新《工会会计制度》培训资料Word格式文档下载.docx
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行政拨入的补助作行政补助收入等。
例：
上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如省总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。
2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准，例：
同为招待费，用于维权的招待费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的费用在“行政支出”科目中核算等；
同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。
三、工会会计制度核算科目的变化：
原科目
新科目
说明
会费收入
没有变化，基层工会使用
拨交经费收入
拨缴经费收入
1、只核算按工会财务管理体制规定，本级应留成的经费；
2、应上缴的经费通过“应付上级经费---应上缴经费”核算
上级补助收入
回拨补助
专项补助
超收补助
帮扶补助
送温暖补助
救灾补助
其他补助
1、科目名称没有变化；
2、明细科目发生变化，根据上级工会规定填列
政府或行政补助收入
政府补助收入
行政补助收入
1、原科目一分为二；
2、“政府补助收入”为工会收到各级人民政府补助的款项。
原“代管经费”核算的部分内容纳入此科目。
3、“行政补助收入”为工会所在单位行政补助的款项。
事业收入
没有变化
投资收益
其他收入
新科目
会员活动费
职工活动费
职工活动支出
职工教育费
文体活动费
宣传活动费
其他活动支出
工会业务费
维权支出
劳动关系协调费
劳动保护费
法律服务费
困难职工帮扶费
送温暖费
其他维权支出
业务支出
培训费
会议费
外事费
专项业务费
其他业务费
原科目一分为二
专项资金支出
资本性支出
房屋建筑物购建
办公设备购置
专用设备购置
交通工具购置
大型维修
信息网络购建
其他资本性支出
补助下级支出
事业支出
上解经费支出
其他支出
第二部分涉及到的有关会计科目讲解
一、资产类科目：
101库存现金
102银行存款
121借出款
本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
131应收上级经费
本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
132应收下级经费
本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
135其他应收款
本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
141库存物品
本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
162固定资产
本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。
（一般设备500元以上；
专用设备800元以上）
二、负债类科目：
211借入款
本科目核算工会借入的款项。
221应付上级经费
本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。
222应付下级经费
本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。
225其他应付款
本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。
231代管经费
本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。
三、净资产类科目：
301固定基金
本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。
311投资基金
本科目核算工会对外投资占用的基金。
331结余
本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
四、收入类科目：
会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。
401、会费收入
1、本科目只有基层工会使用；
2、与“会费收入”对应的支出科目只有“职工活动支出”。
402、拨缴经费收入
1、本科目按缴费单位设立明细账；
2、本科目只核算本级工会应留成的收入（这是新旧制度的最大区别）。
403：
本科目按全总规定设明细账。
404、政府补助收入
405、行政补助收入
2、本科目不得核算属于行政应向工会拨缴的工会经费。
406、事业收入
1、本科目按缴款项目或缴款单位设立明细账；
2、事业单位独立核算的，核算净上缴部分；
不独立核算的核算全部收入。
407、投资收益
本科目核算工会对外投资发生的收益。
408、其他收入
本科目核算除上述收入以外的各项收入。
如资产盘盈、资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。
五、支出类科目：
支出类科目包括8个：
职工活动支出，维权支出，业务支出，行政支出，资本性支出，补助下级支出，事业支出，其他支出。
501、职工活动支出
1、本科目按全总规定设明细账。
按职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出设置明细。
2、基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，在本科目核算。
502、维权支出
按劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出设置明细。
503、业务支出
502+503科目核算的内容与旧制度工会业务费核算内容相同。
504、行政支出
本科目按全总规定设二、三级明细账。
按培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务费设置明细。
505、资本性支出
1、本科目按全总规定设明细账；
2、本科目只核算形成固定资产的建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建、其他资本性支出。
506、补助下级支出
507、事业支出
1、本科目按单位或部门设立明细账；
2、政府部门对工会所属事业单位的拨款（不管是否通过工会转账，不管是离退休经费还是其他专项经费），主管工会都通过此科目核算。
508、其他支出
第三部分有关会计实务举例
1、收到行政代收的工会会员会费20000元。
借：
银行存款20000元
贷：
会费收入20000元
2、收到行政拨来按工资总额的2%计提的工会经费80000元，其中40%要上解上级工会，并已按时上解。
银行存款80000元
拨交经费收入48000元
应付上级经费32000元
应付上级经费32000元
银行存款32000元
3、收到行政补助工会开展“五一”庆祝活动经费50000元，开展安全知识培训和劳动竞赛活动经费60000元。
银行存款110000元
行政补助收入110000元
4、以支付转账支票支庆祝“五一”活动费用53000元。
职工活动支出—其他活动支出53000元
银行存款53000元
5、开展安全知识培训和劳动竞赛活动支出56000元，其中：
转账支出48600元，现金7400元。
职工活动支出—其他活动支出56000元
银行存款48600元
现金7400元
6、现金支票支付工会开展文体活动中材料费1000元，误餐费2500元。
支付会员补助费500元；
工会干部培训费1200元；
职工困难救助3000元。
共计8200元。
库存现金8200元
银行存款8200元
职工活动支出—文体活动费3500元
职工活动支出—其他活动支出500元
业务支出—培训费1200元
维权支出—困难职工帮扶费3000元
原会员活动费和职工活动费合并为职工活动支出，原职工活动费的四个二级科目不变：
职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动费。
提示：
只要开具现金支票，不论是提现，还是支付费用，都要从库存现金科目中列支，不能直接从银行存款中列支。
7、上月28日，工会小王借款开展“安全生产月”宣传活动3000元，本月5日报销2500元，余500元，出纳交银行。
借款时：
其他应收款—小王3000元
库存现金3000元
其他应收款科目核算工会除应收上、下级经费以外的应收或暂付款项。
（原暂付款科目）
报销时：
职工活动支出—宣传活动费2500元
库存现金500元
现金交银行：
银行存款500元
库存现金500元
8、年终，出纳盘点现金时发现现金溢余100元，经反复核查无法查明原因。
库存现金100元
其他收入100元
或：
如查明应支付给有关人员和单位的：
其他应付款—×
×
单位（人）100元
9、3月15日，出纳发现短少现金50元，经反复查找无法查明原因，经领导审批同意核销。
其他支出50元
库存现金50元
如果属差错应由责任人赔偿的：
其他应收款50元
10、原经费集中户账户收到利息收入500元。
银行存款——经费集中户存款500元
其他收入500元
经费集中户不设为一级科目，不代表取消本账户，设置经费集中户的工会，应先在些账户中归集工会经费，再按规定将属于本级经费转入本级工会基本户，属上级和下级经费，直接上缴或下拨。
11、将闲置在原经费集中户存款的资金30000元转入一年期定期存款。
银行存款——定期存款30000元
银行存款——经费集中户存款30000元
目前工会与财政资金的关系上有三种，一是实拨方式，二是授权支付方式，三是直接支付方式。
实拨方式收到财政拨款：
银行存款贷：
借出款：
工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
借出时记借方，收回时记贷方，余额在借方，表示尚未收回的款项。
“其他应收款”和“借出款”
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