第十二章 财务报告Word文件下载.docx

1、8、处置固定资产的净损益属于（ ）产生的现金流量。A 经营活动 B. 筹资活动 C 投资活动 D. 经营活动或投资活动9、采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量，下列项目中属于调减项目的是（ ）A. 存货的减少 B. 递延所得税资产减少C. 应收账款坏账准备 D. 经营性应付项目减少10、企业披露分部信息时，不包括在分部资产项目中的是（ ）A. 经营活动的固定资产 B. 经营活动的无形资产C. 经营活动的流动资产 D. 递延所得税借项二、多项选择题1、下列各项中，属于经营活动产生现金流量的有（ ）A. 销售材料取得的收入 B. 支付的委托加工物资款C. 处置固定资产取得净收入 D. 出租固定

2、资产取得的租金收入E. 支付给离退休人员的各项费用2、下列项目，直接计入所有者权益变动表中所有者权益的利得和损失项目的是（ ）A. 可供出售金融资产公允价值变动净额 B. 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响C. 与计入所有者权益项目相关的所得税影响D. 现金流量套期工具公允价值变动净额E. 股份支付计入所有者权益的金额3、财务报表附注的内容包括（ ）A. 企业的基本情况 B. 财务报表的编制基础C. 遵循企业会计准则的声明 D. 分部报表E. 重要会计政策和会计估计4、下列各项中，属于所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目的是（ ）A. 所有者本年购回库存股 B. 资本公积转增资

3、本C. 盈余公积转增资本 D. 盈余公积补亏E. 本年提取盈余公积5、采用间接法编制现金流量表，将净利润调整为经营活动现金流量时，需要调整的项目包括（ ）A. 不属于经营活动的收益 B. 没有实际收到现金的收益C. 没有实际支付现金的费用 D. 实际支付的现金E. 经营性应收项目的增减变动6、下列各项，属于编制财务报表的基本原则的是（ ）A. 实质重于形式 B. 权责发生制C. 持续经营 D. 抵消原则E. 重要性和项目列报三、判断题1、企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。（ ）2、企业出售固定资产收到的现金，属于经营活动产生的现金流量。3、资产负

4、债表反映的是企业某一时点的财务状况及偿债能力，是时点报表。利润表反映的是企业某一时期的经营成果的时期报表。4、销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金当期收回前期的应收账款和应收票据当期预收的账款当期销售退回支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。5、稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。6、分部利润（亏损），是指分部收入减去分部费用后的余额。在合并利润表中，分部利润（亏损）应当在调整少数股东损益后确定。7、支付在建工程人员的工资属于筹资活动产生的现金流量。8、所有者权益变动表中，“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，

5、分别反映企业采用未来适用法处理的会计政策变更的影响金额。9、风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部。10、现金流量表中，罚款支出、支付的差旅费、业务招待费支出、支付的保险费等应在“经营活动产生的现金流量”项下，“支付的各项税费”中反映。四、账务处理题1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人，适应增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2008年1月1日有关科目的余额如下：科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额库存现金 3 600 短期借款 550 000银行存款 2 500 000 应付票据 300 000其他货币资金 238

6、000 应付账款 1 205 600交易性金融资产 25 000 其他应付款 100 000应收票据 490 000 应付职工薪酬 200 000应收账款 500 000 应交税费 66 200坏账准备（全为应收账款计提 ） -2 200 应付利息 1 200预付账款 400 000 长期借款 3 200 000其他应收款 10 000 其中：一年内到期的非流动负债 2000000材料采购 450 000原材料 1 000 000包装物 76 000 股本（10 000 000股，每股面值1元） 10000000低值易耗品 100 000 盈余公积 200 000库存商品 3 359 000

7、利润分配（未分配利润） 100 000材料成本差异 73 600长期股权投资 500 000固定资产 3 000 000累计折旧 -800 000在建工程 3 000 000无形资产 600 000长期待摊费用 400 000合计 15 923 000 合计 15 923 000该公司2008年发生如下经济业务：（1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100 000元，增值税已于前期支付。（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200 000元，增值税34 000元，材料未到。（3）验收入库前期采购材料一批，货款已付，实际成本150 000元，计划成本为160 000元。（4）以银行

8、汇票支付材料采购价款194 800元，增值税33 116元，材料已运到并验收入库。收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2 084元。该批原材料计划成本200 000元。（5）赊销产品一批，价款500 000元，增值税85 000元；该批产品实际成本为260 000元，产品已发出。（6）购入不需安装的机床一台，以银行存款支付价款175 000元，增值税29 750元，运费2 000元。机床已交付使用。（7）购入工程物资一批，以银行存款支付货款及增值税351 000元。（8）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550 000元。计算应负担的长期借款利息220 000元，尚未支付。（9）一项更新改

9、造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1 500 000元。（10）基本生产车间报废车床一台，原价220 000元，已提折旧196 000元，发生清理费用1 000元，残值收入1 500元，均以银行存款收支。年末该项固定资产已清理完毕。（11）将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。款项已收妥。（12）出售不需用设备一台，售价250 000元，该设备原价600 000元，已提折旧450 000元。设备已由购买单位运走。（13）偿还短期借款本金350 000元，利息10 000元（14）提取现金1 000 000元，准备支付

