《内部审计》资料第四章Word文档下载推荐.doc

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具体审计内容表现为：

1．审计筹资管理活动

2．审计投资活动

3．审计经营活动中的财务收支情况

4．审计企业分配引起的财务活动

二、财务管理审计要求

（一）注意审计时间的选择和把握

（二）注意审计重点的选择和把握

（三）注意发现舞弊的线索

（四）注意审计独立性与审计客观性的把握

三、财务管理审计案例分析

略

第二节会计核算活动审计

一、会计核算活动审计的内容

企业会计核算活动审计，一般都按“会计六要素”展开。

在企业中具体表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六要素及其主要载体会计报表。

二、会计核算活动审计案例分析

在《企业财务审计》课程中讲解

第三节人力资源管理审计【案】

一、人力资源管理审计内容

（一）人力资源管理内容

1．人力资源规划

2．人力资源吸收——员工招聘

3．绩效考评

4．人力资源的开发与培训

（二）人力资源管理审计内容

人力资源管理审计包括人力资源规划审计、员工招聘用人机制审计、员工绩效管理审计和人力资源的开发与培训审计。

审计内容有：

审计人力资源规划是否合理、科学；

审计员工招聘、用人机制是否科学合理；

审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展需求；

员工的绩效管理是否有效。

【答】

二、人力资源管理审计方法

（一）调查法

（二）计算分析法

（三）分析性复核法

三、人力资源管理审计要求

（一）定性分析与定量分析相结合【判】

（二）注意审计结果的应用效果

（三）注意把握审计重点

对人力资源管理情况进行审计，重点在两头，一是前期规划阶段，二是后期的业绩评估阶段，审计人员应该意识到这一点，有的放矢地开展人力资源管理审计工作。

【判】

案例：

2015年，ABC集团公司对下属的甲公司进行人力资源管理审计。

审计发现，该分公司质量管理部秘书李小丽于2013年入职，大专学历，文秘专业。

2012—2013年该部门的招聘信息中并无对部门助理的需求，且李小丽的面试记录不完整，笔试记录则无。

进一步调查发现，其父亲是该集团下属乙公司的副总经理，而且该质量管理部此前并未设置专职秘书一岗。

同样都是2013年入职的员工，质量管理部秘书李小丽的月薪高于信息技术部的六位本科和硕士研究生学历的工程师1000至1800元。

这些2013年招聘来的员工都没有参加过培训，老员工近三年也没有培训记录。

要求：

（1）阐述人力资源管理审计的内容。

（2）分析案例中该公司人力资源管理不合理之处，并提出改进措施。

分析：

（1）人力资源管理审计内容：

审计员工的绩效管理。

（2）ABC集团甲公司人力资源管理不合理现象：

“因人设岗”的现象，对招聘来的许多人才没有进行合理的规划，大多数员工从来没有参加过培训，员工的薪酬存在不合理的现象。

针对人力资源管理审计的要求，分别提出改进措施。

第四节供产销业务审计

一、审计供应业务

物资供应，是实现企业再生产的基本条件和前提。

要保证生产活动的持续进行，必须要有良好的供应计划、供应组织、仓储保管等一套物资供应管理活动。

它对于保证企业生产正常进行，提高物资利用的经济效益起着十分重要的作用。

供应业务的审计包括采购业务和仓储保管业务的审计两个主要部分。

（一）审计采购业务【案】

采购业务审查主要包括物资供应计划及其完成情况的审查，采购批量和采购成本管理的审查等内容。

供应业务审计的主要内容包括采购业务审计（再细化）和仓储保管业务的审计两部分。

1．审计物资供应计划及其完成情况

首先，应审查其计划的制订是否按照生产计划、产品质量及工艺技术所规定的品种和质量的要求来编制，其品种、质量和数量是否与需要相一致，计划采购量是否合理。

审查时可用以下公式验证：

某种物资计划采购量=该物资计划需要量+期末库存量一期初库存量其次，审查其计划完成情况，应分别从其数量和质量上考核计划完成程度。

考核时应注意，计划完成情况并非越高越好，因为这可能会导致采购的不经济，以及大量资金的占用，从而降低企业经济效益。

2．审计采购批量

采购批量是否符合物资供应管理的需要，又做到经济合理，应从两个角度进行审查。

一是采购方式及费用审计，二是采购的数量，即最佳经济批量的审计。

（1）采购方式及费用的审查。

不同的采购方式，如合同订购、市场购买、函电邮购等，适用于不同数量和要求的物资供应，其采购费用亦不一样。

审查时，审计人员应将各种可能的采购方式进行比较，分析其成本管理及可行性，确定最佳的采购方式，并以此作为标准来衡量企业所选择的采购方式是否合适，费用是否最低，在时间上是否能保证供应，质量上是否符合要求。

（2）采购批量的经常性、合理性审查。

采购批量的合理与否，直接影响供应业务的经济效益。

一般情况下，采购次数越多，全年的采购费用也就越高；

而减少采购次数，则仓储量便会上升，库存物资的周转就慢、保管费用就增加。

所以，应按全年采购费用和仓储保管费用最低来设计采购批量。

（3）采购成本管理的审查。

采购成本管理的审查包括采购成本完成情况和采购费用率审查两方面的内容。

采购成本完成情况审查，可以将实际采购成本与计划成本进行比较，以确定其材料成本差异数额及方向，然后作出评价结论。

A企业是一家食品生产企业，采购员王某负责A企业的原材料采购，只要采购价格低，采购员王某既不向供应企业索取资质证明，也不到供应企业查看，导致购入了假冒的上千吨食品原料。

