财经法规关于罚款Word文档格式.docx
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1.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件
2.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者其他方式阻挠税务机关坚检查的，由税务机关责令其改正
3.非法印制发票，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具
4.纳税人，、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处两千元以下的罚款；
情结严重的，处两千元以上五千元以下的罚款。
以下情况可以处不缴或者少缴百分之五十以上五倍以下的罚款；
构成犯罪，依法追究刑事责任：
1.纳税人伪造、变造、隐匿擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金
2.纳税人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款
3.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金
4.纳税人欠缴因纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，有税务机关追缴欠缴税款、滞纳金
5.经税务机关责令限期改正，预期仍未缴纳的
以下可以处税款一倍以上五倍以下的罚款
1.以假报出口或者他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款
2.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税
纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，后缀在街道税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，有税务机关处十万元以上五十万以下的罚款，对直接反正的主管人员和其他直接人员处一千元以上一万元以下的罚款。
。
罚款额在两千元以下的，可以由税务所决定
《财经法规与会计道德》有关数字及公式
第一章会计法律制度
●《会计法》1999.10.31，全国人大9届12次全会修订
●会计年度：
公历1.1～12.31。
原始凭证送交会计机构（1个会计结算期）
●财会报告的提供：
企业按章程规定
国务院派出监事会的国有重点企业
国务院派出监事会的国有金融机构
省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企
国有企业、国有控股、国有占主导地们企业≥1次/年
●会计档案：
会计机构保管期1年
●会计档案保管期限永久：
保管、销毁清册、年度报告（含文字分析）
3年：
月、季报告（含文字分析），财务预算旬报
5年：
银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片
10年：
行政事业单位财政总预算，财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等（见P24）
15年：
会计凭证、总账（含日记账）、明细账、日记账（除现金、银行存款）、辅助账
25年：
现金、银行存款日记账
●银行账户：
每月核对≥1次。
现金：
定期不定期盘点。
●代理记账机构：
3人持证；
主管业务负责人：
会计师以上资格。
●会计机构负责人（主管）：
会计师以上资格或3年以上专业工作经历。
●《会计从业资格管理办法》财政部2005年1.22颁布，2005.3.1施行。
●从业证书被吊销之日起≤5年不得参考。
●从业考试免试：
中专（含）以上，毕业之日起≤年免试2门。
●从业证书管理：
注册：
从事会计工作之晶卢90天内
离岗：
＞6个月，备案
调转：
同一机构管辖，自离开原单位之日起90日内
不同机构管辖：
自办理调出手续之日起90日内
●持证人员参加继续教育时间＞24小时/年
●需回避的直系亲属：
夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系
●移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。
第二章金融法律制度
●现金结算起点：
1000元以下，库存限额3～5天（一般），15天（特殊）
●票据的数字填写：
月（1、2、10）；
日（1～9、10、20）——前面加“零”
日（11～19）——前面加“壹”
●银行账户的变更：
开户单位5日内面通知开户银行，开户银行2日内报告人民银行
●临时存款户有效期＜2年
票据
提示承兑
提示付款
汇票
商业汇票
定日付款，出票后定期付款：
到期日前见票后定期付款；
出票日起1个月内
到期日起10日内
银行汇票
无需提示承兑，见票即付
银行本票
出票日起2个月内
支票
出票日起10内
●商业汇票：
付款期限最长＜6个月，定日付款自出票日起计算：
出票后定期付款自出票日起按月计算；
见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。
●银行本票面额：
1000、5000、10000、50000
●空头、印鉴不符的罚款：
5%1000元以上；
赔偿：
2%
第三章税收法律制度
●《企业所得税暂行条例》1993.12颁布，19941.1实施
●小规模纳税人与一般纳税人的认定标准
货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额100万
货物批发或零售的纳税人：
年应税销售额180万
●货物生产或提供应纳税劳务的小规模企业、企业性单位，账薄健全、核算准确、报送税务资料、年应税销售额30万以上、经申请可认定为一般纳税人。
●新办商贸企业：
小型年实际销售额180万
大中型注册资金＞500万元、人员＞50人
●一般纳税人的辅导期一般＞6个月
●增值税税率（征收率）
一般纳税人：
基本税率=17%，低税率=13%（税法列举的5类货物+另外教材P105）
小规模纳税人：
商业企业=4%，非商业企业=6%
特别规定：
寄售业、典当业6%→4%，卫生防疫站、拍卖行→4%
