第十二章 财务报告Word文件下载.docx
《第十二章 财务报告Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二章 财务报告Word文件下载.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
8、处置固定资产的净损益属于（）产生的现金流量。
A经营活动B.筹资活动C投资活动D.经营活动或投资活动
9、采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量，下列项目中属于调减项目的是（）
A.存货的减少B.递延所得税资产减少
C.应收账款坏账准备D.经营性应付项目减少
10、企业披露分部信息时，不包括在分部资产项目中的是（）
A.经营活动的固定资产B.经营活动的无形资产
C.经营活动的流动资产D.递延所得税借项
二、多项选择题
1、下列各项中，属于经营活动产生现金流量的有（）
A.销售材料取得的收入B.支付的委托加工物资款
C.处置固定资产取得净收入D.出租固定资产取得的租金收入
E.支付给离退休人员的各项费用
2、下列项目，直接计入所有者权益变动表中所有者权益的利得和损失项目的是（）
A.可供出售金融资产公允价值变动净额
B.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
C.与计入所有者权益项目相关的所得税影响
D.现金流量套期工具公允价值变动净额
E.股份支付计入所有者权益的金额
3、财务报表附注的内容包括（）
A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础
C.遵循企业会计准则的声明D.分部报表
E.重要会计政策和会计估计
4、下列各项中，属于所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目的是（）
A.所有者本年购回库存股B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本D.盈余公积补亏
E.本年提取盈余公积
5、采用间接法编制现金流量表，将净利润调整为经营活动现金流量时，需要调整的项目包括（）
A.不属于经营活动的收益B.没有实际收到现金的收益
C.没有实际支付现金的费用D.实际支付的现金
E.经营性应收项目的增减变动
6、下列各项，属于编制财务报表的基本原则的是（）
A.实质重于形式B.权责发生制
C.持续经营D.抵消原则
E.重要性和项目列报
三、判断题
1、企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。
（）
2、企业出售固定资产收到的现金，属于经营活动产生的现金流量。
3、资产负债表反映的是企业某一时点的财务状况及偿债能力，是时点报表。
利润表反映的是企业某一时期的经营成果的时期报表。
4、销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收回前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款－当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。
5、稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。
6、分部利润（亏损），是指分部收入减去分部费用后的余额。
在合并利润表中，分部利润（亏损）应当在调整少数股东损益后确定。
7、支付在建工程人员的工资属于筹资活动产生的现金流量。
8、所有者权益变动表中，“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用未来适用法处理的会计政策变更的影响金额。
9、风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。
10、现金流量表中，罚款支出、支付的差旅费、业务招待费支出、支付的保险费等应在“经营活动产生的现金流量”项下，“支付的各项税费”中反映。
四、账务处理题
1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人，适应增值税税率为17%，所得税税率为25%。
该公司2008年1月1日有关科目的余额如下：
科目名称借方余额科目名称贷方余额
库存现金3600短期借款550000
银行存款2500000应付票据300000
其他货币资金238000应付账款1205600
交易性金融资产25000其他应付款100000
应收票据490000应付职工薪酬200000
应收账款500000应交税费66200
坏账准备（全为应收账款计提）-2200应付利息1200
预付账款400000长期借款3200000
其他应收款10000其中：
一年内到期的非流动负债2000000
材料采购450000
原材料1000000
包装物76000股本
（10000000股，每股面值1元）10000000
低值易耗品100000盈余公积200000
库存商品3359000利润分配（未分配利润）100000
材料成本差异73600
长期股权投资500000
固定资产3000000
累计折旧-800000
在建工程3000000
无形资产600000
长期待摊费用400000
合计15923000合计15923000
该公司2008年发生如下经济业务：
（1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100000元，增值税已于前期支付。
（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200000元，增值税34000元，材料未到。
（3）验收入库前期采购材料一批，货款已付，实际成本150000元，计划成本为160000元。
（4）以银行汇票支付材料采购价款194800元，增值税33116元，材料已运到并验收入库。
收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2084元。
该批原材料计划成本200000元。
（5）赊销产品一批，价款500000元，增值税85000元；
该批产品实际成本为260000元，产品已发出。
（6）购入不需安装的机床一台，以银行存款支付价款175000元，增值税29750元，运费2000元。
机床已交付使用。
（7）购入工程物资一批，以银行存款支付货款及增值税351000元。
（8）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550000元。
计算应负担的长期借款利息220000元，尚未支付。
（9）一项更新改造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1500000元。
（10）基本生产车间报废车床一台，原价220000元，已提折旧196000元，发生清理费用1000元，残值收入1500元，均以银行存款收支。
年末该项固定资产已清理完毕。
（11）将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。
款项已收妥。
（12）出售不需用设备一台，售价250000元，该设备原价600000元，已提折旧450000元。
设备已由购买单位运走。
（13）偿还短期借款本金350000元，利息10000元
（14）提取现金1000000元，准备支付职工工资。
（15）支付职工薪酬，分配应支付的职工工资500000元（不包括更新改造工程应负担的工资），
其中：
生产人员工资450000元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。
按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。
（16）提取本期的借款利息41000元，应计入本期损益，其中：
短期借款利息18000元，长期借款利息23000元。
（17）基本生产领用原材料，计划成本1200000元。
结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为4%。
