专用设备抵免所得税培训PPT文件格式下载.ppt

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当年+以后以后5年（合年（合计6年）年）2009年购置并使用设备，可抵免年限至2014年。

政策启示：

筹划点1：

及时准备申请资料并办理备案。

如因为资料不齐备不能办理专用设备抵免备案，实际享受抵免年度会相应缩短。

专用用设备目目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）3专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍专用设备目录专用设备目录专用用设备必必须符合公布目符合公布目录设备名称、性能参数、名称、性能参数、应用用领域、效能域、效能标准等信息。

准等信息。

环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）政策启示政策启示筹划点2：

同等条件下，优先采购符合专用设备目录要求的设备。

筹划点3：

购入专用设备开具增值税发票时，发票中列示的设备名称尽量与专用设备目录一致。

筹划点4：

如购置并使用的专用设备未在现行目录列示的范围内，但是符合较高标准，亦可将其列入专用设备的申请确认范围。

筹划点5：

如果采购成套设备中部分设备属于专用设备，应通过单独开票等方式确定专用设备价款。

4专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍专用设备投资额专用设备投资额专用用设备投投资额，是指，是指购买专用用设备发票价税合票价税合计价格。

价格。

不包括增不包括增值税税税款以及税款以及设备运运输、安装和、安装和调试等等费用用。

如果采购设备进项税额可以抵扣：

专用设备投资额=设备价税合计金额1.17如果采购设备进项税额不可以抵扣（含增值税转型改革前购入设备）：

专用设备投资额=设备价税合计金额政策启示：

筹划点6：

采购合同中不再具体约定设备运输、安装和调试、服务费、培训费等单项金额，将上述金额整体计入设备价款，采用一票制结算。

5专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍筹划效果筹划效果专用用设备抵免所得税可与其他各抵免所得税可与其他各项所得税税收所得税税收优惠政策重复惠政策重复享受。

享受。

专用用设备抵免所得税抵免所得税实际抵免的是所得税抵免的是所得税应纳税税额，实际优惠幅惠幅度很大。

度很大。

6专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍备案要求备案要求专用用设备抵免所得税抵免所得税优惠属于事前惠属于事前备案的案的优惠惠项目，需要在企目，需要在企业所得税年度申所得税年度申报前完成前完成备案。

案。

备案案时间性要求：

性要求：

大部分地区未对税收优惠的备案时限作出约定，请关注各地主管税务机关要求。

北京规定：

纳税人应在符合税收优惠条件之日起（购置专用设备并投入使用）至享受税收优惠政策的首次纳税申报前办理备案。

备案前置性要求：

案前置性要求：

大部分地区不再设定，部分地区仍需要经过相关政府机构审核确定专用设备性能符合要求后，才能提出备案申请。

备案材料要求：

案材料要求：

请关注各地主管税务机关要求。

7专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍专用设备管理要求专用设备管理要求对于于购置置专用用设备在在5年内年内转让、出租，、出租，应停止享受停止享受优惠并惠并补缴已抵免的企已抵免的企业所得税税款所得税税款企企业利用利用财政政拨款款购置置专用用设备的投的投资额，不得抵免企，不得抵免企业应纳所所得税得税额。

如采用融如采用融资租租赁方式租入方式租入专用用设备，如租，如租赁期届期届满后所有后所有权未未转移至承租方，承租方移至承租方，承租方应停止享受停止享受优惠并惠并补缴已抵免的企已抵免的企业所得税所得税税款。

税款。

8专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍税收筹划税收筹划及及时准准备申申请资料并料并办理理备案。

同等条件下，同等条件下，优先采先采购符合符合专用用设备目目录要求的要求的设备。

购入入专用用设备开具增开具增值税税发票票时，发票中列示的票中列示的设备名称尽量与名称尽量与专用用设备目目录一致。

一致。

如如购置并使用的置并使用的专用用设备未在未在现行目行目录列示的范列示的范围内，但是符合内，但是符合较高高标准，亦可将其列入准，亦可将其列入专用用设备的申的申请确确认范范围。

如果采如果采购成套成套设备中部分中部分设备属于属于专用用设备，应通通过单独开票等独开票等方式确定方式确定专用用设备价款或者要求价款或者要求设备生生产商提供商提供设备单价价组成。

成。

采采购合同中不再具体合同中不再具体约定定设备运运输、安装和、安装和调试、服、服务费、培、培训费等等单项金金额，将上述金，将上述金额整体整体计入入设备价款，采用一票制价款，采用一票制结算算。

9专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍税收筹划（续）税收筹划（续）如果如果购入的属于成套入的属于成套设备，专用用设备仅是成套是成套设备中的一个中的一个组件，件，适当要求适当要求对方提高方提高专用用设备价格在成套价格在成套设备总价格中的比重。

价格中的比重。

物物资公司、招公司、招标公司、在承担系公司、在承担系统内内总包任包任务工程公司工程公司设定定设备交易价格交易价格时，在保，在保证整体利整体利润不不变的前提下，可以适当向的前提下，可以适当向专用用设备倾斜。

斜。

如果税如果税务机关机关对备案案时限限设置置严苛要求，苛要求，对前期前期购入入设备不予以不予以备案，可以考案，可以考虑设备按按净值出售出售给设备制造商再向其制造商再向其购入的方式入的方式进行行处理。