销售旧货→4%/2=2%
●计算扣税：
外购免税农产品进项=买价×
13%
外购运输劳务：
进项=（运费+建设基金）×
7%
外购废旧物资：
进项=普通发票注明金额×
10%
●取得防伪系统开具的专用发票，开票日起90日内认证，认证当月申报抵扣。
●混合销售行为：
纳税人是否为从事货物生产批发零售的纳税人的判断50%
●应纳税额的计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额（不含税）×
税率-当期进项税额
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
应纳税额=当期销售额（不含税）×
征收率
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
进口货物应纳税额（进项）：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×
适用税率
企业所得税税率：
25%（基本税率）优惠20%
●亏损弥补期：
＜5年（5年内不论盈亏，均作为实际弥补期计算）
●应税所得税=收入总额-准予扣除项目金额
=会计利润±
按税法规定的调整数
●应纳人接受的货币性捐赠金额占应纳税所得额≥50%，可在＜5年内均匀计入各年度的应纳税所得额。
●持续时间＞1年的工程劳务，可按完工进度、完成工作量确定收入的实现。
●对收取逾期1年（含）的包装物押金，无论是否退还，均计入期满月后所属年度的应纳税所得额。
计税工资=800（部分地区经批准可加扣20%）
工会经费（专用收据）2%，职工福利费14%、教育经费1.5%、公益、救济性捐赠。
税前扣除方法
适用范围
（1）全额税前扣除
通过非营利性的社会团体和国家机关向①红十字事业②农村义务教育③公益性青少年活动场所④福利性老年服务机构的捐赠
（2）限额比例扣除
金融保险业1.5%，非金融保险业3%
（3）不得扣除
直接向捐赠人捐赠
业务招待费：
5‰（1500万↓）；
3‰（1500↑）
坏账准备：
年末应收账款余额×
5‰
广告费：
0%粮食白洒类；
2%一般；
8%食品、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城；
25%制药（超过部分可无限期向以后年度结转）；
业务宣传费＜年销售额的5‰（超过部分以后年度不能申报抵扣）；
新产品、新技术、新工艺研发费：
不受比例限制；
若盈利且比上年增长＞10%，加计50%，直接抵扣当年应纳税所得额。
《税收征收管理办法》2001.4.28九届21次全国人大常委会修订通过，2001.5.1施行。
《实施细则》2002.9.7
国务院修订，2002.10.15施行。
开业税务登记：
纳税人自领取营业执照（纳税义务发生）之日起30日内办理。
税务机关自收到申报材料之日起30日内审核并发给证件。
变更税务登记：
纳税人自工商（其他）机关办理变更（发生变化）之日起30日内。
停复业税务登记：
定期定额的个体工商户停业前办理，停业期＜1年。
注销税务登记：
纳税人向工商（其他）机关注销前或宣告终止、被吊销、被撤消之日起15日内办理。
外出经营报检登记：
在同一地连续12个月内累计＞180天办理税务登记。
银行账号的报告：
开立银行账号（或发生变化）之日起15日内报告税务机关。
税务登记证的遗失：
15日内报告税务机关并登报申明作废。
纳税人自领取营业执照（发生纳税义务）之日起15日内，设置账薄；
自领取税务登记证15日内将财会制度
备案。
扣缴义务：
自扣缴义务发生之日起10设置账薄。
发票的存根联（已开具）、发票登记薄保存5年
延期缴纳税款＜3个月
纳税人多交税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可要求退还税款及同期存款利息。
纳税人欠缴数额＞5万元，处分其不动产（大额资产）前应予以报告。
加收滞纳金：
从滞纳税款之日起5‰/日。
税务机关的责任：
使纳税人（扣缴义务人）未（少）缴税款，3年内补缴税款。
纳税人（扣缴义务人）失误性原因，未（少）缴税款，3年内追征税款+滞纳金，10万↑可延长至5年。
补
缴税款。
税务机关在收到有关凭证日起1日内解除税收保全措施。
对单价＜5000元的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
附：
主要法律责任
一、违反会计法规定应承担的法律责任：
违法行为
法律责任
（1）违反会计制度规定
责令限期整改；
罚款0.3～5万（单位）；
0.2～2万（个人）；
行政处分；
吊销从业证书；
刑事责任。
（2）伪（变）造会计资料
通报；
罚款0.5～10万（单位）；
0.3～5万（个人）；
刑事责任：
3年↓徒刑、拘役；
罚金2～20万
（3）隐匿、故意销毁会计资料
5年↓徒刑、拘役；
（4）授意、指使、强令
（2）、（3）
罚款0.5～10万；
刑事责任
（5）单位负责人打击报复
刑事责任；
二、违反现金管理规定应承担的法律责任
（一）、一般情形：
责令停止违法行为，警告或罚款
（二）、情节严重：
停止贷款或停止现金支付
三、违反银行结算账户管理规定应承担的法律责任
（一）、对存款人
非经营性存款人
经营性存款人
账户开立，撤消
警告+0.1万罚款
警告+（1～3万）罚款
账户使用
（其中：
变更事项未通知）
警告+（0.5～3万）罚款
（警告+（1～3万）罚款）
伪（变）造、私印开户登记证
0.1万罚款
1～3万罚款
（二）对开户银行
情节一般
情节严重
账户开立
警告+（5～30万）罚款；
纪律处分（三类人）
停止对开立基本账户的核准；
停业整顿或吊销金融业许可证；
警告+（0.5～3万）罚款；
纪律处分（三类人员）
四、违反税收征管规定应承担的法律责任
一般
严重
（一）税务管理
1.税务登记证
0.2～1万
1～5万
2.完税凭证
3.其他
0.2万以下
（二）纳税申报
1.未在规定期限申报
2.不申报，不缴纳少缴
税款+滞纳金+（50%～5倍罚款
（三）偷税
1.不构成犯罪
税款+滞纳金+（50%～5倍）罚款
2.构成犯罪
1万以上～10万以下+10%以上～30%以下，2年2次+1万以上
三年以上7年以下有限徒刑+（50%以上～5）罚款
（四）逃税
税款+滞纳金+1～5倍罚款
（五）骗税
1～5倍罚款
（六）抗税
三年以下有期徒刑+（1～5倍）罚款
三年以上7年以下有限徒刑+（1～5）罚款
（七）欠税