（18）摊销无形资产60000元。
（19）提取固定资产折旧300000元，其中应计入制造费用180000元，管理费用120000元。
（20）计算并结转本期完工产品成本1963800元。
无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（21）以银行存款支付广告费20000元。
（22）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1000000元，增值税额为170000元，收到商业承兑汇票。
产品实际成本550000元。
（23）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息70000元。
（24）提取现金50000元，支付退休费，退休费未统筹。
（25）本期产品销售应缴纳的教育费附加为5000元。
（26）以银行存款缴纳增值税160000元，教育费附加5000元。
（27）采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。
（28）结转各收支科目。
（29）计算并结转应交所得税
（30）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（31）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
要求：
（1）编制上述业务的相关会计分录
（2）编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。
2、A公司为增值税一般纳税企业，主营业务包括销售商品和提供劳务，适用增值税率17%，所得税率33%。
2008年8月发生如下经济业务：
（1）向B公司销售一批商品，价款80000元，商品已发出，增值税专用发票已开具，全部款项已收到并存入银行。
该批商品实际成本为62000元。
（2）委托C公司销售商品，根据代销协议，该批商品的协议价10万元，C公司直接从代销商品协议价中扣取10%作为手续费。
该批商品实际成本58000元。
月末，收到C公司开来的代销清单，已售出代销商品的30%，同时收到扣除手续费的代销款并存入银行。
（3）与D公司签订一项设备维修服务协议，此项服务的劳务款为585000元。
月末，A公司完成该服务，D公司验收合格，收到劳务款585000元存入银行。
此项服务，A公司支付维修人员工资153000元。
（4）由于质量问题，收到E公司退回的上月购买的商品一批，该批商品售出时已确认收入，款项尚未收取。
月末，商品已存入仓库，已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为50000元，实际成本35000元。
（5）与F公司签订一项设备安装合同，合同规定设备的安装期为两个月，总安装价款为50000元，分两次收取，本月收取20000元，剩余款项于工程完工时收取。
月末收到第一笔价款并存入银行。
支付安装人员工资15000元。
（1）根据上述资料，编制A公司相关会计分录。
（2）编制A公司2008年8月份利润表。
A公司8月发生的其他经济业务的账户余额如下表所示：
单位：
万元
账户名称借方余额贷方余额
其他业务收入1
其他业务成本1.5
投资收益2.3
营业外收入27
营业外支出33
营业税金及附加12
管理费用6
财务费用2
3、万达公司2007年有关资料如下：
（1）利润表中“营业收入”项目为200000元；
资产负债表中“应收账款”项目年初余额60000元，年末余额20000元。
本年度发生坏账2000元已予以核销。
本年度债务人企业用存货抵偿应收账款12000元；
本年度收到以前年度核销的坏账准备16000元。
（2）利润表中“营业成本”项目为120000元；
资产负债表中“应付账款”项目年初余额6000元、年末余额4000元，“预付账款”项目年初余额0、年末余额1000元，“存货”项目年初余额140000元、年末余额180000元；
当年接受投资人投入存货16000元。
根据上述资料，计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”及“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。
五、案例分析题
中实股份有限公司为工业企业，该公司2008年有关资料如下：
（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：
万元）：
年初余额本年发生额年末余额
资产
借方贷方借方贷方借方贷方
交易性金融资产100300400200
应收票据300300
应收账款（总）50030002800700
—甲公司60025002200900
—乙公司100500600200
坏账准备639
应收股利1010
原材料30020002200100
制造费用800800
生产成本10040003800300
库存商品20038003500500
固定资产500040010004400
累计折旧20008002001400
在建工程10003001300
短期借款20025050
长期借款10001000
应付账款（总）30013001200200
—丙公司50012001000300
—丁公司200100200100
应付职工薪酬301160120070
应交税费（总）551319.31325.360
—应交增值税850850
—未交增值税3018020050
—应交其他税金25289.3275.311
（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入5000
营业成本3500
营业税金及附加51
销售费用300
管理费用500
财务费用25
投资收益30
营业外支出20
所得税198
（3）其它有关资料如下：
①交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产不属于现金等价物。
②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其它摊入的费用。
③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：
“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。
④应付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。
⑤“应交税费—应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；
“应交税费—未交增值税”科目借方发生额为缴纳的增值税180万元。
⑥“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。
⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。
⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。
⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。
⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。
（1）分析填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。
资产负债表（部分项目）
编制单位：
中实股份有限公司2008年12月31日单位：
资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数
应收账款应付账款
预付款项预收账款
存货
（2）分析填列该公司现金流量表所列示项目的金额
现金流量表（部分项目）
项目计算过程金额
销售商品、提供劳务收到的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产收到的现金净额
购建固定资产支付的现金
投资支付的现金
取得借款收到的现金
偿还债务支付的现金
偿还利息支付的现金
升级会员 