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（2）借：
管理费用130
贷：
研发支出—费用化支出130
（3）借：
无形资产150
研发支出—资本化支出150
（4）2011年7月专利权摊销金额＝150÷
5÷
12＝2.5（万元）
借：
管理费用2.5
累计摊销2.5
（5）借：
银行存款126
累计摊销12.5
营业外支出17.8
贷：
无形资产150
应交税费一应交营业税6.3
3、【参考答案】
投资性房地产——写字楼 60000
银行存款 60000
银行存款 1800
其他业务收入 1800
其他业务成本 2000
投资性房地产累计折旧 2000（60000÷
30）
（4）2008年末资产负债表“投资性房地产”项目金额＝60000-2000＝58000（万元）
银行存款 67000
其他业务收入 67000
其他业务成本 52000
投资性房地产累计折旧 8000（2000×
4）
投资性房地产 60000
4、【参考答案】
生产成本 3
应付职工薪酬――非货币性福利 3
借：
应付职工薪酬――非货币性福利 3
累计折旧 3
应付职工薪酬—工资 1.5
贷：
应交税费――应交个人所得税 1.5
（3）应计入生产成本的金额＝160×
2.2×
（1＋17%）＝411.84（万元）
应计入管理费用的金额＝40×
（1＋17%）＝102.96（万元）
生产成本 411.84
管理费用 102.96
贷：
应付职工薪酬—非货币性福利 514.8
应付职工薪酬 514.8
主营业务收入 440（200×
2.2）
应交税费――应交增值税（销项税额） 74.8（440×
17%）
主营业务成本 320（200×
1.6）
库存商品 320
（4）借：
管理费用 2
应付职工薪酬――非货币性福利 2
借：
应付职工薪酬――非货币性福利 2
累计折旧 2
5、【参考答案】
原材料 100
应交税费—应交税费（进项税额） 17
预付账款 117
（2）
交易性金融资产—成本480
投资收益10
银行存款490
②借：
公允价值变动损益30（480-60×
7.5）
交易性金融资产—公允价值变动30
（3）
长期股权投资-成本10000
银行存款10000
长期股权投资-成本500（35000×
30%—10000）
营业外收入500
长期股权投资-损益调整1800（6000×
30%）
投资收益 1800
生产成本120
制造费用30
管理费用50
应付职工薪酬-工资200
生产成本30（50×
120/200）
制造费用7.5（50×
30/200）
管理费用12.5（50×
50/200）
应付职工薪酬-社会保险费50
（6）借：
应付职工薪酬-工资8
应交税费－应交个人所得税8
（7）借：
应付职工薪酬-职工福利1
库存现金1
（8）借：
管理费用2
应付职工薪酬-非货币性福利2
应付职工薪酬-非货币性福利2
累计折旧2
（9）借：
管理费用4
应付职工薪酬-非货币性福利4
应付职工薪酬-非货币性福利4
银行存款4
6、【参考答案】
（1）2009年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录：
①借：
银行存款
500000
短期借款
在建工程
500000（468000+32000）
应交税费——应交增值税（进项税额）79560
579560
③借：
财务费用
12000（500000×
9.6％×
3/12）
银行存款
12000
【注】由于该生产线的安装期限是3个月，不足1年，不符合借款费用资本化条件。
因此该短期借款的利息费用不应计入生产线在建工程成本，而应当计入当期财务费用。
④借：
在建工程
53600
库存商品
⑤借：
46400
应付职工薪酬-工资18000
银行存款
28400
⑥借：
固定资产
600000
（2）2010年与短期借款有关的会计分录
①2010年3月31日
借：
②2010年6月30日
12000（500000×
贷：
③2010年9月30日
12000（500000×
3/12）
短期借款500000
512000
（3）2010年度计提折旧和计提减值准备的会计分录：
①2010年度计提折旧＝固定资产账面净值×
年折旧率＝600000×
2/5＝240000（元）
制造费用
240000
累计折旧
②2010年度计提减值准备=（600000-240000）-300000=60000（元）
资产减值损失
60000
固定资产减减值准备
（4）2011年计提折旧=300000×
2/5=120000（元）
制造费用
120000
累计折旧
120000
固定资产减值准备一经计提，不得转回。
7、【参考答案】
（1）借：
银行存款 1000
贷：
长期借款—本金 1000
（2）借：
在建工程 56
贷：
应付利息 56（1000×
5.6%）
【注意】根据题目条件“办公楼达到预定可使用状态前发生的借款利息可全部予以资本化”得出2010年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