理。

10专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍集团产业相关专用集团产业相关专用设备设备发电企企业主要涉及的主要涉及的专用用设备：

节能节水设备：

蒸汽锅炉、通风机（送风机、吸风机、一次风机等）、水泵（汽动/电动给水泵、前置泵）、电机变频器、低压干式变压器、空冷设备（换热器-空冷管束）、冷却塔、空气压缩机、空气调节设备等。

环境保护设备：

在线固定污染物烟气连续监测仪、污泥浓缩脱水一体机、袋式除尘器、湿法脱硫专用喷嘴及除雾器等安全生产设备：

全厂火灾报警系统等。

煤煤矿企企业单独涉及的独涉及的专用用设备11专用设备抵免所得税政策介绍专用设备抵免所得税政策介绍有关税收有关税收规定定财政部、国家发展和改革委员会、国家税务总局关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008115号）财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008118号）财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知（财税200848号）国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函2009255号）财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）国家税务总局关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函2010256号）12专用用设备抵免所得税政策介抵免所得税政策介绍2013年专用设备抵免所得税筹划情况通报年专用设备抵免所得税筹划情况通报专用设备目录研讨专用设备目录研讨内容内容13火火电项目目专用用设备抵免所得税筹划情况抵免所得税筹划情况基建基建项目目2010年及以后投运火电项目专用设备抵免所得税筹划情况技改技改项目目14技改类别涉及专用设备脱硫改造脱硫专用喷嘴、脱硫除雾器、烟气连续监测系统、污泥浓缩脱水一体机、节能型三相异步电动机、除雾器水泵变频改造变频器、风机除尘改造电袋式除尘器脱硝改造增压风机、空压机化学制水系统改造反渗透过滤器整体优化改造工业水泵专用用设备抵免所得税筹划的特殊性抵免所得税筹划的特殊性大部分大部分单位属于事后筹划，需全部梳理位属于事后筹划，需全部梳理2008年以后年以后购入的入的专用用设备明明细财务部部门牵头筹划，筹划，对业务部部门配合要求非常高配合要求非常高设备梳理需查阅大量合同资料申报材料很多都不是财务资料部分部分设备成套招成套招标采采购，无法，无法单独区分独区分专用用设备金金额专用用设备所得税所得税优惠目惠目录范范围较窄且未更新窄且未更新部分税部分税务机关机关执行政策行政策过于于严苛苛15专用用设备抵免所得税筹划的抵免所得税筹划的经验区域公司大力区域公司大力协调组织和督和督导财务部部门与生与生产技技术部部门、设备采采购部部门密切配合密切配合基建项目税务筹划催生了良好的工作机制借助中介机构力量，完成借助中介机构力量，完成资料收集整理、税料收集整理、税务机关的解机关的解释工作工作抓大放小，抓大放小，优先保先保证金金额重大重大设备完成完成备案手案手续16专用用设备抵免所得税筹划工作目前存在的抵免所得税筹划工作目前存在的问题各区域争取各区域争取专用用设备抵免所得税政策开展情况不平衡。

抵免所得税政策开展情况不平衡。

各火各火电基建基建项目取得的目取得的专用用设备抵免所得税金抵免所得税金额及及专用用设备类别差异差异较大。

大。

2010年及以后投运火电项目专用设备抵免所得税筹划情况大部分火大部分火电技改技改项目未取得目未取得专用用设备抵免所得税。

抵免所得税。

17专用用设备抵免所得税目前存在的抵免所得税目前存在的问题全部煤炭全部煤炭项目均未取得目均未取得专用用设备抵免。

抵免。

煤炭项目有单独的专用设备目录，梳理难度不大很多专用设备属于煤炭项目所必须采购的设备参照标准均为“国家煤矿安全监察局强制执行安全标志管理检验标准”煤矿项目安全生产设备企业所得税优惠目录（2008年版）18专用用设备抵免所得税目前存在的抵免所得税目前存在的问题部分企部分企业以目前累以目前累计亏亏损未抵扣完未抵扣完毕或者目前仍然或者目前仍然亏亏损拖延拖延专用用设备抵免所得税筹划工作的开展。

抵免所得税筹划工作的开展。

由于由于设备材料不完材料不完备，专用用设备抵免所得税工作开展存在一定困抵免所得税工作开展存在一定困难。

已经购入的专用设备的名称、型号与目录不完全一致，不符合抵免要求，导致无法办理抵免手续。

以前年度购入的专用设备因未在购入当年办理备案手续，税务机关不认可补充申报备案的申请。

部分基建项目设备结算严重滞后，导致工程早已投运，但是由于专用发票尚未开具无法办理抵免手续。

部分成套设备整体采购无法单独拆出专用设备金额。

部分税部分税务机关拒机关拒绝办理理专用用设备抵免抵免备案工作。

案工作。

19专用用设备抵免所得税政策介抵免所得税政策介绍2013年专用设备抵免所得税筹划情况通报年专用设备抵免所得税筹划情况通报专用设备目录研讨专用设备目录研讨内容内容20专用用设备目目录研研讨目的目的对目前取得可抵免专用设备进行梳理发布专用设备抵免所得税设备参考目录21专用用设备目目录研研讨煤机煤机22专用设备目录设备类别专用设备目录设备名称采购设备名称节能设备工业锅炉蒸汽锅炉工业锅炉蒸汽锅炉启