国企改制中资产价值确定问题研究Word下载.docx

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进行资产评估,是要估测改制国有企业资

产的现实价值及未来可创造的价值,为国有资产的交易、国有产权的转让提供作价

基础。

由此可见,财务审计与资产评估结果的准确性、公正性将直接影响国有企业

资产或国有股权的的价值,从而影响国有资产在国企改制、产权交易环节的保值增

值状况。

然而,当前国有企业改制的实践中存在着会计信息失真、独立审计失败、资产

评估不实、大量国有资产被低估贱卖，以及由此带来的国有资产流失等问题。

如

何确定改制企业的资产价值因此成为国企改制实践中众所瞩目的焦点问题与敏感

问题,这一现状也严重困扰着我国国有企业改制的进程，引发了不少的矛盾，甚至

造成了许多职工群体性上访事件。

本文按照“提出问题——基础理论概述——分析问题——解决问题”的研究

思路，在行文结构安排上分为：

研究背景及意义；

研究内容；

理论支撑；

问题剖

析；

应用对策研究；

实例说明。

全文先后在国企改制资产价值确定过程中的财务

审计与资产评估两个节点，从技术与管理两个层面对国有企业股份制改造过程中

资产价值确定中存在的问题进行深入分析,并在此基础上,结合JS集团公司改制的

实例分析，从理论和实践两方面为提高国企改制中资产价值确定的质量提供建设

性意见。

1

第1章绪论

1.1研究背景及意义

国有企业作为一国经济体系的重要组成部分对本国经济社会发展起到重要作

用。

在很多国家，尤其是社会主义国家，国有企业发展的好坏直接关系到社会稳

定和国家的经济安全。

随着时代的发展，其面临的内外环境不断发生新的变化，

这就要求需要采取适当的改革措施对国有企业进行变革，以适应新时代新条件下

的市场环境和竞争要求。

一方面，经济全球化和区域经济一体化向纵深发展，国

与国、企业与企业之间的密切联系超过历史上任何一个时代，各个国家之间在你

中有我，我中有你的错综复杂的政治经济文化等关系中展开激烈的竞争，这种竞

争现实表现的就是企业之间的角逐，而竞争的结果将决定一国在国际事务中的地

位。

对包括中国在内的社会主义国家而言，由于国有企业控制着国民经济命脉，

在国民经济中起到决定性的作用。

因此，这些国家同别国的竞争主要体现为本国

国企同外国企业的竞争。

另一方面，在我国，已经逐步建立起社会主义市场经济

体制，市场竞争意识己深入人心，市场制度在逐步走向成熟完善，这是在高度集

中的计划经济体制下，国有企业所从来没有遇到的新情况。

在此背景下，必须改

革企业的经营机制，变革企业的产权结构，以适应市场经济规律的要求。

虽然国

企改制在世界范围内已经进行了多年，时至今日，国企改制问题依然是各国面临

的重要课题，尤其对于转型国家和社会主义制度的国家来说更是如此。

笔者多年来一直在国有资产监督管理部门从事国有企业改制的财务审计报告

审查和资产评估报告的核准或备案工作，在国企改制过程中，一个关键的问题就

是如何公允、合理地对国企资产价值进行确定，其中最主要的环节就是财务审计

与资产评估。

确定改制企业的资产价值是国有企业股份制改造的先决条件和重要

环节。

按照国有资产监督管理部门的要求，国企改制必须要对其资产状况进行先

审计后评估，且审计和评估不能由同一家中介机构进行，以示公允，可见财务审

计和资产评估对于国企改制是非常重要的，且两者联系非常紧密。

进行财务审计,

是要审查改制国有企业的财务状况、经营成果与现金流量,摸清改制国有企业的“家

由此可见,改制资产价值确定结果的准确性、公正性将直接影响国有企业资

产或国有股权的价值,从而影响国有资产在国企改制、产权交易环节的保值增值状

况。

然而,当前国有企业改制的实践中,存在着会计信息失真、独立审计失败、资产

评估不实、大量国有资产被低估贱卖造成改制企业资产价值确定不准确，以及由2

此带来的国有资产流失等问题。

改制资产价值确定中的两个关键环节，财务审计

与资产评估因此成为国企改制实践中众所瞩目的焦点问题与敏感问题,这一现状也

严重困扰着我国国有企业改制的进程，引发了不少的矛盾，甚至造成了许多职工

群体性上访事件。

在此背景下，本文选择国企改制中资产价值确定问题作为研究

课题，试图从技术与管理两个层面对国企改制中资产价值确定环节的财务审计与

资产评估两个节点中存在的问题进行深入分析,并在此基础上,结合JS集团公司改

制的实例分析，先后分财务审计与资产评估两个节点，从理论和实践两方面为提

高国企改制中资产价值确定的质量提供建设性意见。

1.2文献回顾与评述

1.2.1国企改制中国有资产“流失”问题的回顾

当前争论较为突出的一点就是国有企业产权改革与国有资产流失问题。

推进

国有企业产权有序流动对推动国有资产存量调整、实现资源优化配置等起到了积

极作用。

但不容否认,在一些行业、一些地方的国有企业产权转让中确实存在国有

资产的流失问题。

如何看待这个问题？

何伟教授（1999）在“转轨时期国有资产流失问题研究”一文中认为,在产权

改革中出现国有资产“流失”，这确实是一个应该高度重视的问题。

但国有资产

流失情况很复杂,要作具体分析。

首先,应肯定国有资产要流动,只有流动才能优化

资源配置,有流动就不可避免会有流失。

假如国有资产不流动,其“坐失”可能

比“流失”的损失还大，要权衡流失和坐失的得失,尽量减少和避免流失。

其次,要

承认过去在国有资产交易中确有个别的暗箱操作,低价送给亲友,甚至还有非法

交易,属于这种情况应坚决取缔,严厉打击。

应当说目前这种情况越来越少了。

再

次,属于没有经验或法规制度不健全所造成的国有资产流失,这也算是产权交易

中付出的学费。

目前的产权交易已从不规范逐步规范化,就是从付出学费而得到的

知识。

建立国有产权交易所,一切国有资产交易都必须在国家指定的三个产权交易

所进行,这就能实现公平、公正、公开的市场原则，实行竞价交易,增大透明度,就

能避免暗箱操作,减少国有资产流失,应该看到这一重大进步。

只要是遵循以上原

则进行交易的,都应认为是合理、合法的,即便一个企业只卖一元钱,也不能认为是

国有资产流失。

最后,对于国有资产流失也有一个判断问题。

国有产权转让,特别

是价格的形成,涉及多方面因素,判断国有产权转让过程中是否存在国有资产流

失现象是一项复杂的工作

[1]

。

熊焰（2008）在“资本盛宴：

中国产权市场解读”一书中认为,国有资产流失

应该说是伴随着国有产权制度改革而来的一个不容回避的现实。

要正确认识这一

现象,一是对国有资产流失要有一个基本界定,即国有资产的基本价值扣减掉国1

比“流失”的损失还大，要权衡流失和坐失的得失,尽量减少