初级会计实务跨章节综合题课件文档格式.doc

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1）购入固定资产核算

固定资产的价值=设备价款+运费+包装费

=30000+300+400=30700（元）

固定资产30700

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

银行存款35800

l每月计提折旧：

（原值30700-残值700）÷

120个月=250

制造费用250

累计折旧250

2）投资性房地产核算

l4月30日购入

投资性房地产1200000

银行存款1200000

l从5月开始，每月确认租金收入：

银行存款60000

其他业务收入60000

l从5月份开始，每月计提折旧，作为出租业务的成本

每月的折旧额=（原值-残值）÷

折旧月数

=（1200000-0）÷

240

=5000（元）

其他业务成本5000

投资性房地产累计折旧5000

l投资性房地产期末计量（计提减值准备）

计提减值前的账面价值=原值——5月至12月折旧费

=1200000—5000×

8

=1160000（元）

因该值大于可回收金额，故应计提减值准备：

应计提减值准备金额=1160000-1155000

会计分录：

资产减值损失5000

投资性房地产减值准备5000

3）自建固定资产的核算

l购入工程物资，增值税不可抵扣，应计入成本

工程物资585000（价款500000+税款85000）

银行存款585000

l领用工程物资

在建工程585000

工程物资585000

l自产产品用于在建工程，视同销售，确认增值税销项税额，但不确认收入：

在建工程97000

库存商品80000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

l计算工程人员工资

在建工程100000

应付职工薪酬100000

l以银行存款支付工程其他费用

在建工程30000

银行存款30000

l工程完工，工程造价=585000+97000+130000=812000

固定资产812000

在建工程812000

3.主要经济业务的相关账务处理【答案】：

1）交易性金融资产的核算

u交易性金融资产的取得，按取得时的公允价值作为初始确认金额，实际付款的差额，作为投资收益。

交易性金融资产-成本800

投资收益3

银行存款803

u期末计量，公允价值与账面金额的差额计入当期损益

交易性金融资产-公允价值变动100

公允价值变动损益100

2）购进材料的核算

u按实际成本计入“材料采购”账户

材料采购1500

应交税费-应交增值税（进项税额）255

银行存款1755

u原材料按计划成本入账，实际成本与计划成本的差额，计入材料成本差异

原材料1400

材料成本差异100

3）领用原材料的核算

u先按计划成本转入生产成本

生产成本2000

原材料2000

u计算当月的材料成本差异率

=（材料成本差异期初余额+本期增加额）

÷

原材料期初余额+原材料本期增加额

=（-150+100）÷

（3000+1400）×

100%

=-1.14%

为负数，是节约差异，说明原材料实际成本低于计划成本，原材料按计划成本转入生产成本，转多了，应调整。

材料成本差异22.8〔注：

22.8=2000×

（-1.14%）〕

生产成本22.8

4）存货期末计量：

u按实际成本计算的原材料期末结存

=原材料期末结存×

（1+材料成本差异率）

（1-1.14%）

=（原材料期初结存+本期购进-本期发出）

×

98.86%

=（3000+14000-2000）×

=2372.64（万元）

u按实际成本计算的原材料期末结存为2372.64万元，而可变现净值为2920万元，没有发生减值，因此，期末不必计提存货跌价准备，以前计提的存货跌价准备20万应转回

