嗒嗒教育初级会计实务考试第五章课后作业.docx
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嗒嗒教育初级会计实务考试第五章课后作业
第五章 费用（课后作业）
一、单项选择题
1.下列关于费用的说法中，不正确的是（ ）。
A.费用包括成本费用和期间费用
B.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加
C.销售商品发生的现金折扣计入期间费用
D.费用会导致所有者权益的减少
2.以下选项中，属于期间费用的是（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.财务费用
D.营业税金及附加
3.下列关于营业成本的说法中，不正确的是（ ）。
A.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本
B.主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本
C.期末，将营业成本的余额转入“本年利润”科目，贷记“本年利润”科目
D.期末，营业成本无余额
4.甲公司2012年因生产商品而污染环境遭到相关部门罚款20万元，当年销售自产商品成本为60万元，销售原材料成本为30万元，出租固定资产的折旧额为4万元，甲公司2012年应确认的主营业务成本为（ ）万元。
A.24
B.80
C.90
D.60
5.下列各项中，对于工业企业期末应转入生产成本的是（ ）。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.制造费用
6.甲公司为工业企业，2013年12月销售商品成本50万元，销售材料成本5万元，出租设备计提折旧额为5万，因生产商品污染环境遭到相关部门罚款10万元，甲公司2013年12月应确认的其他业务成本为（ ）万元。
A.5
B.10
C.15
D.20
7.甲公司2012年8月实际应交增值税170万元，应交消费税100万元，应交营业税为20万元，城市建设维护税税率为5%，教育费附加为3%，甲公司8月确认的营业税金及附加金额为（ ）万元。
A.313.2
B.143.2
C.129.6
D.299.6
8.“营业税金及附加”科目余额在期末应转入（ ）科目。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.本年利润
D.期间费用
9.企业销售机构的职工薪酬应计入（ ）。
A.管理费用
B.销售费用
C.主营业务成本
D.其他业务成本
10.某公司用银行存款支付产品保险费应计入（ ）。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.营业税金及附加
11.甲公司2012年4月3日为某项法律诉讼案件向有关专家进行咨询，并支付咨询费25000元，甲公司应将咨询费25000元计入（ ）。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.销售费用
12.下列各项中不应计入管理费用的是（ ）。
A.印花税
B.车船税
C.城镇土地使用税
D.教育费附加
13.甲公司某月销售商品时发生商业折扣15万元，现金折扣8万元，销售折让18万元，销售退回5万元（未涉及到现金折扣商品），甲公司当月应确认财务费用为（ ）万元。
A.23
B.8
C.18
D.13
二、多项选择题
1.下列各项中，属于成本费用核算范畴的有（ ）。
A.营业税金及附加
B.主营业务成本
C.其他业务成本
D.管理费用
2.主营业务成本是指企业（ ）等经常性活动所发生的成本。
A.销售商品
B.提供劳务
C.销售固定资产
D.销售无形资产
3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。
A.销售材料成本
B.经营出租设备的折旧费
C.向灾区捐赠商品的成本
D.因管理不善造成的火灾导致原材料毁损的净损失
4.以下选项中，不属于其他业务成本的有（ ）。
A.出租包装物的成本
B.出租包装物的摊销额
C.出售固定资产的净损失
D.环境污染罚款支出
5.下列各项中，一般计入营业税金及附加的有（ ）。
A.营业税
B.消费税
C.增值税
D.资源税
6.下列各项中，不通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A.印花税
B.教育费附加
C.增值税
D.城市维护建设税
7.以下各项中，应计入产品成本的有（ ）。
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.生产车间发生的固定资产修理费用
D.与销售机构相关的固定资产修理费用
8.企业发生下列事项，应计入管理费用的有（ ）。
A.计提应收账款坏账准备
B.房产税
C.计提固定资产减值准备
D.管理部门固定资产的修理费
9.下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。
A.企业享有的现金折扣
B.银行承兑汇票的手续费
C.外币汇兑损失
D.交易性金融资产的购买手续费
10.以下选项中属于财务费用的有（ ）。
A.银行存款利息收入
B.银行借款利息支出
C.企业销售商品发生的现金折扣
D.企业在筹建期间发生的开办费
11.下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。
A.销售机构的固定资产修理费用
B.随同商品出售不单独计价的包装物
C.出租包装物的摊销额
D.出借包装物的成本
12.以下关于期间费用的说法中，正确的有（ ）。
A.当发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额
B.当发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额
C.印花税的发生不应影响期间费用总额
D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额
13.下列各项中，属于期间费用的有（ ）。
A.销售人员工资
B.董事会会费
C.排污费
D.季节性停工损失
三、判断题
1.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。
（ ）
2.导致经济利益流出的支出都应该构成费用。
（ ）
3.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
（ ）
4.采用公允价值模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额计入其他业务成本。
（ ）
5.营业税金及附加包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
（ ）
6.城市维护建设税和教育费附加是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。
（ ）
7.期间费用不能计入特定核算对象的成本，应在发生时计入当期损益。
（ ）
8.企业为销售本企业商品而专设的销售机构的折旧费计入管理费用。
