房地产开发企业会计实务分录大全文档格式.docx

1、（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金管理费用坏账准备发生坏账时收回已转销的应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票应收票据XX公司商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）若为有息商业汇票财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）预付账款预付承包单位款拔付承包单位抵作备料款

2、的材料库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）开发成本应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款用银行存款补付余额应付账款应付工程款贷：预付给供应商的材料价款预付账款预付供应单位款材料验收入库，用预付款抵扣应付款应付账款应付购货款（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计

3、划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）材料采购设备采购计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）库存设备材料采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、

4、银行单据、运输费单据）预付账款设备到达验收入库冲减预付的设备货款应付账款应付供货款支付余下应付的设备材料采购款应付账款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）开发成本房屋开发销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）结转成本其他业务成本（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工委托加工材料材料成本差异加工完后验收入库库存材料XX材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用开发间

5、接费用低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时开发产品对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本主营业务成本（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土

6、地或是房屋时投资性房地产出租产品租金收入：银行存款或应收账款（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本周转房在用周转房开发产品房屋按月计提的周转房摊销开发成本或开发间接费用周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大如果金额较大的待摊费用或长期待摊费用最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）固定资产购入需要安装的固定资产固定资产购建支出支付安装费用安装完毕交付使用时借：自制自建的固定资产（所附单据：移

7、交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费领用材料时分配建筑工人工资和福利费应付职工薪酬完毕建筑交付使用其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）固定资产未使用固定资产固定资产生产生用固定资产残料变卖时支付扩建工程款时工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）交付使用时固定资产生产用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单以预支款抵冲应付

8、款时补付其余款时（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时贷；收回全部余款（3）应付职工薪酬开出现金支票，发放工资结转代扣款项其他应收款代扣水电费代扣房租月末分配工资费用开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门）管理费用劳动保险费（长期放假员工）应付职工薪酬（医务人员）（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提）用现金支付福利费时（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、

9、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税费营业税金及附加应交税费应交营业税应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税应交税费房产税车船使用税土地使用税月末计算的所得税所得税应交税费应交所得税实际交纳的税金应交税费XX税（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加其他应交款教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目