税法复习题讲解.docx

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税法复习题讲解

第一章税法概论

1【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。

　　A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具

　　B．国家征税依据的是财产权利

　　C．国家征税是为了满足社会公共需要

　　D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B

2【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。

A．税法所确定的具体内容就是税收制度

B．税法是税收制度的核心内容

C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规

D．税法属于综合性法规【答案】C

3【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。

（2009年）

A．《中华人民共和国宪法》

B．《中华人民共和国民法通则》

C．《中华人民共和国个人所得税法》

D．《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A

4【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。

A．《中华人民共和国宪法》第56条

B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

C．《中华人民共和国刑法》第201条

D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条【答案】C

5【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（）。

A.法律的效力高于行政立法的效力

B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力

C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】B

6【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。

（）【答案】×

7【例题·判断题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。

（　）

【答案】×

8【例题·多选题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。

A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等

B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的

C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定

D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西【答案】ACD

9【例题·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。

A.全额累进税率B.超率累进税率

C.超额累进税率D.超倍累进税率【答案】BC

10【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？

（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）

【答案】首先计算李某的应纳税所得额：

薪金3400元，应纳税所得额为3400-

2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。

第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：

500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。

第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：

1400×10%-25（速算扣除数）=115（元）。

11【例题·多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（）。

A．课税对象是税法最基本的要素

B．纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志

C．税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定

D．税率是衡量税负轻重与否的唯一标志【答案】AC

12【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC

13【例题·单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（　）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律【答案】B

14【例题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。

A.国家税务总局B.财政部

C.国务院办公厅D.海关总署【答案】ABD

15【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国

家法律的性质和地位。

（）【答案】√

16【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。

（2001年）

A.提议阶段B．审议阶段

C.通过和公布阶段D．试行阶段【答案】ABC

17【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法B.税收实体法

C.税收程序法D.国内税法【答案】CD

18【例题·多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是（）。

A．流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B．所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税

C．对于税种的分类是具有法定性的

D．我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家【答案】ABC

19【例题·多选题】以下关于我国税法体系的说法不正确的是（）。

A．我国现行税法体系是由税收实体法构成的

B．关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理

C．耕地占用税和契税在部分省市仍由财政机关负责征收

D．筵席税目前保留税种，暂缓开征【答案】ABD

20【例题·判断题】中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。

（）（1998年）【答案】×

21【例题15·单选题】税收管理体制的核心内容是（）。

（2001年）

A、税权的划分B、事权的划分

C、财权的划分D、收入的划分【答案】A

22【例题16·判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。

（　）（2005年【答案】×

23【例题·单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（）。

（2009年原制度）

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案【答案】B

24【例题17·单选题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A.个体户的增值税B.进口环节的消费税

C.中央企业的房产税D.2008年注册的地方企业的企业所得税【答案】C

25【例题·多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税B.增值税

C.车辆购置税D.资源税【答案】AC

第二章增值税

1【7例题·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A．v+mB．v　　   

C．m　　  D．c+v+m【答案】A

2【11例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。

A．由过去的生产型转为收入型

B．由过去的收入型转为消费型

C．由过去的生产型转为消费型

D．由过去的消费型转为生产型【答案】C

3【12例题·单选】以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。

A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额

B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型

C．消费型增值税是一种标准增值税

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入【答案】C

4【14例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（）。

A．增值税是价外税

B．增值税属于间接税

C．增值税的作用是调节收入差距

D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额【答案】C

5【19例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A．供电局销售电力产品

B．房地产开发公司销售房屋

C．饭店提供餐饮服务

D．房屋中介公司提供中介服务【答案】A

6【21例题·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A．增值税纳税人收取的会员费收入

B．电力公司向发电企业收取的过网费

C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B

7【24例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的是（）。

A.邮政部门的报刊发行费

B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预定火车票的手续费【答案】C

8【26例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C．各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴属于增值税的价外费用，应征收增值税

