广东省科技厅关于研发费财税政策宣讲_精品文档PPT资料.ppt

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省科技厅政策法规处协办协办单位：

单位：

省省软科学研究会软科学研究会各地市科技局各地市科技局二二OO一二年十月一二年十月1目录一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算二、二、二、二、高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点三、研究开发活动三、研究开发活动三、研究开发活动三、研究开发活动

（一）

（一）

（一）

（一）税法上：

对研发活动的界定税法上：

对研发活动的界定

（二）会计上：

对研发活动的界定（三）企业（研发部门）：

（三）企业（研发部门）：

研发活动的研发活动的研发活动的研发活动的管理管理管理管理四、研究开发费用四、研究开发费用四、研究开发费用四、研究开发费用

（一）税法上：

对研究开发费的界定

（一）税法上：

对研究开发费的界定

（二）会计上：

对研究开发费的界定（三）研究开发费的归集标准：

按会计规范还是税法规定？

（三）研究开发费的归集标准：

（四）企业财务部门：

对研发经费的管理及核算（四）企业财务部门：

对研发经费的管理及核算五、政府补助研发资金的财税处理五、政府补助研发资金的财税处理五、政府补助研发资金的财税处理五、政府补助研发资金的财税处理2一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算

（一）研发活动流程：

（一）研发活动流程：

n研发投入研发投入研发投入研发投入研发产出研发产出研发产出研发产出用途用途用途用途研发人员研发人员研发人员研发人员专利权专利权专利权专利权转让转让转让转让研发材料研发材料研发材料研发材料结果结果结果结果1111非专利技术非专利技术非专利技术非专利技术成果转化成果转化成果转化成果转化研发设备研发设备研发设备研发设备版权等版权等版权等版权等结果结果结果结果2222自用自用自用自用（投入生产投入生产投入生产投入生产）其他其他其他其他研发失败研发失败研发失败研发失败3

（二）激励研发活动的税收政策激励研发活动的税收政策1.1.1.1.针对创新过程的优惠：

针对创新过程的优惠：

（1111）研发投入环节：

）研发投入环节：

nn研发费税前扣除研发费税前扣除研发费税前扣除研发费税前扣除（国（国税发税发20081162008116号）号）nn研发设备加速折旧研发设备加速折旧研发设备加速折旧研发设备加速折旧（财税财税200688200688号）号）（2222）研发成果）研发成果）研发成果）研发成果（技术技术技术技术）转化环节：

转化环节：

nn技术转让收入免征营业税技术转让收入免征营业税技术转让收入免征营业税技术转让收入免征营业税（财税字财税字19991999273273号号）营改增后，免增值税营改增后，免增值税nn技术转让所得优惠技术转让所得优惠技术转让所得优惠技术转让所得优惠（国税函国税函20092122009212号、财税号、财税20101112010111号号）2.2.2.2.针对研发主体（企业）的优惠：

针对研发主体（企业）的优惠：

nn高新技术企业：

高新技术企业：

优惠所得税税率优惠所得税税率优惠所得税税率优惠所得税税率15%15%15%15%；

4（三）研发费的会计核算方法研发费的会计核算方法研发费的会计核算方法研发费的会计核算方法nn研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：

研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：

1.1.费用化处理费用化处理费用化处理费用化处理nn旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。

旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。

nn核算科目：

核算科目：

“管理费用管理费用管理费用管理费用-研究开发费用研究开发费用研究开发费用研究开发费用”2.2.资本化处理资本化处理资本化处理资本化处理3.3.有条件的资本化处理有条件的资本化处理有条件的资本化处理有条件的资本化处理（）nn新企业会计准则：

