财经法规与会计职业道德 支付结算法律制度Word格式.docx

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第一节概述

一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念

　　支付结算是指单位、个人使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

　　银行（包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社）、单位和个人是办理支付结算的主体。

（二）支付结算的特征

　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

　　2.支付结算是一种要式行为。

　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志。

　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

　　5.支付结算必须依法进行。

　　【例题·

多选题】

（20XX年）下列说法中，属于支付结算特征的有（　）。

　　A.支付结算是一种要式行为

　　B.支付结算的发生取决于受托人的意志

　　C.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

　　D.支付结算的发生取决于委托人的意志

[答疑编号3073020101]

　　『正确答案』ACD

　　二、支付结算的基本原则1.恪守信用、履约付款。

2.谁的钱进谁的账、由谁支配。

3.银行不垫款。

（20XX年）单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守以下原则（　）。

　　A.恪守信用、履约付款　　　B.减少现金使用

　　C.谁的钱进谁的账，由谁支配D.银行不垫款

[答疑编号3073020102]

　　三、支付结算的主要支付工具

　　支付结算的主要支付工具包括汇票、本票、支票（票据）、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（结算凭证）等。

　　四、支付结算的主要法律依据（了解）

　　我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：

《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》、《国内信用证结算办法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》和《银行卡业务管理办法》等。

　　五、办理支付结算的基本要求

　　1.应当按照规定开立、使用账户。

　　2.必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。

单选题】

（20XX年）单位、个人和银行办理支付结算必须使用（　）统一规定印制的票据和结算凭证。

　　A.中国银行B.中国人民银行C.财政部D.开户行

[答疑编号3073020103]

　　『正确答案』B

　　3.规范填写票据和结算凭证。

（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

（2）中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；

到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；

到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。

　　（3）中文大写金额前应标明“人民币”字样。

大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。

判断题】

（20XX年）中文大写金额数字前可标明“人民币”字样。

如大写金额数字前未印“人民币”字样的，直接填写大写数字即可。

（　）

[答疑编号3073020104]

　　『正确答案』×

　　（4）小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。

小写金额前应加人民币符号“￥”。

　　举例如下：

　　①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

　　②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

　　③阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

　　④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

（20XX年）填写票据金额时，如20050.37，其中文大写应写成（　）。

　　A.贰万零伍拾元叁角柒分整B.人民币贰万零零伍拾元零叁角柒分

　　C.人民币贰万零伍拾元叁角柒分整D.人民币贰万零伍拾元叁角柒分

[答疑编号3073020105]

　　『正确答案』D

　　⑤阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　⑥票据的出票日期必须使用中文大写。

月为壹、贰、壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加“零”；

日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。

　　票据出票日期要求使用中文大写并要求填写规范，是出于不能被篡改的目的，比如“壹月”前面如果不加“零”，可以被改为“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不加“零”，可以被改成“壹拾壹月”，以此类推。

（20XX年）票据的出票日期如果是2月20日，按规范填写要求，其中文大写应为（　）。

　　A.二月二十日B.贰月贰拾日C.零贰月贰拾日D.零贰月零贰拾日

[答疑编号3073020106]

　　⑦票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；

但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（20XX年、20XX年）票据日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

[答疑编号3073020107]

　　4.票据和结算凭证内容应当准确、完整。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。

两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

“变造”是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

　　票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

　　单位、银行的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

个人的签章，为个人本名的签名或盖章。

（20XX年）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造，但在填写票据和结算凭证中如遇数字有误，可随时予以涂改。

[答疑编号3073020108]

（20XX年）办理支付结算的要求有（　）。

　　A.使用统一规定印制的票据和结算凭证

　　B.按规定开立和使用银行账户

　　C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

　　D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰

[答疑编号3073020109]

　　『正确答案』ABCD

　　本节重点：

　　1.支付结算的特征、原则。

　　2.办理支付结算的基本要求。

第二节　现金管理

一、现金概念

　　现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。

　　我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。

（20XX年）我国的现金是指人民币，包括（　）。

　　A.黄金

　　B.纸币

　　C.信用卡

　　D.金属辅币

[答疑编号3073020201]

　　『正确答案』BD

　　二、开户单位使用现金的范围（支付给个人）

　　开户单位可以在下列范围内使用现金：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（7）结算起点1000元以下的零星支出；

　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　在上述列出的8项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000元的部分，应当以转账方式支付；

确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付现金。

（20XX年）以下支出项目中属于现金开支范围内的（　）。

　　A.大宗物资采购

　　B.上缴税金

　　C.职工工资

　　D.购置固定资产

[答疑编号3073020202]

　　『正确答案』C

　　三、现金使用的限额

　　库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需确定。

边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，最多不得超过15天的日常零星开支。

　　商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

　　四、现金收支的基本要求

　　1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；

不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。

转账结算凭证在经济往来中具有与现金相同的支付能力。

　　2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。

　　3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

账目应当日清月结、账款相符。

　　八不准：

（1）不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；

（2）不准单位之间相互借用现金；

　　（3）不准谎报用途套用现金；

　　（4）不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；

　　（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

　　（6）不准保留账外公款（小金库）；

　　（7）禁止发行变相货币；

　　（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

（20XX年）关于现金收支的基本要求，说法正确的有（　）。

　　A.账目应当日清月结，账款相符

　　B.单位之间可以相互借用现金

　　C.可以用存款账户代个人存入现金

　　D.不得以任何票券代替人民币在市场上流通

[答疑编号3073020203]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，不准单位之间相互借用现金；

选项C，不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金。

　　4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。

　　5.实行大额现金支付登记备案制度。

除工资性支出和农副产品采购所用现金支付外，提取现金超过大额现金数量标准的要登记，开户银行于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案。

　　开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

（20XX年）对于大额现金支付，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后（　）内报送中国人民银行。

　　A.5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15