误的是（Ｂ）.
A．盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。
Ｂ．小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金通过“盈余公积”科目核算。
C．小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积.
Ｄ.小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营。
18、下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的是（B）.
A．转让财产收入
Ｂ．股息、红利等权益性投资收益
C．金融保险小企业提供劳务收入
D.修理修配小企业提供劳务收入
1９、工业小企业结转销售原材料的实际成本,应记入（Ｃ）科目。
A．主营业务成本
销售费用
C．其他业务成本
D.营业外支出
20、A企业２01３年３月份发生的费用有：
计提车间固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元,支付广告费30万元，预提短期借款利息１０万元，支付劳动保险费2０万元。
则该小企业当期的期间费用总额为（Ｄ）.
A．90
80
C．７0
D．６0
21、下列项目中，属于政府补助的是（C）.
A.政府与小企业间的债务豁免
直接减免的增值税
C．即征即退的增值税
D．增值税的出口退税
22、某公司2０1３年１２月20日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税50000元，根据进账单,该企业应编制的会计分录为（Ｃ）。
A.借：
银行存款 ５00０0
资本公积 50000
借：
银行存款 50０00
贷：
其他应付款 ５00０0
Ｃ.借：
银行存款 5０000
贷:
营业外收入 50０００
银行存款 50０00
贷:
递延收益 50００0
23、下列项目中,不会影响当期汇兑损益的是（A）。
Ａ．接受外币投资
B．期末外币应付账款的折算差额
C．买卖外汇时发生的折算差额
Ｄ．期末外币应收账款的折算差额
2４、税务人员在进行税收分析时,应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息（D）.
Ａ．实收资本
B．实收股本
C.短期投资
短期借款
25、小企业资产负债表主要用于以下税种的税收分析（A）。
增值税
B．个人所得税
C.资源税
D.企业所得税
２６、Ａ企业20１3年12月31日无形资产账户余额为５0０万元，累计摊销账户余额为２00万元,该企业2０13年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（Ｂ）万元.
A．500
B.３00
400
D．２０0
２7、某小企业期末工程物资科目的借方余额为10０万元，发出商品科目的借方余额为80万元，原材料科目的借方余额为120万元,材料成本差异科目的借方余额为10万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（A）万元。
A．210
B．20０
C．10０
2８、某小规模企业,２013年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款4５０00元，则该项业务的应纳增值税为（D）元.
A．270０
B．１350
C．１３10．7
Ｄ.8７3．79
２９、甲企业２0１3年取得了国库券投资的利息为60０0０元，其他公司债券投资利息1４0０00元,全年税前利润为1380０0０元，所得税税率为２５％，无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为（C）元.
A.1０700０0
B．1035０00
Ｃ．１0500０0
D．１０85000
30、某小企业收到甲公司投入一台部需要安装的设备，该设备评估价值和相关税费价值２０00０0元，合同约定该小企业接受甲公司的投入资本为１5０0００元，该小企业应做的会计分录为（D）.
固定资产 ２0000０
贷：
实收资本 200０0０
固定资产 2０000０
资本公积 2０0000
C.借:
固定资产 150000
实收资本 1５00０0
固定资产 20000０
实收资本 15０000
资本公积 ５0０0０
二、多选题（共1５题，每题2分,共３0分）
１、关于小企业的下列说法（）是正确的。
A．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资不得加计扣除.
B.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
C.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除
2、小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除的有（ＡＢ）。
小企业向金融企业借款的利息支出
小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C．小企业向关联方借款的利息支出
Ｄ.小企业向股东借款的利息支出
３、按照《小企业会计准则》规定，小企业（增值税一般纳税人企业）应在“应交税费—应交增值税”明细科目下分别设置（ABCD）等专栏，核算应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。
A.进行税额
Ｂ．销项税额
Ｃ.出口退税
进行税额转出
4、关于个人所得税，下列说法正确的有（ABC）.
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税
个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式
C．工资、薪金所得，适用超额累进税率,税率为3%-４5%
D.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为10％
5、根据企业所得税法的规定,下列关于生物资产的有关规定正确的是（ＡCD）。
A.经济林是生产性生物资产
B．畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年
外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税依据
Ｄ.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除
６、下列属于免征企业所得税的收入有（BC）。
A．东方公司取得的转让债权收入20000元
东方公司取得的国债利息收入
东方公司取得的2０11年度经国务院批准发行的地方债券利息所得
东方公司持有20１1年度发行的中国铁路建设债权取得的利息收入
7、下列各项中,影响当期利润表中利润总额的有（AＣD）.
Ａ.固定资产盘盈
B．确认所得税费用
C．对外捐赠固定资产
D．无形资产出售利得
8、前期差错包括（ＡBC）。
Ａ．计算错误
B．应用会计政策错误
应用会计估计错误
会计科目错误
9、下列反映获利能力的指标有（AＤ）。
A．销售净利润率
产权比率
存货周转天数
D．基本获利率
1０、采用成本法核算长期股权投资,被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（ＡＤ）.