（3）①办公楼完工交付使用时的入账价值=700＋300＋56＝1056（万元）
②建造完毕转办公楼成本的会计分录
固定资产 1056
在建工程 1056
（4）①计算办公楼2011年应计提的折旧额。
2011年应计提的折旧额＝1056×
2/25＝84.48（万元）
②编制计提办公楼2011年折旧额的会计分录。
管理费用 84.48
累计折旧 84.48
（5）编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
财务费用 56
应付利息 56
8、【参考答案】
（1）取得借款时：
银行存款 4000000
长期借款——本金 4000000
（2）支付设备款、保险费时：
固定资产 3100000
应交税费——应交增值税（进项税额）510000
银行存款 3610000
（3）20×
9年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
财务费用 28000
应付利息 28000
20×
9年12月31日计提的长期借款利息＝4000000×
8.4%÷
12＝28000（元）
2×
10年1月至2×
12年10月月末预提利息分录同上。
（4）2×
12年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。
该企业的有关会计分录如下：
财务费用 28000
长期借款――本金 4000000
银行存款 4028000
9、【参考答案】
（1）①2008年1月1日
银行存款2000
长期借款—本金2000
②2008年12月31日
财务费用100
应付利息100
③2009年1月1日
银行存款100
④2009年12月31日
⑤2010年1月1日
应付利息60
银行存款60
⑥2010年12月31日
⑦2011年1月1日
长期借款2000
应付利息100
银行存款2100
固定资产1520
应交税费—应缴增值税（进项税额）255
银行存款1775
10、【参考答案】
（1）2008年1月1日发行债券：
银行存款2000000
应付债券—面值2000000
（2）2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息：
在建工程60000
应付债券—应计利息60000
（3）2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均计提利息：
财务费用60000
（4）2011年1月1日支付本金和利息：
应付债券—面值2000000
—应计利息360000
银行存款2360000
11、【参考答案】
（1）计算本月应付电费：
制造费用40000
管理费用10000
应付账款50000
（2）购入一批材料：
原材料100000
应交税费—应交增值税（进项税额）17000
应付账款117000
（3）生产车间委托外单位修理机器设备：
管理费用2000
应交税费－应交增值税（进项税额）340
银行存款2340
（4）建造厂房领用生产用原材料：
在建工程23400
原材料20000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400
（5）出售一栋办公楼：
注销固定资产原值及已提折旧：
固定资产清理600000
累计折旧200000
固定资产800000
收到出售收入640000元：
银行存款640000
固定资产清理640000
支付清理费用10000元：
固定资产清理10000
银行存款10000
计算应交营业税：
应交营业税＝640000×
5％＝32000（元）
固定资产清理32000
应交税费－应交营业税32000
结转销售该固定资产的净损失：
营业外支出-处置非流动资产损失2000
固定资产清理2000
12、【参考答案】
（1）①借：
银行存款 84240
贷：
主营业务收入 72000
应交税费——应交增值税（销项税额） 12240
主营业务成本50000
库存商品50000
应收账款 70200
主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10200
银行存款 69000
财务费用
1200
应收账款 70200
主营业务收入 7200
应交税费——应交增值税（销项税额） 1224
贷：
应收账款 8424
（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72000+60000-7200＝124800（元）。
13、【参考答案】
应收账款2574
主营业务收入2200
应交税费——应交增值税（销项税额）374
主营业务成本1100
库存商品1100
借：
银行存款2541
财务费用33
主营业务收入234
应交税费——应交增值税（销项税额）39.78
应收账款273.78
③（注意：
这是提供修理劳务（需要计算缴纳增值税！
），且提供劳务的交易结果不能可靠计量，已发生的成本只能得到部分补偿的情形。
