会计实际操作实务docWord文档下载推荐.docx

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第一个分录：

将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：

借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据,应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润,盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。

因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出的发票当月入账。

每月分析往来的账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；

制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（1月1日以后注册的企业才在国税办理；

个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；

月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：

住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：

交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：

1、现金长款借：

现金贷：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢贷：

营业外收入（注：

无法查明原因）2、现金短款借：

现金借：

其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款管理费用——现金短缺（注：

无法查明原因）贷：

待处理财产损溢3、提取福利费借：

生产成本营业费用管理费用贷：

应付福利费4、计提工会经费借：

管理费用——工会经费贷：

其他应付款——工会经费5、计提职工教育经费借：

管理费用——职工教育费贷：

其他应付款——职工教育费6、支付工资借：

应付工资贷：

现金应交税金——应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：

主营业务税金及附加/其他业务支出贷：

应交税金——应交城建税8、计提教育费附加借：

主营业务税金及附加贷：

其他应交款——教育费附加9、印花税借：

管理费用/待摊费用贷：

银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）出纳工作一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。

若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章“.多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得“坐支“.4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。

做好现金结报单，防止现金盈亏。

下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。

特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。

若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。

开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。

每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。

若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。

若有,问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。

若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。

若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销.若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。

若无，不予报销有关自营进口商品,购进,销售,付汇的会计分录,请指正.1.进口:

假设进口的商品发票价格为10000美元,当天的美元牌价是8.3.进口商品时的会计分录如下:

借:

商品采购8.3*10000USD（invoice价格）=83000RMB贷:

应付外汇账款8.3*10000USD（invoice价格）=83000RMB因为不论是任何结算方式,我们都是在付汇的时候,所付出的是发票上面所写的价格,所以按发票上的价格,与当天进口的银行卖出价相乘,换成人民元的价格入账.2.交纳关税,增值税假设完税价格是85000RMB,关税是8%,增值税是17%）注意:

无论是在关税发票,还是增值税发票上面,你会发现,当你用发票上面的外汇牌价,去乘以你进口的发票价格时,总是发现对不上数,因为海关征税的税率是上一个月的第三个周三的中间牌价汇率,不用在意海关的完税价格,因为这里的完税价格只是作为计税的依据使用的.借:

商品采购6800RMB贷:

应交税金-应交进口关税85000*8%=6800RMB借:

应交税金-应交进口关税6800RMB应交税金-应交进口增值税-进项税（85000+6800）*17%=15606贷:

银行存款24106RMB3.结转库存商品借:

库存商品89800贷:

商品采购898004.销售:

假设销售价格为150000RMB借:

银行存款175500RMB贷:

自营进口商品销售收入150000RMB应交税金-应交增值税-销项税25500RMB5.结转成本借:

自营进口商品销售成本89800RMB贷:

库存商品89800RMB6.购汇,付外汇,注意:

现在外汇牌价是每天每时都在变化的,不可能跟进口当天的牌价一致,所以假设付汇当天的美元牌价为8.2的话,那么与当初进口时的应付外汇价格就有差,这个差额计入财务费用的汇况损益中去.借:

应付外汇账款83000RMB贷:

银行存款8累计计提额-累计已交税额）防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定开具的增值税专用发票，抵扣的进项税额按以下规定处理：

①自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证.②在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣.（3）海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣.（4）购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣.2、计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

3、扣减发生期进项税额的规定当期购进的货物或应税劳务如果事先并未确定将用于非生产经营项目，其进项税额会在当期销项税额中予以抵扣。

但已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务如果事后改变用途，《增值税暂行条例》第十条第

（二）至（六）项所用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利，个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失，进项税额从当期发生的进项税额中扣减，无法准确确定的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