10、职工工资。（15）支付职工薪酬，分配应支付的职工工资500 000元（不包括更新改造工程应负担的工资），其中：生产人员工资450 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理部门人员工资30 000元。按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。（16）提取本期的借款利息41 000元，应计入本期损益，其中：短期借款利息18 000元，长期借款利息23 000元。（17）基本生产领用原材料，计划成本1 200 000元。结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为4%。（18）摊销无形资产60 000元。（19）提取固定资产折旧300 000元，其中应计入制造费用

11、180 000元，管理费用120 000元。（20）计算并结转本期完工产品成本1 963 800元。无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（21）以银行存款支付广告费20 000元。（22）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1 000 000元，增值税额为170 000元，收到商业承兑汇票。产品实际成本550 000元。（23）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息70 000元。（24）提取现金50 000元，支付退休费，退休费未统筹。（25）本期产品销售应缴纳的教育费附加为5 000元。（26）以银行存款缴纳增值税160 000元，教育费附加5 000元。（27）采用应收账款账龄

12、分析法计提坏账准备1800元。（28）结转各收支科目。（29）计算并结转应交所得税（30）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（31）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。要求：（1）编制上述业务的相关会计分录（2）编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。2、A公司为增值税一般纳税企业，主营业务包括销售商品和提供劳务，适用增值税率17%，所得税率33%。2008年8月发生如下经济业务：（1）向B公司销售一批商品，价款80 000元，商品已发出，增值税专用发票已开具，全部款项已收到并存入银行。该批商品实际成本为62 000元。（2）委托C公司销

13、售商品，根据代销协议，该批商品的协议价10万元，C公司直接从代销商品协议价中扣取10%作为手续费。该批商品实际成本58 000元。月末，收到C公司开来的代销清单，已售出代销商品的30%，同时收到扣除手续费的代销款并存入银行。（3）与D公司签订一项设备维修服务协议，此项服务的劳务款为585 000元。月末，A公司完成该服务，D公司验收合格，收到劳务款585 000元存入银行。此项服务，A公司支付维修人员工资153000元。（4）由于质量问题，收到E公司退回的上月购买的商品一批，该批商品售出时已确认收入，款项尚未收取。月末，商品已存入仓库，已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格

14、为50 000元，实际成本35 000元。（5）与F公司签订一项设备安装合同，合同规定设备的安装期为两个月，总安装价款为50 000元，分两次收取，本月收取20 000元，剩余款项于工程完工时收取。月末收到第一笔价款并存入银行。支付安装人员工资15 000元。（1）根据上述资料，编制A公司相关会计分录。（2）编制A公司2008年8月份利润表。A公司8月发生的其他经济业务的账户余额如下表所示：单位：万元账户名称 借方余额 贷方余额其他业务收入 1其他业务成本 1.5投资收益 2.3营业外收入 27营业外支出 33营业税金及附加 12管理费用 6财务费用 23、万达公司2007年有关资料如下：（1

15、）利润表中“营业收入”项目为200 000元；资产负债表中“应收账款”项目年初余额60 000元，年末余额20 000元。本年度发生坏账2 000元已予以核销。本年度债务人企业用存货抵偿应收账款12 000元；本年度收到以前年度核销的坏账准备16 000元。（2）利润表中“营业成本”项目为120 000元；资产负债表中“应付账款”项目年初余额6 000元、年末余额4 000元，“预付账款”项目年初余额0、年末余额1 000元，“存货”项目年初余额140000元、年末余额180 000元；当年接受投资人投入存货16 000元。根据上述资料，计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”及“购

16、买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。五、案例分析题中实股份有限公司为工业企业，该公司2008年有关资料如下：（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）：年初余额 本年发生额 年末余额资产借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方交易性金融资产 100 300 400 200应收票据 300 300应收账款（总） 500 3000 2800 700甲公司 600 2500 2200 900乙公司 100 500 600 200坏账准备 6 3 9应收股利 10 10原材料 300 2000 2200 100制造费用 800 800生产成本 100 4000 3800 30

17、0库存商品 200 3800 3500 500固定资产 5000 400 1000 4400累计折旧 2000 800 200 1400在建工程 1000 300 1300短期借款 200 250 50长期借款 1000 1000应付账款（总） 300 1300 1200 200丙公司 500 1200 1000 300丁公司 200 100 200 100应付职工薪酬 30 1160 1200 70应交税费（总） 55 1319.3 1325.3 60应交增值税 850 850未交增值税 30 180 200 50应交其他税金 25 289.3 275.3 11（2）损益类部分账户本年发生额

18、如下（单位：账户名称 借方发生额 贷方发生额营业收入 5000营业成本 3500营业税金及附加 51销售费用 300管理费用 500财务费用 25投资收益 30营业外支出 20所得税 198（3）其它有关资料如下：交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产不属于现金等价物。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1 000万元、折旧费180万元，不含其它摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。应付职工薪酬为生产经营人员的工资及福利费。“

19、应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费未交增值税”科目借方发生额为缴纳的增值税180万元。“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损

20、失20万元（出售固定资产原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。假定该公司本期未发生其他交易或事项。（1）分析填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表（部分项目）编制单位：中实股份有限公司 2008年12月31日 单位：资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数应收账款 应付账款预付款项 预收账款存货（2）分析填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表（部分项目）项目 计算过程 金额销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产收到的现金净额购建固定资产支付的现金投资支付的现金取得借款收到的现金偿还债务支付的现金偿还利息支付的现金