该假冒假冒食品原料购入以后，甲公司的化验室化验员李某严重违反操作规程，未将检测成份与标准成份进行对比鉴别，没有发现检验样品与标准严重不符，即签发合格证，致使假原料投入生产。

在该食品产成品销售过程中，由于投标价格最低，成为某小学食堂的中标产品，该校师生食用该药后，多名学生出现食物中毒现象。

结合上述资料指出内部审计对采购业务进行审计时应关注的要点。

应关注：

（1）审计采购计划及其完成情况，应考虑生产计划、产品质量及工艺技术所规定的品种和质量；

从数量和质量上考核计划完成程度。

（2）审查采购方式及费用。

比较各种可能的采购方式，分析其成本及可行性、时间上保证供应，质量上符合要求。

（3）审计验收过程。

应建立验收程序，从原材料的品种、数量、质量等方面进行验收。

（4）审计付款过程及其它。

（二）审计仓储保管业务

仓储保管业务审查，主要包括储备定额的制订、储备计划完成情况，以及仓库保管的设置和管理制度执行的审查等内容。

1.审计储备定额合理性

物资储备定额，是指在一定的管理条件下，为保证生产顺利进行所必需的、经济合理的物资储备数量的标准。

审计人员通过审查，评价仓储保管的数量是否合理，制订的最高储备、经常储备、保险储备和季节储备定额是否合理、是否经济，能否既保证生产的需要，又能压缩储备量，节约成本支出。

2．审计物资储备计划完成情况

合理有效的储备定额，能为控制仓储量提供可靠的依据。

一般情况下仓储量应控制在最高储备与最低储备之间。

超过了上限，即物资积压；

低于下限，则不能保证供应。

审计人员应分析影响储备变动的各个因素，如领料或订购的数量、时间等，并根据其具体需要，及时修订定额或采取相应措施、控制定额仓储量。

3．审计仓储保管的设置与管理

（1）审查仓库位置与内部空间的布置。

一般来说，企业应根据仓储的性质，以及安全和管理的要求来设置。

仓库内部的空间布置是否合理，直接影响到仓库有效面积的利用程度和仓库作业效率。

审计人员应审查仓库位置的设置是否有利于厂内物资流动的经济性、合理性。

通过审查促使企业根据仓库的具体情况，进行科学的空间布置，提高仓库利用率。

（2）物资管理的审查。

首先，审查仓库面积利用率，视其是否保持了合理的比率，是否有利用的潜力。

其次，审查仓库存放保管工作，做好“十防”工作，减少不合理库存。

最后，审查物资保管过程中账卡档案是否建立健全，是否及时掌握、了解库存情况。

仓库与财会部门、供应部门是否定期进行对账，账卡是否相符。

（3）审计物资分类保管情况。

对于库存物资的保管，应根据其重要程度、消耗数量、价值大小等区别对待，采用不同的管理方法。

在实际工作中通常采用ABC分析方法，把库存物资分为ABC三类，并配以相应控制措施。

审计人员通过审查，确定其物资分类是否适当，相应的物资管理方法是否正确，所实施的管理措施效果是否良好，并根据评价结果提出改进建议和措施。

二、审计生产业务

生产业务的审计，主要包括对生产计划的编制、生产组织和生产工艺流程的规则，以及生产计划完成情况和产品成本的审计。

审计生产计划制订情况，审计生产组织与生产工艺流程，审计生产计划完成情况。

（一）审计生产计划制订情况

企业除完成国家指令性计划外，还应根据国家指导性计划来安排生产。

审计人员首先应审查其制订计划的依据是否合规、合法。

其次，应审查其生产计划是否综合平衡。

生产计划的综合平衡主要有：

生产能力与生产任务的平衡、劳动力与生产任务的平衡、物资供应与生产任务的平衡。

（二）审计生产组织与生产工艺流程

（三）审计生产计划完成情况

三、审计成本管理活动

成本是商品生产中所耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。

成本管理审计是以提高经济效益为目的，对成本预测的可靠性，成本决策和成本计划的先进性和可行性，成本计算的正确性和成本控制的有效性所进行的审计评价活动，其任务是根据成本核算资料和报表资料，运用适当的审计方法，对下列的成本管理活动及其效果加以审查和评价。

（一）成本管理的事前审计

成本管理事前审计的重点是对成本决策效益进行审查评价。

（二）成本管理的事中审计

成本管理事中审计主要是对成本形成过程的控制工作的审计评价。

对成本控制工作的审查，主要是对控制方法、控制手段、控制工作的有效性进行分析、评价和提出改善意见。

（三）成本管理的事后审计

成本管理的事后审计，主要对成本管理的实现隋况进行审查评价。

对成本管理实现情况的审计，主要是对产品成本升降原因的分析和对成本降低计划指标的完成情况进行分析和评价，并提出改进意见。

四、审计销售业务

销售环节是产品价值和使用价值的实现阶段，也是企业经济效益和社会效益的实现环节。

企业生产经营的目的，就在于既要满足社会的需求。

又要实现资产的增值,以维持企业的自下而上和发展.销售业务的经济效益审计具有重要的意义.

销售业务经济效益审计,主要包括销售计划的制订及执行情况审计,销售业务审计,市场开发审计.【答】

第五节管理活动审计

一、管理的定义与职能

二、管理审计的内容

以经营活动为载体，对反映在经营活动