云南省小额贷款公司会计核算办法Word文档格式.docx

1、 会计报表附注要按照企业会计准则要求披露，至少应披露财 务报表的编制基础、主要会计政策及其变更的影响数、关联方关 系及其交易和主要报表项目说明等内容。九、小贷公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会 计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计 要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。十、小贷公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行 会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。十一、小贷公司月度财务会计报告应于月度终了后5天内（节 假日顺延）对外提供；季度财务报告于季度终了后15日内对外提 供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年 度财务报告于年度

2、终了后4个月内对外提供。小贷公司编报的会 计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。十二、小贷公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会 计年度。十三、小贷公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具 封面，装订成册并加盖公章。第二部分会计科目名称和编号顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101交易性金融资产51111买入返售金融资产61124应收手续费及佣金71131应收股利81132应收利息91221其他应收款101231坏账准备111301贴现资产121303贷款131304贷款损失准备141321代理业务资产15

3、1441抵债资产161501持有至到期投资171502持有至到期投资减值准备181503可供出售金融资产191511长期股权投资201512长期股权投资减值准备211601固定资产221602累计折旧231603固定资产减值准备241604在建工程251606固定资产清理261701无形资产271702累计摊销281703无形资产减值准备291801长期待摊费用301811递延所得税资产311901待处理财产损溢二、负债类322001短期借款332101交易性金融负债342111卖出回购金融资产款352202应付手续费及佣金362211应付职工薪酬372221应交税费382231应付利息392

4、232应付股利402241其他应付款412314代理业务负债422501长期借款432502应付债券442801预计负债452901递延所得税负债二、所有者权益类464001实收资本474002资本公积484003其他综合收益494101盈余公积504102一般风险准备514103本年利润524104利润分配四、损益类536011利息收入546021手续费及佣金收入556051其他业务收入566061汇兑损益576101公允价值变动损益586111投资收益596301营业外收入606402其他业务成本616403营业税金及附加626411利息支出636421手续费及佣金支出646601业务及管

5、理费656701资产减值损失666711营业外支出676801所得税费用686901以前年度损益调整第三部分会计科目使用说明1001库存现金一、本科目核算小贷公司的库存现金。小贷公司内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金” 科目核算。二、小贷公司应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收 付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当 日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与 实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小贷公司，应当分别人民币和各种外币设置“现 金日记账”进行明细核算。三、小贷公司收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出 现金做相反的会计分录。四、本

6、科目期末借方余额，反映小贷公司持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小贷公司存入银行或其他非银行金融机构的 各种存款。二、小贷公司收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都 必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应 按现行有关规定，通过银行办理转账结算。三、小贷公司将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记 本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出款项时，借 记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、小贷公司应按开户银行和其他非银行金融机构、存款种 类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银 行存款日

7、记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一 次。月度终了，小贷公司账面余额与银行对账单余额之间如有差 额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调 节表”调节相符。五、本科目期末借方余额，反映小贷公司实际存在银行或其 他非银行金融机构的款项。1012其他货币资金一、本科目核算小贷公司银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金。二、小贷公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行 存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠 存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金

8、”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小贷公司持有的其他货币资 金。1122 应收手续费及佣金一、本科目核算小贷公司应收取的手续费和佣金。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、小贷公司发生应收手续费和佣金时，按应收金额，借 记本科目，按确认的手续费和佣金收入，贷记“手续费及佣金 收入”等科目。收回应收款时，借记“银行存款”等科目，贷记 本科目。四、本科目期末借方余额，反映小贷公司尚未收回的应收 款项；期末如为贷方余额，反映企业预收的款项。1132应收利息一、本科目核算小贷公司发放贷款及经监管部门批准发生的 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返 售金融资产等应收取的利

9、息。小贷公司购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间 取得的利息在“持有至到期投资”科目核算。二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理。（一）小贷公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合 同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按计 算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目。（二）小贷公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所 包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性 金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额, 贷记“银行存款”等科目。（三）小贷公司取得的持有至到

10、期投资，应按该投资的面值, 借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的、 已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额, 贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期 投资利息调整”科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券 投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目， 按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷 记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资 利息调整”科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债 表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投 资应计利息”科目，按持

11、有至到期投资摊余成本和实际利率 计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记 或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利 息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。（五）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷 记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小贷公司尚未收回的利息。1221 其他应收款一、本科目核算企业除小贷公司买入返售金融资产、应收手 续费及佣金、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应 收、暂付的款项。二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人） 进行明细核算。三、小贷公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目， 贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行 存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小贷公司尚未收回的其他应 收款。1231坏账准备一、本科目核算小贷公司应收款项等