（ ）
9.管理费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
（ ）
10.资源税、技术转让费、矿产资源补偿费均应计入企业的管理费用。
（ ）
11.当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方。
（ ）
12.企业发行股票过程中发生的手续费应当计入财务费用。
（ ）
13.销售折让和销售退回一般会影响企业的营业利润。
（ ）
四、不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2013年甲公司发生如下经济业务：
（1）1月，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为140万元。
商品已发出，款项已收到并存入银行，并开出增值税专用发票。
销售前，该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。
（2）3月，甲公司因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。
售价35万元，当月收到原材料款项。
（3）6月，收到丙公司退回的B商品，并验收入库。
该商品于甲公司上月销售给丙公司，并且已经确认了销售收入20万元，实际成本为16万元。
甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票（红字）。
（4）12月，甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用，每月租金共计1.5万元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。
（答案中的金额为万元）
（1）根据资料
（1），甲公司正确的账务处理为（ ）。
A.借：
银行存款 234
贷：
其他业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
B.借：
银行存款 234
贷：
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
C.借：
主营业务成本 140
贷：
库存商品 140
D.借：
主营业务成本 130
存货跌价准备 10
贷：
库存商品 140
（2）根据资料
（2），甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成本
C.主营业务收入
D.其他业务收入
（3）根据资料（3），甲公司的做法正确的是（ ）。
A.冲减主营业务收入20万元
B.冲减其他业务收入20万元
C.冲减主营业务成本16万元
D.冲减其他业务成本16万元
（4）根据资料（4），下列各项中，该企业会计处理正确的是（ ）。
A.借：
管理费用 1.5
贷：
银行存款 1.5
B.借：
管理费用 1.5
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利 1.5
C.借：
应付职工薪酬——非货币性福利 1.5
贷：
银行存款 1.5
D.借：
应付职工薪酬——非货币性福利 1.5
贷：
管理费用 1.5
（5）根据资料
（1）-（4），甲公司2013年发生的成本费用金额为（ ）万元。
A.154
B.144
C.155.5
D.145.5
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2013年12月发生如下经济事项：
（1）12月1日，甲公司与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为100万元，待完工时一次收取。
至12月31日，实际发生劳务成本20万元，预计为完成该项合同还将发生劳务成本60万元。
假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，且属于甲公司的主营业务。
甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度，该劳务不属于增值税应税劳务。
（2）12月10日，甲公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为17万元，该批商品成本为80万元，因客户没有相关商品的包装物，需要租用甲公司的包装物1个月，包装物的当月摊销额为2万元。
（3）12月5日，甲公司为宣传新产品发生广告费10万元，为拓展产品销售市场发生的业务招待费5万，均用银行存款支付。
（4）12月31日，甲公司确认销售部门12月份发生的职工薪酬12万元，销售部门专业办公设备折旧费5万元，业务费3万元（用银行存款支付）。
（5）12月，甲公司实际应缴纳增值税34万元，消费税10万元，营业税5万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。
（答案中的金额为万元）
（1）根据资料
（1），甲公司的下列会计处理正确的是（ ）。
A.应确认主营业务收入25万元
B.应确认其他业务收入25万元
C.应确认主营业务成本20万元
D.应确认其他业务成本20万元
（2）根据资料
（2），甲公司下列做法中正确的是（ ）。
A.甲公司当月应确认主营业务成本80万元
B.甲公司当月应确认主营业务成本82万元
C.甲公司当月应确认其他业务成本2万元
D.甲公司当月应确认其他业务成本82万元
（3）根据资料（3），甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A.确认销售费用10万元
B.确认销售费用15万元
C.确认管理费用5万元
D.确认管理费用15万元
（4）根据资料（4），甲公司应确认的销售费用是（ ）万元。
A.3
B.5
C.8
D.20
（5）根据资料（5），甲公司应交的城市维护建设税和教育费附加分别为（ ）。
A.城市维护建设税3.43万元
B.城市维护建设税3.57万元
C.教育费附加1.47万元
D.教育费附加1.53万元
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，营业税金及附加属于成本费用，选项B错误。
2.
【答案】C
【解析】选项ABD属于成本费用。
3.
【答案】C
【解析】期末，将营业成本的余额转入“本年利润”科目，应借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”科目。
4.
【答案】D
【解析】罚款支出计入营业外支出；销售原材料和出租固定资产的折旧额计入其他业务成本；销售自产商品的成本计入主营业务成本，选项D正确。
5.
【答案】D
【解析】制造费用在期末转入产品生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，不转入产品生产成本。
6.
【答案】B
【解析】销售商品成本应计入主营业务成本，销售原材料成本和出租设备的折旧额计入其他业务成本，罚款支出计入营业外支出，所以甲公司2013年12月应确认的其他业务成本=5+5=10（万元）。
7.