采用此观点新企业会计准则：

采用此观点。

“研发支出研发支出研发支出研发支出费用化支出费用化支出费用化支出费用化支出”期末期末期末期末“管理费用管理费用管理费用管理费用研究开发费研究开发费研究开发费研究开发费”“研发支出研发支出研发支出研发支出资本化支出资本化支出资本化支出资本化支出”预计可使用预计可使用预计可使用预计可使用“无形资产无形资产无形资产无形资产”5四、会计与税法的目标差异四、会计与税法的目标差异会计的目标会计的目标会计的目标会计的目标税法的目标税法的目标税法的目标税法的目标客观、公允地客观、公允地客观、公允地客观、公允地反映企反映企反映企反映企业的财务状况、经营成果业的财务状况、经营成果业的财务状况、经营成果业的财务状况、经营成果和现金流量信息以及企业和现金流量信息以及企业和现金流量信息以及企业和现金流量信息以及企业管理层受托责任的履行情管理层受托责任的履行情管理层受托责任的履行情管理层受托责任的履行情况，以有助于利益相关者况，以有助于利益相关者况，以有助于利益相关者况，以有助于利益相关者的决策的决策的决策的决策为了组织国家财政收为了组织国家财政收为了组织国家财政收为了组织国家财政收入，对经济和社会发展进入，对经济和社会发展进入，对经济和社会发展进入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的合行调节，保护纳税人的合行调节，保护纳税人的合行调节，保护纳税人的合法权益法权益法权益法权益6二、高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点本讲内容：

本讲内容：

（一）高企认定的政策要点

（一）高企认定的政策要点

（一）高企认定的政策要点

（一）高企认定的政策要点

（二）加计扣除的政策要点

（二）加计扣除的政策要点

（二）加计扣除的政策要点

（二）加计扣除的政策要点7

（一）高企认定

（一）高企认定1.执行依据：

（11）法律）法律）法律）法律：

企业所得税法企业所得税法（22）法规：

）法规：

企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例（33）部门规章：

）部门规章：

高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法国家税务总局国家税务总局及其工作指引及其工作指引关于实施高新关于实施高新技术企业技术企业所得税优惠有关问题的通知所得税优惠有关问题的通知（国税函（国税函20092032009203号号）82.高新技术企业的税收优惠：

（1111）国家需要重点扶持的高新技术企业）国家需要重点扶持的高新技术企业）国家需要重点扶持的高新技术企业）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按，减按，减按，减按15151515的的的的税率征收企业所得税。

税率征收企业所得税。

（2222）高新技术企业的定义：

）高新技术企业的定义：

是指在是指在是指在是指在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，（见附件）内，（见附件）内，（见附件）内，持续持续持续持续进行研究开发与技术成果转化，进行研究开发与技术成果转化，进行研究开发与技术成果转化，进行研究开发与技术成果转化，形成企业形成企业形成企业形成企业核心自主知识产权核心自主知识产权核心自主知识产权核心自主知识产权，并以，并以，并以，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的注册一年以上的注册一年以上的注册一年以上的居民企业居民企业居民企业居民企业。

该定义有三层含义：

一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于术方向，属于术方向，属于术方向，属于重点领域重点领域重点领域重点领域规定的范围。

规定的范围。

二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的必备条件。

必备条件。

三是企业的主营业务必须与自身的研发与技术成果转化活动密切相关。

93.高新技术企业的核心要素图解高新技术企业的核心要素图解研发项目持续研发持续研发持续研发持续研发研发成果持续转化持续转化持续转化持续转化高技术产品（服务）RD1（RD1研发费）成功知识产权成果转化高技术产品RD2（RD2研发费）（服务）收入RD3（RD3研发费）RD4（RD4研发费）失败二、二、企业研究四、四、近3年内获得的三、上年度高新技开发项目情况表自主知识产权汇总表产品（服务）情况五、企业年度研究开发费结构明细表10二、企业研究开发项目情况表（近二、企业研究开发项目情况表（近33年执行的项目，按单一项目填报）年执行的项目，按单一项目填报）项目名称项目名称项目编号项目编号RD起止时间起止时间技术领域技术领域技术来源技术来源本项目研发人员数本项目研发人员数研发经费总研发经费总预算预算（万元万元）研发经费研发经费2008-20102008-2010年年总支出总支出（万元）（万元）其中：

其中：

2008年年2009年年2010年年立项目的及立项目的及组织实施方组织实施方式式（限限400字字）核心技术及核心技术及创新点创新点（限限400字字）取得的阶段取得的阶段性成果性成果（限限400字字）11五、企业年度研究开发费用结构明细表（按近五、企业年度研究开发费用结构明细表（按近33年每年分别填报）年每年分