中级会计师《会计实务》考试试题及答案八含答案Word文档下载推荐.docx

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12%×

（12-4）/12+1500×

6/12-（24-8）=1694（万元）。

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年6月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，发生的运杂费为25万元，立即投入安装。

安装中领用工程物资20万元;

领用自产库存商品，实际成本为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%;

发生的其他支出为5.5万元。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

假定2012年9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2013年应计提的折旧额为（　）万元。

　　A、57.4

　　B、206.64

　　C、229.6

　　D、53.4

　　【正确答案】B

　　【答案解析】固定资产安装完毕入账价值=500+25+20+21+25×

10%+5.5=574（万元）;

　　2012年9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧：

　　2012年年折旧额=574×

2/5×

3/12=57.4（万元）;

　　2013年年折旧额=574×

9/12+（574-574×

2/5）×

3/12=206.64（万元）。

　　3、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2013年度该固定资产应计提的折旧额为（　）万元。

　　A、128

　　B、180

　　C、308

　　D、384

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2013年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×

3+96=1536（万元）;

2013年改良后该固定资产应计提折旧额=1536/4×

4/12=128（万元）。

对于2013年1月份到3月份应计提的折旧额=3600/5/12×

3=180（万元），所以2013年应计提折旧额=180+128=308（万元）。

　　4、甲公司2009年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。

该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2010年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2010年应计提的减值为（　）万元。

　　A、20

　　B、10

　　C、40

　　D、50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2009年固定资产的入账价值=500+100=600（万元）

　　2009年应计提的折旧=600×

5/15/2=100（万元）

　　2010年应计提的折旧=600×

5/15/2+600×

4/15/2=180（万元）

　　2010年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100-180=320（万元），因为可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者，所以该项资产在2010年末的可收回金额=310-10=300（万元），所以2010年末应计提减值准备=320-300=20（万元）。

　　5、甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（　）万元。

　　A、134.36

　　B、133.85

　　C、137.36

　　D、116

　　【答案解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值=100+1+5+10=116（万元）。

　　6、2011年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为250000元，经评估确定的该设备的公允价值为200000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2000元;

领用自产的产成品一批，实际成本为5000元，售价为12000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。

2011年末该设备达到预定可使用状态。

该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2012年末该设备的可收回金额为150000元。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑所得税因素，2012年末该设备的账面价值为（　）元。

　　A、166560

　　B、150000

　　C、164800

　　D、165000

　　【答案解析】该设备的入账成本=200000+2000+5000+12000×

10%=208200（元），2012年末该设备的账面价值=208200-208200×

2/10=166560（元），大于其可收回金额150000元，因此需要计提减值准备166560-150000=16560（万元），该设备在2012年末的账面价值为150000元。

　　7、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。

原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。

该固定资产2011年应计提的折旧额是（　）万元。

　　A、240

　　B、232

　　C、192

　　D、234

　　【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。

　　本题中，2010年10月29日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。

　　2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度，2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度，所以2011年应计提的折旧额=（726-6）×

5/15×

10/12+（726-6）×

4/15×

2/12=232（万元）。

　　8、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（　）。

　　A、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

　　B、融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值

　　C、核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本

　　D、为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产

　　【答案解析】本题考核固定资产的确认。

选项D，应当确认为固定资产核算。

　　二、多项选择题

　　1、下列固定资产应计提折旧的有（　）。

　　A、融资租入的固定资产

　　B、经营租入的固定资产

　　C、大修理停用的固定资产

　　D、处于更新改造过程停止使用的固定资产

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核固定资产的折旧范围。

选项B，按规定经营租入的固定资产不计提折旧;

选项D，处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。

　　2、X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。

2011年12月，该设备计提减值准备20万元;

减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。

2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（　）。

　　A、2012年底该设备的可收回金额为55万元

　　B、2012年底该设备的可收回金额为50万元

　　C、2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

　　D、2012年末应转回固定资产减值准备13万元

　　【答案解析】按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确;

固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

　　3、下列有关固定资产后续支出的论断中，错误的有（　）。

　　A、固定资产改良支出应计入固定资产成本

　　B、生产设备的大修理支出应计入当期管理费用

　　C、经营租入固定资产的改良支出应列入“长期待摊费用”

　　D、改良生产设备时领用了原材料，则原材料当初匹配的进项税应转入工程成本

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项A，无论改良支出还是修理支出只要满足资本化条件就要计入固定资产成本，否则列当期损益;

选项B，生产设备的大修理支出如果符合资本化条件应计入设备成本;

选项D，领用原材料不管是用于动产还是不动产，进项税都是可以抵扣的，所以选项D不正确。

　　4、关于固定资产的处置，下列各项表述中，正确的有（　）。

　　A、固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算

　　B、企业在固定资产清理过程中发生的相关清理费用，记入“固定资产清理”科目

　　C、固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该记入“资产处置损益”科目

　　D、当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核固定资产的处置。

选项A，固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算;

固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算;

固定资产盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

选项D，固定资产处于处置状态，所以要终止确认该项固定资产，将其转入“固定资产清理”科目。

　　5、下列各项目