存货跌价准备20

资产减值损失20

5）按年数总和法计提折旧费

u第n年折旧额=（原值-残值）×

尚可使用年限

预计使用寿命年数总和

u第一年折旧额=（275-5）×

5÷

15=90（万元）

u本月折旧额=90÷

12=7.5（万元）

u会计分录：

制造费用7.5

累计折旧7.5

6）购入不用安装的机器设备

u增值税可以抵扣。

不用安装，可不经过“在建工程”账户，直接计入固定资产

固定资产21.6

应交税费—应交增值税（进项税额）3.4

银行存款25

7）融资租赁固定资产的核算

u按购买总价款的现值计入固定资产，按购买总价款计入长期应付款，差额计入未确认融资费用，以后分期摊销，计入财务费用。

Ø

借：

固定资产25

未确认金融费用5

长期应付款30

长期应付款10

应交税费—应交增值税（进项税额）5.1

银行存款15.1

8）自产产品用于职工福利，视同销售。

u工资分配，其金额包含销价款和销项增值税。

每台售价为0.5万元。

管理费用17.55（0.5×

30×

1.17）

制造费用40.95（0.5×

70×

应付职工薪酬58.5（0.5×

100×

u视同工资发放，且结转销售收入和销售成本

结转收入

应付职工薪酬58.5

主营业务收入50

应交税费—应交增值税（销项税额）8.5

结转成本

主营业务成本30

库存商品30

9）委托加工应交消费税的材料

u不考虑增值税。

加工后用于继续生产应税消费品，其消费税可以抵扣。

如加工物资收回后直接销售，税款计入成本。

委托加工物资30

应交税费—应交消费税5

应付账款35

10）出售固定资产

u应将相关账户下账，转入清理专户。

包括原值、已提折旧、计提的减值准备。

清理收入和费用也要转入清理专户。

固定资产清理550

累计折旧400

固定资产减值准备50

固定资产1000

u清理变价收入

银行存款600

固定资产清理600

u清理费用

固定资产清理30

应交税费—应交营业税30

u清理完毕，净收入转入损益

固定资产清理20

营业外收入20

11）长期股权投资

u对合营企业、联营企业的长期股权投资，采用权益法核算。

净损益以外的所有者权益增加，应按照持股比例增加其他资本公积

长期股权投资—其他权益变动30

资本公积—其他资本公积30

u按持股比例确认股权投资收益

长期股权投资—损益调整30

投资收益30

12）分配职工工资

生产成本1200

制造费用120

管理费用300

销售费用90

应付职工薪酬1710

13）产品销售

u转收入

应收账款46.8

主营业务收入40

应交税费—应交增值税（销项税额）6.8

u转成本，该商品已计提的跌价准备要冲回

主营业务成本27

存货跌价准备3

u销售回款。

现金折扣作为财务费用处理。

（按价税款的2%折扣，即46.8×

2%=0.94）

银行存款45.86

财务费用0.94

14）销售退回

u冲回销售业务处理的会计分录，包括冲转收入（含折扣），冲转成本（含存货跌价准备）

财务费用0.94

4.主要经济业务的相关账务处理【答案】：

1）约当产量比例法的核算

n计算本月末完工产品和在产品的成本

u计算月末在产品约当产量

月末在产品约当产量=150×

60%=90（件）

u直接材料的分配（因原材料一次性投入，在产品产量不打折）

分配率=材料费合计÷

（在产品完工产品数量合计）

=450÷

（750+150）

=0.5

完工产品直接材料成本=750×

0.5=375（万元）

在产品直接材料成本=150×

0.5=75（万元）

u直接人工的分配（产品数量按约当产量计算）

分配率=直接人工费÷

全部产品约当产量

=168÷

（750+90）

=0.2

完工产品应负担的直接人工成本

=750×

0.2

=150（万元）

在产品应负担的直接人工成本

=90×

=18（万元）

u制造费用的分配（产品数量按约当产量计算）

分配率=制造费用÷

=42÷

=0.05

完工产品应负担的制造费用

0.05

=37.5（万元）

在产品应负担的制造费用

=4.5（万元）

u计算产品成本

完工产品成本=直接材料+直接人工+制造费用

=375+150+37.5

=562.5（万元）

在产品成本=直接材料+直接人工+制造费用

=75+18+4.5

=97.5（万元）

2）原材料购进的核算

u原材料购进

原材料180.4

应交税费—应交增值税（进项税额）30.6

应付票据210.6

银行存款0.4

（注：

入库前发生的挑选整理费0.4万元,计入原材料成本）

3）购进生产设备

u购进生产设备，进项税额可以抵扣

在建工程103（注：

价款运费保险费）

应交税费—应交增值税（进项税额）17

银行存款120

u与设备配套领用的材料、产品，进项税额可以抵扣。

原材料，库存商品购进时已经作抵扣处理了，现在不要转出，也不要视同销售处理。

在建工程130

原材料53

库存商品60

应付职工薪酬17

u7月，工程完工，固定资产入账

固定资产233

在建工程233（注：

103+130）

u固定资产于次月（即8月份）开始计提折旧，但题目要求编制7