投资收益
利润分配
长期股权投资
Ｄ．应收股利
1１、下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ＢCD）。
A.一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进行税额
Ｂ．契税
耕地占用税
D.车辆购置税
12、外购无形资产的成本，包括（ABＣＤ）。
A.购买价款
相关的其它支出
相关税费
Ｄ．相关的借款费用
13、按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定,下列关于职工福利费，说法正确的有（ACD）。
A．小企业职工福利费包括非货币性集体福利
小企业给职工发放的节日补助作为职工福利费管理
Ｃ.小企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的1４%的部分，准予在企业所得税税前扣除
Ｄ.小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用
14、小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时,正确的有（ＡC）。
受托方代收消费税时：
银行存款
应交税费—应交消费税
B.受托方代收消费税时:
主营业务收入
Ｃ．委托方向受托方支付消费税时:
委托加工材料
Ｄ．委托方向受托方支付消费税时：
借:
应交税费-应交消费税
15、下列各项中，应作为企业存货核算的有（ABD）。
A．原材料
Ｂ.半成品
Ｃ．工程物资
D．周转材料
三、会计分录（共1５题，每题２分，共30分）
1、收到投资者以设备投入的资本。
该设备原值５00000元,已提折旧150０0０元，投资协议作价380000 元。
借：
固定资产3８万
贷:
实收资本38万
2、
向银行借入3个月期限借款１0０000元
借:
银行存款10万
贷：
短期借款 10万
3、销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为800000元，增值税额为1360０0 元，代垫运费5０00元。
款项尚未收到。
商品成本价格为500000元。
应收账款94。
1万
主营业务收入
80万
应交税金――—应交增值税（销项税）1３.6万
银行存款 0.５万
主营业务成本50万
库存商品5０万
4、销售材料，开具的普通发票上注明价款1000０元，款项尚未收到，销售材料成本８0０0元.
应收账款10000
贷:
其他业务收入 8547.01
应交税金－应交增值税（销项税额） 1452．9９
同时,结转销售材料成本
借：
其他业务支出 800０
贷:
材料8000
5、支付销售商品广告费10０００元
营业费用10０00
贷：
银行存款 1０000
6、以银行存款120０元支付预订下年度报刊杂志费
待摊费用1200
贷：
银行存款1２0０
７、以现金支付办公费４０0元。
管理费用
４00
贷：
现金
400
８、销售人员张X出差借支差旅费2000。
借:
其他应收款――张Ｘ
２000
贷:
２00０
9、沿用上例，管理人员张X原借出差借款2000元，报销２４０0元.
管理费用
24００
贷：
其他应收款――张X
2００0
现金
10、现金清查中，发现库存现金比账面余额少400元。
经查，上述短缺属于出纳员小王责任，领导决定小王赔偿2０0,其余公司承担损失。
其他应收款――小王
20０
２00
11、现金清查中，发现库存现金比账面余额多50０。
经查,其中100是少付员工小张报销款，另40０反复核查长款原因不明。
５00
其他应付款――小张
１00
营业外收入
40０
12、
取得银行存款利息收入２ 000元。
银行存款２０0０
财务费用 2000
13、购入材料一批,买价50０ 0０0元，增值税专用发票上注明的增值税额为8５00０ 元。
款项未支付，但开出承兑商业汇票,材料尚未运抵。
后所购材料运抵验收入库,支付挑选整理费用2000元。
在途物资 50万
应交税金――应交增值税（进项税额）8。
5万
应付票据 5８。
如果在途物资入库
借：
材料50+0.2＝50．2万
在途物资 ５0万
银行存款0。
2万
14、结转本月发出材料成本共计2０万元,其中生产领用１9万元，A产品生产9万元,B产品生产３万元，车间一般耗用５万元,行政部门耗用0．5万元，销售机构耗用1。
5万元;
对外销售发出1万元。
生产成本—A产品 9万
-B产品 3万
制造费用 5万
营业费用
1.５万
管理费用
0.5万
其他业务支出 1万
材料20万
15、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元，以一张面值５。
85万元、利率６％、期限为４个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力付款
材料 ５０0００
应交税金—应交增值税（进项税额） 8500
应付票据 5８500
每个月计提利息分录：
4个月利息共计１１70元
财务费用 5８５00*6%=２92．5０
应付票据292。
50
应付票据 5８50０+１１70＝5９67０
应付账款59670
四、实务题（共１0分）
假定某企业为居民企业,２013年经营业务如下:
（１）取得销售收入2500万元；
（２）销售成本1100万元;
（3）发生销售费用670万元（其中广告费用4５0万元）,管理费用480万元（其中业务招待费用1５万元,开发的心产品研究开发费用２０万元），财务费用6０万元;
（４）销售税金160万元（含增值税12０万元）
（5）营业外收入70万元，营业外支出5０万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）记入成本、费用中的实发工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
（7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额３0万元.
要求:
计算该企业2013年度应缴所得税。
（要列明详细步骤）
答案：
1、会计利润总额=2５00+7０－1100-670-４8０-60-４0－５0＝170万元
２、按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15％,因此广告费和业务宣传费调增所得税额=４50-2５0０x1５%=75万元
3、按税法规定，业务招待费按照发生额6０％扣除,但最高不得超过销售营业收入的5‰，因此业务招待费调增所得额=1５-15×
60%=６万元
４、按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因此研究开发费用可以扣除20×
５0％=10万元,可以调减所得额.
5、按照税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额１２％以内的部分,准予在计算应纳所得额时扣除,因此捐赠支出应调增所得额=3０-1７0×
１２％=9.6万元。
6、公会经费拨交3万元，扣除限额：
１5０×
2％=3万元，不进行调整。
教育经费实际支出4万元,扣除限额:
１５0×
2.5%=3.75万元,调增0。
２5万元；
福利费实际支出额25万元,扣除限额：
１50×
14％=21万元,调增4万元.
三费应调增所得额=0。
２5＋４=４．２5万元
７、应纳税所得额＝1７0+7５+6—１０+９．6+6＋4。
25=２60.8５万元
８、2013年应缴企业所得税=２60。
85×
25%－3＝６２．２１万元
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