【答案】B
【解析】城市建设维护税及教育费附加的金额=（170+100+20）×（5%+3%）=23.2（万元），营业税金及附加金额=23.2+100+20=143.2（万元）。
8.
【答案】C
【解析】期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
9.
【答案】B
【解析】企业销售机构的职工薪酬应计入销售费用。
10.
【答案】B
【解析】用银行存款支付产品保险费应计入销售费用，选项B正确。
11.
【答案】A
【解析】向专家进行咨询支付的咨询费应计入管理费用，选项A正确。
12.
【答案】D
【解析】教育费附加应计入营业税金及附加，而不是管理费用。
13.
【答案】B
【解析】商业折扣和销售折让不涉及到财务费用；销售退回如果涉及到现金折扣的要调整财务费用，如果不涉及就不需要调整财务费用，选项B正确。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加，期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，所以选项ABC正确。
主营业务成本
2.
【答案】AB
【解析】选项CD不属于企业日常经常性活动；选项AB正确，是对主营业务成本定义的考核。
3.
【答案】ABD
【解析】销售材料成本、经营租出设备的折旧费计入其他业务成本，影响企业当期营业利润，选项AB正确；向灾区捐赠商品的成本计入营业外支出，不影响企业当期营业利润；因管理不善造成的火灾导致原材料毁损的净损失计入管理费用，影响企业当期营业利润，选项D正确。
4.
【答案】CD
【解析】选项CD均计入营业外支出。
5.
【答案】ABD
【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税等，并不包括增值税。
6.
【答案】AC
【解析】选项A，印花税通过“管理费用”科目核算；选项C，增值税属于价外税，不会影响损益，与营业税金及附加无关；选项BD通过“营业税金及附加”科目核算。
期间费用
7.
【答案】AB
【解析】选项C计入管理费用；选项D计入销售费用；选项AB计入产品成本中。
8.
【答案】BD
【解析】选项AC应计入资产减值损失中，选项BD正确。
9.
【答案】ABC
【解析】交易性金融资产的购买手续费应计入投资收益，不计入财务费用。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D属于管理费用，选项ABC正确。
11.
【答案】ABD
【解析】选项C出租包装物的摊销额计入其他业务成本，其他选项都计入销售费用。
12.
【答案】ABD
【解析】印花税通过“管理费用”科目核算，发生了印花税就会增加期间费用总额，选项C错误。
13.
【答案】ABC
【解析】销售人员工资计入销售费用，董事会会费和排污费计入管理费用，季节性停工损失计入制造费用，最终转入产品成本。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.
【答案】×
【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。
导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义。
营业成本
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额计入其他业务成本。
5.
【答案】×
【解析】增值税不属于营业税金及附加。
6.
【答案】√
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】企业为销售本企业商品而专设的销售机构的折旧费计入销售费用。
9.
【答案】×
【解析】管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。
10.
【答案】×
【解析】资源税一般计入营业税金及附加，不计入企业的管理费用。
11.
【答案】×
【解析】购货方在收到现金折扣时，应在贷方冲减财务费用。
12.
【答案】×
【解析】如果是溢价发行股票，发行股票支付的手续费冲减资本公积；如果是无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足部分冲减盈余公积和未分配利润。
13.
【答案】√
四、不定项选择题
1.
（1）
【答案】BD
【解析】企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务成本，选项B正确；因为销售前计提了存货跌价准备，销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备，选项D正确。
（2）
【答案】BD
【解析】出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入，选项BD正确。
（3）
【答案】AC
【解析】该销售退回不属于资产负债表日后事项，并且已经确认了销售收入，发生销售退回时，要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本，选项AC正确。
（4）
【答案】BC
【解析】甲公司确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：
借：
管理费用 1.5
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利 1.5
支付租赁住房的租金时的分录为：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利 1.5
贷：
银行存款 1.5
所以选项BC正确。
（5）
【答案】B
【解析】成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等，管理费用属于期间费用，所以甲公司发生的成本费用金额=130+30-16=144（万元）。
2.
（1）
【答案】AC
【解析】12月31日，该项劳务的完工进度=20÷（20+60）×100%=25%，甲公司应确认主营业务收入=100×25%=25（万元），应确认主营业务成本20万元。
（2）
【答案】AC
【解析】销售商品的成本80万元应计入主营业务成本，出租包装物的成本或摊销额应计入其他业务成本中，应确认其他业务成本为2万元，选项AC正确。
（3）
【答案】AC
【解析】为宣传新产品发生的广告费计入销售费用，为拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用，所以选项AC正确。
（4）
【答案】D
【解析】甲公司确认销售应编制的会计分录为：
借：
销售费用 20
贷：
应付职工薪酬 12
累计折旧 5
银行存款 3
所以甲公司应确认的销售费用是20万元。
（5）
【答案】AC
【解析】应交的城市维护建设税=（34+10+5）×7%=3.43（万元）；
应交的教育费附加=（34+10+5）×3%=1.47（万元）。
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