企业内部控制11PPT格式课件下载.ppt

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内部等一系列内部控制法规。

内部控制制度更趋于成熟，发展成为一门学科是控制制度更趋于成熟，发展成为一门学科是迟早之事。

迟早之事。

目前看，它与管理学、组织行为学、财目前看，它与管理学、组织行为学、财务管理学、生产管理学一样属于管理学。

务管理学、生产管理学一样属于管理学。

英国著名历史学家阿诺尔德英国著名历史学家阿诺尔德约瑟约瑟汤因比（汤因比（18891975）曾经说：

）曾经说：

“一个国家乃至一个民族，其衰一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击后一击”。

这句话恰如其分的解释了内部控制的重。

这句话恰如其分的解释了内部控制的重要性。

要性。

20012001年美国安然公司由于内部失控导致破产，对年美国安然公司由于内部失控导致破产，对国际上所有企业运作提出了一个巨大挑战，现在都明国际上所有企业运作提出了一个巨大挑战，现在都明白了这个道理：

企业能否生存，资金、市场不起决定白了这个道理：

企业能否生存，资金、市场不起决定作用，关键在于企业守不守法，不按照市场经济的作用，关键在于企业守不守法，不按照市场经济的游戏规则办事，企业本事再大也要死掉。

游戏规则办事，企业本事再大也要死掉。

企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，没有良企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，没有良好的内部控制是不行的。

因为外力打垮企业那是很难好的内部控制是不行的。

因为外力打垮企业那是很难很难的事情，企业的失败往往都是从内部开始衰亡的很难的事情，企业的失败往往都是从内部开始衰亡的；

再则，从内部控制所解决的的问题看：

它是保证企；

它是保证企业的财产安全完整、保证企业会计信息可靠、提高业的财产安全完整、保证企业会计信息可靠、提高2.为什么会计继续教育要开设这门课？

为什么会计继续教育要开设这门课？

企业的运营效率。

这些都是企业经营管理中的关键企业的运营效率。

这些都是企业经营管理中的关键问题。

问题。

企业管理就是要抓住主要矛盾，解决最关键的问题。

因此，国家财政部从上个世纪因此，国家财政部从上个世纪90年代初就开始招手建设一年代初就开始招手建设一系列有关企业内部控制规范的法律、法规，以解决我国企业快速发系列有关企业内部控制规范的法律、法规，以解决我国企业快速发展中的不和谐音符展中的不和谐音符企业内部人员携公款潜逃、挪用公款赌博、用公款企业内部人员携公款潜逃、挪用公款赌博、用公款炒股、利用企业改组、改制、资产产权变动之机中饱私囊、办理采购、炒股、利用企业改组、改制、资产产权变动之机中饱私囊、办理采购、销售、投资、工程项目等业务时损公肥私；

为达到一些私利而进行会计销售、投资、工程项目等业务时损公肥私；

为达到一些私利而进行会计造假、资产评估失去公平等等。

这些构成国家经济健康良性发展的巨大造假、资产评估失去公平等等。

这些构成国家经济健康良性发展的巨大威胁和阻碍，破坏了社会主义市场经济秩序。

威胁和阻碍，破坏了社会主义市场经济秩序。

因此，中华人民共和国财政部规定，企业会计人员的继续教育必因此，中华人民共和国财政部规定，企业会计人员的继续教育必须以须以内部会计控制规范基本规范内部会计控制规范基本规范与一些具体规范为依据，进行全与一些具体规范为依据，进行全国性的普遍会计人员教育，提高会计人员的素质，提高企业管理水平。

国性的普遍会计人员教育，提高会计人员的素质，提高企业管理水平。

我们这次学习，是按照财政部的统一部署，有计划进行的。

3.学习本课程的前置课程学习本课程的前置课程本课程是在学习完成本课程是在学习完成企业会计准则企业会计准则、企业企业财务管理学财务管理学、企业管理企业管理的基础上开设的。

