房地产开发企业会计实务分录大全文档格式.docx
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(4)坏账准备:
确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:
一种直接转销法,二是备抵法
提取坏账准备金
管理费用
坏账准备
发生坏账时
收回已转销的应收账款
(5)应收票据:
指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
应收票据——XX公司
商业汇票到期:
若为无息商业汇票(所附单据:
销售发票、双方协议)
若为有息商业汇票
财务费用
(6)预付账款:
是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:
付款申请书、付款单)
预付账款——预付承包单位款
拔付承包单位抵作备料款的材料
库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:
工程价款结算单)
开发成本
应付账款——应付工程款
同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
用银行存款补付余额
应付账款——应付工程款贷:
②预付给供应商的材料价款
预付账款——预付供应单位款
材料验收入库,用预付款抵扣应付款
应付账款——应付购货款
(7)材料采购:
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(8)采购保管费:
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(9)材料成本差异:
主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
(10)库存材料:
用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
(11)库存设备:
用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:
代垫费用交付单、销售发票、付款单)
材料采购——设备采购
计算与分配的采保费(所附凭证:
计算的采保费用固定表格)
采购保管费
采购保管费的计算公式如下:
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据:
入为单、设备管理单)
库存设备
材料采购
②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:
购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
预付账款
设备到达验收入库
冲减预付的设备货款
应付账款——应付供货款
支付余下应付的设备材料采购款
应付账款
③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:
发出材料汇总表、设备出库单)
开发成本——房屋开发
销售积压设备(所附单据:
设备出库单、银行单据、销售发票)
结转成本
其他业务成本
(12)委托加工材料:
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
应与加工单位签订加工合同。
发出材料,委托外单位加工
委托加工材料
材料成本差异
加工完后验收入库
库存材料——XX材料
(13)低值易耗品:
是指未达到固定资产标准的劳动材料。
如:
工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
开发间接费用
低值易耗品
仓库领用工具一批,用五五摊销法:
待摊费用
(14)开发产品:
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时
开发产品
对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
主营业务成本
(15)分期开发产品:
应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
分期收款开发产品
(16)出租开发产品:
是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。
主要是通过收取租金的形式实现的。
应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
投资性房地产——出租产品
租金收入:
银行存款或应收账款
(17)周转房:
是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
周转房——在用周转房
开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
开发成本或开发间接费用
周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用,如果金额不大
如果金额较大的
待摊费用或长期待摊费用
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证:
运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
固定资产
购入需要安装的固定资产
固定资产购建支出
支付安装费用
安装完毕交付使用时借:
②自制自建的固定资产(所附单据:
移交使用单、工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费
领用材料时
分配建筑工人工资和福利费
应付职工薪酬
完毕建筑交付使用
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:
投资证明、合同)
实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据:
扩建通知单)
固定资产——未使用固定资产
固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
支付扩建工程款时
工程竣工时(所附单据:
工程竣工结算单)
交付使用时
固定资产——生产用固定资产
(19)无形资产:
企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.
2、负债的主要会计科目的核算
(1)应付账款:
因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
以预支款抵冲应付款时
补付其余款时
(2)预收账款:
按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。
以及代建工程收取的代建工程款
收到预付款时
预收账款——预收代建工程款
提交工程价款结算单时
贷;
收回全部余款
(3)应付职工薪酬
开出现金支票,发放工资
结转代扣款项
其他应收款——代扣水电费
代扣房租
月末分配工资费用
开发成本(建安)
开发间接费用(开发项目现场)
销售用费(销售机构)
管理费用(行政管理部门)
采购保管费(采购部门)
管理费用——劳动保险费(长期放假员工)
应付职工薪酬(医务人员)
(4)应付职工薪酬(按工资总额的14%计提)
用现金支付福利费时
(5)应交税费:
核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种)
月末按照实现的经营收入计算应交税费
营业税金及附加
应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税
应交税费——房产税
——车船使用税
——土地使用税
月末计算的所得税
所得税
应交税费——应交所得税
实际交纳的税金
应交税费——XX税
(6)其他应交款:
核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
月末按规定提取教育附加
其他应交款——教育费附加
3、成本、费用主要会计科目核算
(1)开发成本:
如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括:
土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);
前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);
基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);
建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);
公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。
可根据上述六项来设置三级明细科目
①