代建项目的全过程造价审计及资金监管研究Word文档格式.docx

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本文首先通过文献综述对造价审计及资金监管的相关理论进行了概述，并界定了全过程造价审计的范围，将其划分为建设前期、实施期、竣工期三个阶段。

然后针对每个阶段拟解决的问题进行研究，提出了对应的审计内容和措施建议及相关理论框架。

1.建设前期审计和资金监管的重点是项目资金到位情况、项目可行性研究报告的合规性、设计概算的准确性等。

2.实施期审计和资金监管的重点是代建人及施工招投标的合理合规性、合同履行情况和项目概算的执行情况、内控制度的建立和执行情况、设计变更与现场签证，以及资金的使用情况等。

3.工程竣工期审计和资金监管的重点是甲乙双方的工程结算、设备材料使用情况、竣工结算报表编制等。

最后，本文对全过程造价审计风险进行了风险识别，通过对审计风险成因进行分析，有针对性的提出审计风险的具体控制方法。

通过本文的研究，力求能够为以后全过程造价审计及资金监管提供借鉴，进而提高建设工程实施的透明度和公信度，达到合理确定工程造价，最大限度地发挥投资效益，避免资源浪费的目的。

关键词：

代建项目全过程造价审计资金监管审计风险

ResearchontheWholeProcessCostAudit

andFinancialSupervision

ofAgencyConstructionProjects

ABSTRACT

Inordertorealizethespecializationofpublicprojectmanagement,strengthenthemarketizationofconstructionmanagementbusiness,andenhancetheefficiencyofpublicprojectinvestment,themodeof“ProjectAgency-Management”（PAM）isextendingtotaketheplaceoforganizationalsysteminourcountry.ManyquestionsstillexistwhiletheimplementofPAM.Themostprominentproblemisthatcompletionstagecostauditandfinancialsupervisioncannotfittherequirementofagencyconstructionproject.Tosolvetheproblem,weofferthemodeofwholeprocesscostauditandfinancialsupervisioninagencyconstructionproject.Itwillachievethegoalofpromotingcostauditandfinancialsupervisioninagencyconstructionprojectwithintheshortesttimethroughexpoundingkeypointofcostauditfromdifferentviewsbythewayofcomparativeanalysismethod,conclusionalsummarymethod,etc.

Thisthesisfirstlyoutlinescostauditandfinancialsupervisionthroughliteraturereview,thendefinesthescopeofwholeprocesscostauditanddividesthewholeprocesscostauditintothreeparts:

pre-implementationstage,concurrentstageandcompletionstage.Thenaimedattheproblemscouldbesolvedineachstage,therelevanttheoreticalframe,auditcontentandmethodsareraised.

1.Keypointsofcostauditandfinancialsupervisioninpre-implementationstagearetheavailabilityoffinance,thenormalizationofprojectfeasibilitystudyreport,theaccuracyofdesignbudgetaryestimate,etc.

2.Keypointsofcostauditandfinancialsupervisioninconcurrentstagearethecomplianceofconstruction-agentbiddingandconstructionbidding,theimplementationofcontract,theimplementationofprojectbudgetaryestimate,theestablishmentandimplementationofinternalcontrolsystem,designchangeandon-sitevisa,theusageoffinancial,etc.

3.Keypointsofcostauditandfinancialsupervisionincompletionstagearethevaluationofconstructionworkbybothparties,usingsituationofequipmentsandmaterialandtheestablishmentofsettlestatement,etc.

Finally,thisthesisidentifiestherisksrelatedtothewholeprocesscostaudit.Afteranalysis,thisthesisraisesthedetailedmethodsforriskcontrol.

Throughresearch,thisthesisillustratestheproblemsexistintheagencyconstructionprojectanditprovidesreferencesforthewholeprocesscostaudit.Italsoprovidesthetransparencyandpublictrustandthenreachedthepurposeofidentifyingtheengineercostreasonably,maximizingtherevenueandavoidingthewasteofresources.

KeyWords:

AgencyConstructionProjectWholeProcessCostAudit

FinancialSupervisionAuditRisk

第一章绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

1．代建项目发展趋势

随着我国投资体制改革的不断深入，政府投资项目的建设管理模式已由一体化的模式逐渐向着职能分离的模式转化，代建制模式应运而生。

所谓代建制，是指政府通过招标的方式，选择专业化的项目管理单位，负责项目的投资管理和建设组织实施工作，项目建成后交付使用单位的制度。

近年来，随着《中华人民共和国建筑法》、《国务院关于投资体制改革的决定》（下文简称《决定》）、各省市政府投资项目实行代建制管理办法等法律法规及政策规章的颁布，以及全国各地开始政府投资建设工程代建项目管理模式的试点工作并取得显着成效，代建项目的推广已成为必然趋势。

厦门作为全国最早的代建项目试点，以北京、青岛等5个省市为例分析了代建项目的投资情况及实施范围，如表1.1所示。

表1.1全国代表省市代建项目实施情况一览表

Table1.1Listofagencyconstructionprojectimplementationofrepresentativeprovincesandcities

省市

名称

开始

时间

代建项目投资情况

政府规定必须实施代建项目的工程范围

厦门

1995年

2005年—2008年7月，累计开展代建项目114项，总投资额约为1215亿元

土建投资总额1500万元以上的市级财政性投融资建设的社会事业项目实行代建制，财政投融资的其他建设项目逐步实行代建制度。

青岛

1998年

截至2008年7月，累计开展代建项目70项，总投资额约160亿元

项目总投资1000万元及以上且财政性资金占项目总投资50%及以上的非经营性项目（不含单纯设备购置项目）以及市政府规定的其他项目。

北京

2002年

截至2007年底，累计开展代建项目65项，总投资额约65亿元

总投资3000万元以上且政府投资占70%以上的单个或同类捆绑项目实行代建制，涉及国家安全、保密、防灾抢险的除外。

河北

截至2008年7月，累计开展代建项目16项，总投资额约20.2亿元

使用省财政性资金（含中央预算内资金和国债资金）占项目总投资50%以上且总投资500万元及以上，或不足50%但总额达到2000万元及以上的非经营性项目。

浙江

2005年

截至2008年6月，累计开展代建项目25项，总投资额约为27.4亿元

投资规模在500万元以上的办公业务用房及培训、教育中心、社会事业项目、政法设施项目、公用事业项目。

资料来源：

自行绘制

2．代建项目造价审计的问题

代建项目造价审计是指审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的审计监督，工程前期可行性研究、经济评价、招投标、施工阶段审计部门没有完全介入，整个工程实施过程出现了监督视野中的“盲区”，国家有关工程审计法规不能及时地贯彻执行，容易形成施工、监理、造价、管理、审计相关脱节，其结果是出现“图纸一变再变、概算一调再调、投资一增再增、工期一拖再拖”的局面[]。

虽然造价审计人员在项目竣工阶段严格审计工程造价，对控制工程造价、节省建设资金发挥了巨大作用。

但是，这种依赖于工程施工阶段审查预、结算为唯一途径来控制工程造价的方式却存在明显缺陷：

只能发现对那些因设计不科学、不合理、脱离实际造成的拖延工期、投资浪费等事项，而不能