的基础上开设的。

没有完成上述课程，可没有完成上述课程，可能在理解企业内部控制的内能在理解企业内部控制的内容时遇到障碍。

容时遇到障碍。

请没有完成前置课程的请没有完成前置课程的同学进行自学。

同学进行自学。

4.教学时间安排根据国家财政部的要求，以企业内部控制规范基本规范为依据，对全部会计人员进行继续教育，共计24学时，由各地财政部门根据实际情况进行具体安排。

5.教学内容共十二章如下：

第一章：

企业内部控制概述第一章：

企业内部控制概述第二章：

企业内部控制环境第二章：

企业内部控制环境第三章：

控制活动第三章：

控制活动第四章：

货币资金控制第四章：

货币资金控制第五章：

采购与付款控制第五章：

采购与付款控制第六章：

销售与收款控制第六章：

销售与收款控制第七章：

成本费用控制第七章：

成本费用控制第八章：

专项业务控制第八章：

专项业务控制第九章：

风险控制第九章：

风险控制第十章：

信息与沟通第十章：

信息与沟通第十一章：

监督控制第十一章：

监督控制第十二章内部控制的评价及外界影响因素第十二章内部控制的评价及外界影响因素第一章：

内部控制概述这一章的学习目的是要弄懂内部控制的概念、涵义、以及其产生发展过程，产生的动因、在经济生活中的重要作用，都是基本概念与基本理论。

学习好本章为以后学习打下基础。

主要讲授这么六节内容：

1.内部控制的概念；

2.内部控制的产生与发展历程；

3.内部控制的要素；

4.内部控制的目标和原则；

5.内部会计控制6.内部控制的局限性第1节：

内部控制的概念内部控制是管理学的一个分支，严格意义上说，企业内部控制就是内部控制是管理学的一个分支，严格意义上说，企业内部控制就是企业管理的一部分。

企业管理的一部分。

内部控制是相对于外部控制而言，作为管理学必须有内部控制又有外部控内部控制是相对于外部控制而言，作为管理学必须有内部控制又有外部控制。

但我们现在所研究的，只是管理学中的内部控制部分。

制。

内部控制作为一种经济管理活动，已经有很长的发展历史了。

甚至可以说，自内部控制作为一种经济管理活动，已经有很长的发展历史了。

甚至可以说，自从有了企业的内部分工，就有了内部控制。

因为在分工的企业内部必然出现一些从有了企业的内部分工，就有了内部控制。

因为在分工的企业内部必然出现一些职能部门和生产经营环节，就必须依靠内部控制来解决各部门和个环节之间的衔职能部门和生产经营环节，就必须依靠内部控制来解决各部门和个环节之间的衔接问题。

接问题。

所以，内部控制与企业分工有着渊源关系。

内部控制作为一种管理活动，内部控制作为一种管理活动，有很长的历史，但作为规范化、系统化的管理制度，只不过一百多年历史。

要作为有很长的历史，但作为规范化、系统化的管理制度，只不过一百多年历史。

要作为一门管理学科，现在世界上还无定论，只能说正在发展完善之中。

一门管理学科，现在世界上还无定论，只能说正在发展完善之中。

目前国内外研究目前国内外研究文献和研究报告都是把内部控制视为一种基于财产保护、会计信息可靠性和经营文献和研究报告都是把内部控制视为一种基于财产保护、会计信息可靠性和经营效率的应用性的管理制度，没有从学科角度来解释。

大家都把内部控制当作一门学效率的应用性的管理制度，没有从学科角度来解释。

大家都把内部控制当作一门学科来认识，来研究，这有助于其发展、完善。

所以，我们将其同其他管理学科，如科来认识，来研究，这有助于其发展、完善。

所以，我们将其同其他管理学科，如战略管理学、组织行为学、市场营销学、财务管理学、生产管理学一样对待。

战略管理学、组织行为学、市场营销学、财务管理学、生产管理学一样对待。

对于内部控制的认识，人们是随着管理实践的发展对于内部控制的认识，人们是随着管理实践的发展而发展的。

而发展的。

在世界诸国中，美国的研究比较早，而且是在世界诸国中，美国的研究比较早，而且是最有研究成果的。

但也经过了一个演变和发展过程。

最有研究成果的。

1949年，美国会计师协会，首次对内部控制下定义，年，美国会计师协会，首次对内部控制下定义，“内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取的所有的相互协调的方法和措内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取的所有的相互协调的方法和措施，目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进施，目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策企业执行既定的管理政策”。

这是第一个定义。

1958年又是这个协会，在其审计年又是这个协会，在其审计公告公告29号中进一步明确，号中进一步明确，内部控制分为两个要素：

管理控制与会计控制。

内部控制分为两个要素：

这是最这是最早的研究成果，直到今天仍然可见影响和踪迹。

早的研究成果，直到今天仍然可见影响和踪迹。

到了到了1992年，美国的年，美国的COSO委员会（委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsNizationsofTreadwayCommission）在其研究报告中下定义：

）在其研究报告中下定义：

“由企业董事由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令会、经理层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。

该报告认为内部控制的要素是。

该报告认为内部控制的要素是五个：

五个：

即：

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督即：

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

我国对内部控制的系统研究大约开始于我国对内部控制的系统研究大约开始于2020世纪世纪8080年代，与年代，与美国不同的是我们没有类似于美国不同的是我们没有类似于COSOCOSO这样的专门研究机构或组织。

这样的专门研究机构或组织。

有关内部控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构有关内部控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构进行的，而且绝大多数是会计控制，管理控制研究的不多。

进行的，而且绝大多数是会计控制，管理控制研究的不多。

至于对内部控制定义，五花八门，各有己见，最主要的是：

19961996年年1212月，中国注册会计师协会发布的月，中国注册会计师协会发布的独立审计具体准则第独立审计具体准则第99号内部控号内部控制与审计风险制与审计风险将内部控制定义为：

将内部控制定义为：

“内部控制是指被审计单位为了保证业务的内部控制是指被审计单位为了保证业务的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实、合法、完整而制定与实施的政策与