非财务经理的财务基础知识Word格式文档下载.docx

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这组词的特点是：

它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。

而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。

它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。

图1-2会计语言要素——时点信息

会计语言的第一组词，反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。

而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。

即：

资产=负债+所有者权益

这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式。

2）反映经营成果的会计语言词汇

反映经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。

从时间特点上来说，它们反映的是“期间数”。

即从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间获得了多少收入，产生了多少费用，实现了多少利润。

这三个词，可以理解为：

第一，是期间数，第二，相对于第一租词汇是“拍照”而言，这组词汇是“录像”。

这三个词也存在一定的数量依存关系，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：

利润=收入-费用

2.会计的最终目标？

会计工作过程：

记录（拍照、录像的过程）

计量（归纳、分类、整理、汇总、计算）

报告

会计工作作用：

衡量、分析

资产是否优良？

资材结构是否合理？

营运状况是否理想？

成本费用水平是否最优？

盈利能力如何？

发展潜力怎样？

有何风险，风险大小如何？

控制

图1-3会计的最终目标

财务的目标：

记账只是手段，控制才是目的。

特别介绍，专业教科书关于会计的一项定义：

会计是以货币为主要单位，运用一系列专门方法，遵循一定的规则，对一个单位的经济活动进行连续、系统、综合、全面、准确反映和监督的管理工作（信息系统，管理活动）。

3.会计语言规则

1）会计核算的基本前提（会计假设）

会计主体——指会计信息说反映的特定单位或组织，它说明了会计工作的空间

范围。

（注意：

会计主题与法律主题的异同？

）

持续经营——指在可预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态继续经营

下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

企业是否持续经营，在会计原则、会计方法上的选择就会有很大的差别。

持续经营是对企业发展的一般情况说所做的设定。

而事实上任何企业都存在不能持续经营（破产、清算）的风险。

一旦企业无法持续经营，则就要改变会计核算的原则与方法。

会计分期——又称会计期间，是指将一个会计主体持续经营的经营活动划分为

一个个连续的、间隔时间相同的期间。

会计分期的目的，在于按期结算盈亏，定期提供财务状况、经营成果和现金流量等方面的财务信息。

通常的会计期限一年、半年、季度、月度，一般按日历年度。

也有自定义会计期间的。

会计主体可以自行确定会计期限，但对外必须按法定的分期进行。

货币计量——指会计主体采用货币为计量单位，计量、记录和报告会计主体的各

项经营活动。

在多货币结算的环境下，企业可以自行选用一种货币为记帐本位币，但对外披露会计信息必须按所在国法律规定。

为了弥补货币计量的局限性，企业应采取一些非货币指标作为会计报表的补充。

2）会计核算的一般原则

A.衡量会计信息质量的一般原则

1客观性原则

客观性原则要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映会计主体的财务状况和经营成果。

客观性是对会计工作的基本要求。

如果用会计语言来描述企业现状的时候不遵循客观性，与说谎无异！

2可比性原则

可比性原则要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

【案例】

某一公司2002年的经营情况如下：

金额单位：

万元

收入

变动成本

其中：

直接工资

固定成本分摊

利润

A项目

2800

2400

150

250

B项目

3500

2900

350

C项目

2000

1900

100

-150

合计

8300

7200

400

750

♫：

报告老板，砍掉c项目，可以减少亏损150万元，其中直接工资就可以节省100万元。

真的如此吗？

项目固定成本

综合固定成本

50

600

实际结果：

300

6300

5300

3一贯性原则

可比性原则要求前后各期的会计核算方法应该保持一致，不得随意变更。

如后必要变更，应当将变更的内容、理由以及变更对会计数据的影响，在会计报表附注中予以披露。

4相关性原则

相关性原则要求企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

信息的价值在于帮助决策。

只有相关的会计信息才可以反馈过去并帮助决策者预测未来。

相关性原则要求会计人员在收集、加工、处理和输出会计信息的过程中充分考虑会计信息使用者的需求。

5及时性原则

及时性原则要求会计核算过程中及时收集、处理并输出会计信息。

即使客观、可比、相关的会计信息，如果不能及时提供，对于会计信息使用者也没有任何意义。

（学术研究除外）

6明晰性原则

明晰性原则要求提供的会计信息必须清晰明了，便于理解和使用。

B.确认和计量的一般原则

1权责发生制原则

权责发生制原则要求会计主体的会计核算应当以权责发生制为基础。

权责发生制——凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入或费用；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

与权责发生制相对应的确认基础叫收付实现制，它是已收到或支付现金作为确认收入与费用的依据。

2配比原则

配比原则要求会计主体进行会计核算时，收入与其成本、费用应当互相配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期限内予以确认。

配比原则反映了两层含义：

因果配比与时间配比。

3历史成本原则

历史成本原则要求企业的各项财产在取得时应当按实际成本计量。

其后，各项财产如果发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。

除法律、法规或国家统一会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其帐面价值。

4划分收益性支出与资本性支出原则

5

C.其修正作用的一般原则

谨慎性原则

重要性原则

实质重于形式原则（了不起的突破！

3）会计规范

【想一想】

思考题3：

会计核算（会计语言运用）有什么基本前提？

思考题4：

会计核算应遵循的一般原则有那些?

在我国，有那些会计语言规则（会计规范），它们的法律效力层次是怎样的？

第二章：

会计基础——认识会计报表

— 

资产负债表：

·

逻辑结构与主要内容

解读资产负债表

利润表：

解读利润表

税收对利润及现金的影响

报表中的重要项目及对公司财务状况的影响

第二部分：

财务分析的方法－运用会计数据分析并改善经营绩效

公司财务分析的核心思路

营运资本分析法

美国及欧洲的营运资本分析方法

企业发生资金周转危机的原因与对策

使用营运资本工具对财务报表进行分析

如何控制风险，提高资金运作效率

财务比率分析法

常用的四大类财务比率

杜邦分解和财务比率金字塔

财务杠杆:

负债对股东回报的影响

现金流量表：

企业3大现金活动分析

现金与利润的权衡

—财务报表综合解读：

综合运用财务信息透视公司运作

第三部分：

成本分析基础－如何准确计算并控制成本？

成本的划分

针对特点有效控制成本

保本点分析、规模效益

不同目标下的成本分析方法

第四部分：

预算编制与跟踪

预算在企业中的作用

预算的编制

预算的跟踪与控制：

事前、事中、事后

重点和难点分析

第五部分：

信息技术发展对财务管理的挑战

第一部分：

会计基础——认识会计报表：

会计与财务在企业中的作用

记账只是手段，控制才是目的