（八）拒绝检查
责令改正+1万罚款
责令改正+（1～5万）罚款
财经法规有关时间归纳
一、24小时
（1）会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。
（2）出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，纳税申报。
二、3日
（1）托收承付的承付期验单付款为3天。
（2）失票人应当在通知挂失止付后的3日内，依法向票据支付地人民法院申请公示催告（或者提起普通诉讼）。
（3）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可适用该账户办理付款业务。
三、7日
（1）土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
（2）个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月的7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
四、10日
（1）托收承付的承付期验货付款为10天。
（2）支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
五、15日
（1）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
（2）纳税人应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
（3）自领取营业执照之日起15日内，按规定设置帐簿。
（4）自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。
（5）纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。
（6）企业应当自月份或者季度中了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（7）当事人不服诉讼第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
六、30日/1个月
（1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内提示承兑。
（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
七、60日/2个月
（1）汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
（2）准贷记卡的透支期限最长为60天，首月还款额不得低于其当月透支余额的10％。
（3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
（4）税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。
（5）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
（6）当事人自‘知道’具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
八、3个月/90天
（1）年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
（2）同一管辖范围内，持证人原应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记（不同管辖范围时间相同）。
（3）增值税一般纳税人应当在发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额（废旧物资也是90日）。
（4）持证人员从事会计工作90日内，到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。
九、6个月
（1）在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使当事人不能行使诉讼请求权的，诉讼时效期间暂停计算。
不可抗力消除后，诉讼时效期间继续计算。
（2）持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
（3）纳税人因不可抗力或者在国家税收调整的情况下，不能按期缴纳关税的，经海关总署的批准，可以延期缴纳关税，但最长不能超过6个月。
（4）商业汇票的到期日（付款日期），自出票之日起，最长不得超过6个月。
（5）信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。
十、1年
（1）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳土地使用税。
（2）特别诉讼时效期间为1年（普通为2年）。
十一、5年
（1）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
（2）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年。
十二、10年
（1）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧年限为10年。
十三、万分之五
（1）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
（2）未按期缴纳关税的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。
十四、其他
（1）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（2）担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书以外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。
（3）从权利被侵害之日起超过20年，人民法院不予保护。
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