云南省小额贷款公司会计核算办法Word文档格式.docx
《云南省小额贷款公司会计核算办法Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《云南省小额贷款公司会计核算办法Word文档格式.docx（54页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
会计报表附注要按照《企业会计准则》要求披露，至少应披露财务报表的编制基础、主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。
九、 小贷公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
十、小贷公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
十一、小贷公司月度财务会计报告应于月度终了后5天内（节假日顺延）对外提供；
季度财务报告于季度终了后15日内对外提供；
半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；
年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供。
小贷公司编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
十二、小贷公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
十三、小贷公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册并加盖公章。
第二部分会计科目名称和编号
顺序号
编号
会计科目名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1012
其他货币资金
4
※1101
交易性金融资产
5
※1111
买入返售金融资产
6
1124
应收手续费及佣金
7
※1131
应收股利
8
1132
应收利息
9
1221
其他应收款
10
1231
坏账准备
11
※1301
贴现资产
12
1303
贷款
13
1304
贷款损失准备
14
※1321
代理业务资产
15
1441
抵债资产
16
※1501
持有至到期投资
17
※1502
持有至到期投资减值准备
18
※1503
可供出售金融资产
19
※1511
长期股权投资
20
※1512
长期股权投资减值准备
21
1601
固定资产
22
1602
累计折旧
23
1603
固定资产减值准备
24
1604
在建工程
25
1606
固定资产清理
26
1701
无形资产
27
1702
累计摊销
28
1703
无形资产减值准备
29
1801
长期待摊费用
30
1811
递延所得税资产
31
1901
待处理财产损溢
二、负债类
32
2001
短期借款
33
※2101
交易性金融负债
34
※2111
卖出回购金融资产款
35
2202
应付手续费及佣金
36
2211
应付职工薪酬
37
2221
应交税费
38
2231
应付利息
39
2232
应付股利
40
2241
其他应付款
41
※2314
代理业务负债
42
2501
长期借款
43
※2502
应付债券
44
2801
预计负债
45
2901
递延所得税负债
二、所有者权益类
46
4001
实收资本
47
4002
资本公积
48
※4003
其他综合收益
49
4101
盈余公积
50
4102
一般风险准备
51
4103
本年利润
52
4104
利润分配
四、损益类
53
6011
利息收入
54
6021
手续费及佣金收入
55
6051
其他业务收入
56
※6061
汇兑损益
57
※6101
公允价值变动损益
58
※6111
投资收益
59
6301
营业外收入
60
6402
其他业务成本
61
6403
营业税金及附加
62
6411
利息支出
63
6421
手续费及佣金支出
64
6601
业务及管理费
65
6701
资产减值损失
66
6711
营业外支出
67
6801
所得税费用
68
6901
以前年度损益调整
第三部分 会计科目使用说明
1001库存现金
一、本科目核算小贷公司的库存现金。
小贷公司内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、小贷公司应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小贷公司，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、 小贷公司收到现金，借记本科目，贷记相关科目；
支出现金做相反的会计分录。
四、 本科目期末借方余额，反映小贷公司持有的库存现金。
1002银行存款
一、 本科目核算小贷公司存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。
二、 小贷公司收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；
一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。
三、 小贷公司将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；
提取和支出款项时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、小贷公司应按开户银行和其他非银行金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，小贷公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
五、本科目期末借方余额，反映小贷公司实际存在银行或其他非银行金融机构的款项。
1012其他货币资金
一、本科目核算小贷公司银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
二、小贷公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；
减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、 本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、
“信用证保证金”等进行明细核算。
四、 本科目期末借方余额，反映小贷公司持有的其他货币资金。
1122应收手续费及佣金
一、 本科目核算小贷公司应收取的手续费和佣金。
二、 本科目可按债务人进行明细核算。
三、小贷公司发生应收手续费和佣金时，按应收金额，借记本科目，按确认的手续费和佣金收入，贷记“手续费及佣金收入”等科目。
收回应收款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小贷公司尚未收回的应收款项；
期末如为贷方余额，反映企业预收的款项。
1132应收利息
一、 本科目核算小贷公司发放贷款及经监管部门批准发生的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产等应收取的利息。
小贷公司购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息在“持有至到期投资”科目核算。
二、 本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
三、 应收利息的主要账务处理。
（一） 小贷公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目。
（二） 小贷公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
（三） 小贷公司取得的持有至到期投资，应按该投资的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
（四） 发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。
（五） 应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小贷公司尚未收回的利息。
1221其他应收款
一、 本科目核算企业除小贷公司买入返售金融资产、应收手续费及佣金、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
二、 本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
三、 小贷公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；
收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、 本科目期末借方余额，反映小贷公司尚未收回的其他应收款。
1231坏账准备
一、 本科目核算小贷公司应收款项等
升级会员 