）
劳务成本190
应付职工薪酬190
主营业务成本190
应收账款210.6
主营业务收入180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
④（这是委托代销销售方式下的完全买断销售。
应收账款1170
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
主营业务成本600
库存商品600
⑤预收款销售方式
银行存款200
预收账款200
主营业务收入440
应交税费——应交增值税（销项税额）74.8
银行存款508.2
财务费用6.6
库存商品220
主营业务成本220
（2）主营业务收入=2200+234+180+1000-440=3174（万元）
主营业务成本=1100+190+600-220=1670（万元）。
14、【参考答案】
应收账款 333.45
主营业务收入 285
应交税费——应交增值税（销项税额） 48.45
主营业务成本 210
库存商品 210
②借：
管理费用 14.04
应付职工薪酬-非货币性福利 14.04
应付职工薪酬-非货币性福利 14.04
主营业务收入 12
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.04
主营业务成本 9
库存商品 9
③借：
银行存款 20
其他业务收入 20
④借：
银行存款 81.9
其他业务收入 70
应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9
其他业务成本 52
原材料 52
⑤借：
预收账款 27.5
主营业务收入 27.5（=150×
65%－70）
主营业务成本 13.5（=90×
65%－45）
劳务成本 13.5
⑥借：
管理费用 50
财务费用 15
营业外支出 9
银行存款 74
（2）营业收入=285＋12＋20＋70＋27.5＝414.5（万元）
营业成本=210＋9＋52＋13.5＝284.5（万元）
营业利润=414.5－284.5－14.04－50－15＝50.96（万元）
利润总额=50.96－9＝41.96（万元）
15、【参考答案】
应收账款 795.6
主营业务收入 680（800×
（1－15%））
应交税费——应交增值税（销项税额）115.6
主营业务成本 480
库存商品 480
②借：
主营业务收入 340（=680/2）
应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
贷：
应收账款 397.8
库存商品 240（=480/2）
主营业务成本 240
③借：
生产成本 234（500×
0.4×
1.17）
管理费用18.72（40×
销售费用28.08（60×
应付职工薪酬-非货币性福利 280.8
应付职工薪酬-非货币性福利 280.8
主营业务收入 240〔（500＋40＋60）×
0.4〕
应交税费——应交增值税（销项税额） 40.8
主营业务成本 180〔（500＋40＋60）×
0.3〕
库存商品 180
④借：
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
银行存款 70.2
（2）主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
16、【参考答案】
（1）劳务完成程度＝64000／80000×
100％＝80％
（2）2010年度应确认的劳务收入＝100000×
80％＝80000（元）
（3）会计分录：
劳务成本64000
银行存款64000
银行存款75000
预收账款75000
预收账款80000
主营业务收入80000
主营业务成本64000
17、【参考答案】
（1）编制会计分录如下：
库存现金1500
待处理财产损溢1500
待处理财产损溢1500
营业外收入1500
（2）结转损益类科目
主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
本年利润1206500
本年利润1091000
主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
（3）计算当年应纳所得税：
应纳税所得额＝会计利润＋超过计税标准工资的工资额＋非公益性捐赠-国债利息收入＝1206500-1091000＋1000＋3500-4000＝116000（元）
应纳所得税＝116000×
25%＝29000（元）
所得税费用29000
应交税费—应交所得税29000
本年利润29000
所得税费用29000
（4）当年净利润＝（1206500-1091000）-29000＝86500（元）。
18、【参考答案】
银行存款58.5
主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
主营业务成本37.5
库存商品37.5
生产成本120
制
升级会员 