中级经济师考试财税真题及答案解析 完整版Word文件下载.docx

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　　C.社会保障支出

　　D.失业救济支出

　　【解析】按照财政支出的控制能力分类，财政支出分为可控制支出和不可控制支出。

不可控制支出一般包括两类：

一是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障。

如失业救济金、养老金、职工生活补贴，另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务支出、对地方政府的补贴。

　　4.关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是（）。

　　A.瓦格纳认为财政支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的

　　B."

公共收入增长导致论"

认为财政支出与财政收入增长是同步的

　　C.经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建设

　　D.经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利

　　【解析】马斯格雷夫和罗斯托的"

经济发展阶段论"

。

将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。

（1）早期阶段：

政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。

在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。

（2）中期阶段：

政府对经济的干预加强。

　　（3）成熟阶段：

公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。

使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。

　　5.关于"

公共劳务"

收费法的说法，错误的是（）。

　　A.政府通过制定价格，以提高财政支出效益

　　B.政府通过制定收费标准来达到对财政支出备选方案的筛选，以提高财政支出效益

　　C.高价政策可以抑制消费

　　D.该方法只适用于可以买卖的，采用定价收费方法管理的公共服务部门

　　【解析】"

收费法的目的是有效地节约地使用，而"

成本-效益"

分析法和"

最低费用"

选择法目的是对财政支出备选方案的选择。

　　6.关于政府投资的特点与范围的说法，错误的是（）。

　　A.政府投资包括生产性投资和非生产性投资

　　B.政府投资可以不盈利

　　C.政府财力雄厚，可以投资于大型项目

　　D.政府投资只能投资于见效快的项目

　　【答案】D

　　【解析】

非政府部门投资

政府投资

盈利性

追求微观上的盈利性

可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益

项目规模

一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资

政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目

效益标准

不可能顾及非经济的社会效益

可以从事社会效益好而经济效益一般的投资

　　7.关于基础设施特点的说法，错误的是（）。

　　A.资本密集型反映了基础设施的属性

　　B.基础设施主要投入大量资本

　　C.基础设施建设周期较长

　　D.基础设施投资回收期较短

　　【解析】基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的特征，这些特点决定了大型的基础设施很难由个别企业的独立投资来完成。

　　8.关于社会保障的说法，错误的是（）。

　　A.现收现付的筹资模式是代际之间的收入转移

　　B.与养老保险相比较，失业保险基金征集较少

　　C.社会救助的对象主要是下岗失业职工

　　D.生育保险的对象是已婚妇女劳动者

　　【答案】C

　　【解析】通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。

　　9.关于税收支出的具体形式的说法，错误的是（）。

　　A.税收豁免是对纳税人的某些应税项目不予征税

　　B.纳税扣除是把合乎规定的特殊支出，从其应纳税额中扣除

　　C.优惠谁是对合乎规定的纳税人采取较低的税率征税

　　D.延期纳税是税款延期缴纳

　　【答案】A

　　【解析】税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。

　　10.属于税法非正式渊源的是（）。

　　A.税收法律

　　B.税收协定

　　C.税收规章

　　D.税收判例

　　【解析】ABC都属于税收法的正式渊源，D选项属于税法非正式渊源。

税法非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。

　　11.某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为（）。

　　%

类型

指标

计算公式

1.宏观税收的衡量负担的指标

（1）国民生产总值负担率

税收总额/国民生产总值×

100%

反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平

（2）国民收入负担率

税收总额/国民收入×

同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平

2.微观税收负担的衡量指标

（1）企业（个人）综合税收负担率

企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（或个人毛收入）×

（2）直接税负担率

纯收入直接税负担率=企业（或个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（或个人）一定时期获得的纯收入×

（3）企业流转税负担率

企业流转税负担率=实际缴纳的流转税税额/同期销售（营业）收入×

（4）企业所得税负担率

企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×

　　12.关于税收负担的说法，错误的是（）。

　　A.税收的加减性纳税人税收负担加重

　　B.经济发展过热时应适当提高社会总体效率

　　C.经济发展水平是税收负担的影响因素

　　D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率

　　【解析】若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率，边际税率与平均税率的差距也越大。

　　13.税负转嫁的一般规律是（）。

　　A.商品需求弹性大的商品属于税负

　　B.流转税不需转嫁

　　C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱

　　D.所得税容易转嫁

　　【解析】1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；

2.对垄断性商品课征的税较易转嫁；

3.流转税较易转嫁；

4.征税范围广的税种较易转嫁。

　　14.甲国居民公司A在乙国100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行国属人兼属地管辖权，甲国对境外两国实行减免法。

A公司应向甲国缴纳所得税（）万元。

　　【解析】由于实行抵免法，甲国抵免限额为100×

20%=20万元，在国外实际纳税=100×

15%=15万元，小于抵免限额20万元，所以在国外的已纳税款可以全额得到抵免。

在甲国需要缴纳的税款为20-15=5万元。

　　15.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是（）。

　　A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

　　B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

　　C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

　　D.该批货物视同计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

货物类型

用途

税务处理

自产或委托加工的货物

用于非应税项目；

集体福利或个人消费；

投资；

分配；

无偿赠送

视同销售，所涉及的购进货物的进项税务，符合规定可以抵扣

购买的货物

集体福利或个人消费，即最终使用

不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理。

无偿赠送；

即向外部移送

视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣

　　16.下列行为适用增值税17%税率的是（）。

　　A.某自来水厂销售自来水

　　B.某天然气公司销售天然气

　　C.某印刷厂受托加工印刷图书报刊

　　D.某商贸公司批发销售食用植物油

　　【解析】适用13%的税率

①生活必需品类

（1）粮食、食用植物油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

②文化用品类

（1）图书、报纸、杂志

（2）音像制品、电子出版物

③农业生产资料类

饲料、化肥、农机（不包括农机零部件）、农药、农膜

④农产品

⑤二甲醚

⑥国务院规定的其他货物

　　17.某百货公司为增值税一般纳税人，2016年4月销售给消费者日用品一批，收取含税价款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票注明价款为30000元，则该百货公司4月份应缴纳的增值税（）元。

　　【解析】62400/（1+17%）×

17%-30000×

17%=元。

　　18.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是（）。

　　A.发给本企业职工的资产产品所耗用的购进货物

　　B.用于集体福利的购进货物

　　C.分配给投资者的购进货物

　　D.无偿赠送给某单位的购进货物

　　19.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得熊销项税中抵扣，其中非正常损失是指（）。

　　A.自然灾害损失

　　B.购进货物滞销过期报废损失

　　C.合理损失

　　D.因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失

　　【解析】非正常损失：

因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，

　　20.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2016年5月取得含税销售收入万元，当期发出包装物收取押金万元，当期逾期未扣除的包装货物押金为万元，该企业当月应计提的增值说销项税额为（）万元。

（++）/（1+17%）×

17%=万元。

　　21.纳税人销售下列货物免缴增值税的是（）。

　　A.企业生产者销售外购的玉米

　　B.药店销售避孕药品

　　C.生产销售方便面

　　D.商场销售水果罐头

　　【解