新旧准则会计科目衔接的会计处理

（1）“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目。

这些科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。

调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。

（2）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目。

新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。

企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；

原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。

（3）“应收补贴款”科目。

新准则没有设置“应收补贴款”科目。

调账时，企业应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。

（4）“物资采购”、“包装物”、“低值易耗品”科目。

新准则设置了“材料采购”、“包装物及低值易耗品”科目，核算内容与原制度相同。

调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；

将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“包装物及低值易耗品”科目。

另外，新准则还增设了“投资性房地产”科目，对农业企业专设了“消耗性生物资产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。

调账时，应将原存货项目中属于投资性房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消耗性生物资产”或“周转材料”科目。

（5）“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目。

新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。

调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；

将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；

对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。

企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。

（6）“长期股权投资”科目。

新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。

调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。

①对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资—股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：

“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。

②对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：

“长期股权投资—投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资—股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。

③对合营企业、联营企业的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目：

“长期股权投资—投资成本”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目、“长期股权投资——损益调整、股权投资准备”科目余额。

投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”科目直接转至新账，也可沿用旧账。

企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。

投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。

按照其首次执行日公允价值自“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；

（7）“长期债权投资”科目。

新准则没有设置“长期债权投资”科目，而设置了“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

调账时，企业应当按照新准则的划分标准，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。

①属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；

②属于持有至到期投资的部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入。

已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。

（8）“委托贷款”科目。

新准则没有设置“委托贷款”科目。

调账时，应将“委托贷款——本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、应计利息”科目。

已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款—减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。

（9）“应收融资租赁款”、“融资租赁资产”和“未实现融资收益”科目。

新准则没有设置“应收融资租赁款”科目，而设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目，另外对租赁企业专设了“融资租赁资产”科目。

调账时，应将“应收融资租赁款”科目的余额转入“长期应收款”科目；

一般企业将“融资租赁资产”科目的余额转入“固定资产清理”科目，租赁企业则将“融资租赁资产”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；

将“未实现融资收益”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。

企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

（10）“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”、“无形资产”和“无形资产减值准备”科目。

新准则设置了“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”和“无形资产减值准备”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。

新准则没有设置“在建工程减值准备”科目，而增设了“投资性房地产”和“累计摊销”科目，对农业企业专设了“生产性生物资产”、“生产性生物资产累计折旧”和“公益性生物资产”科目，对石油天然气开采企业专设了“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减值准备”科目。

调账时，应将“固定资产”（投资性房地产、石油天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”（投资性房地产、商誉除外）和“无形资产减值准备”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；

将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。

存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”或“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；

投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。

农业企业应将“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；

将“公益林”科目的余额转入“公益性生物资产”科目。

石油天然气开采企业应将油气资产及其累计折旧金额、减值准备金额自有关科目转入“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减值准备”科目。

对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应增加该项资产成本，并计入预计负债；

同时，将应补提的折旧（折耗）计入“累计折耗”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。

（11）“商誉”科目。

原制度中商誉项目在“无形资产”科目中核算，新准则增设了“商誉”科目，并且核算内容和核算方法有所改变。

调账时，对于同一控制下企业合并、原已确认商誉的摊余价值应全额从“无形资产”科目中冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。

对于非同一控制下企业合并、原已确认商誉的摊余价值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目；

原合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值；

首次执行日，还应对商誉进行减值测试，发生减值的，则以计提减值准备后的金额确认。

（12）“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目。

新准则设置了“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。

（13）“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。

原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

调账时，企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目，同时追溯调整“年初未分配利润”和“盈余公积”科目金额。

（14）“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”科目。

这些会计科目新制度均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。

调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。

（15）“应付短期债券”科目。

新准则没有设置“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。

调账时，对于企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按其首次执行日公允价值自“应付短期债券”等科目转入“交易性金融负债——成本”科目；

（16）“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”和“其他应交款”科目。

新准则设置了“应付职工薪酬”和“应交税费”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。

调账时，应将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目，将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额转入“应交税费”科目。

对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入“应付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。

（17）“待转资产价值”科目。

新准则没有设置“待转资产价值”科目。

调账时，应将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应