D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税【答案】A

9【27例题·单选题】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。

A．加工劳务B．代理服务

C．货物销售D．委托加工【答案】C

10【29例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A

11【33例题·多选题】以下免征增值税的项目是（）

A．农产品销售

B．避孕药品和用具

C．直接用于科研、教学的进口仪器

D．单位和个人销售自己使用过的物品【答案】BC

12【34例题•单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C

13【37例题·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（　）。

A．销售自产的综合利用生物柴油

B．纳税人自产的翻新轮胎销售

C．利用风力生产的电力

D．以垃圾为燃料生产的电力【答案】C

14【38例题·多选题】以下符合增值税资源综合利用政策的是（）。

A．再生水、翻新轮胎、污水处理免征增值税

B．对利用煤矸石生产的自产电力销售免征增值税

C．对利用风力生产的自产电力销售实现的增值税即征即退50%

D．对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策【答案】ACD

15【43例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？

【答案】当期即征税款=100×17%-12=17-12=5（万元）

•3%的税负=100×3%=3（万元）

•即退增值税=5-3=2（万元）。

16【44例题·计算题】某软件开发企业（增值税一般纳税人）2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分）。

该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则企业上述业务即征即退的增值税为多少。

【答案】整体应纳税额=400×17%-50=68-50=18（万元）

嵌入式软件产品的应纳税额=（400-160）×17%-2-（50-2）×（400-160）÷400

=40.8-2-28.8=10（万元）

即征即退税额=10-（400-160）×3%=10-7.2=2.8（万元）。

17【48例题·多选题】以下符合现行增值税规定的有（）。

A．增值税对单位和个人规定了起征点

B．纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。

C．销售货物的增值税起征点，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额5000-20000元

D．按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额300-500元

【答案】CD

18【52例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

【答案】D

19【54例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A．代理人B．银行

C．购买者D．境外单位【答案】AC

20【59例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税

D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

【答案】BD

21【60例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

A．实行简易征收办法

B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

【答案】AC

22【61例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C．对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税

D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

【答案】BCD

23【66例题·单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

【答案】B

24【67例题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额l20万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。

2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。

该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。

A.0.68B.1.32

C.1.40D.3.40

【答案】D

25【68例题】某辅导期企业预缴增值税账面余额0.4万元，现申请增购增值税专用发票，上次领购的25份销售额为10万元，纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税（0.3万元），不必再预缴税款，可直接发售专用发票。

26【68例题·计算题】某辅导期企业预缴增值税账面余额0.4万元，现申请增购增值税专用发票，上次领购的25份销售额为15万元，增购发票时需要预缴增值税0.45-0.4=0.05（万元）。

27【69例题·计算题】某企业5月按照税务机关规定的领购数量第一次领购了专用发票25份，按照开票限额使用后需要增购发票，第一次领购的25份销售额为10万元，增购发票时需要预缴增值税0.3万元。

假定该企业当月实际发生销项税2.5万元，进项税1万元，则当月应纳增值税=2.5-1-0.3=1.2（万元）

纳税人发生0.3万元预缴税款抵减应纳税，要自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。

28【74例题·多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A．用购买的石料生产的石灰

B．用动物毒素制成的生物制品

C．以水泥为原料生产的水泥混凝土

D．县级以下小型水力发电站生产的电力

【答案】BCD

29【84例题】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，则该项业务的增值税的销项税=3000×5÷（1＋17%）×17%=2179.49（元）。

30【86例题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

【答案】增值税的销项税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.7（万元）。

31【90例题·判断题】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。

（）

【答案】√

32【91例题·单选题】某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．17万元B．17.85万元

C．117.99万元D．18万元

【答案】A【解析】100×17%=17（万元）。

33【92例题·单选题】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）。

A．20.4万元B．20.74万元

C．21.08万元D．20.7978万元

【答案】C

【解析】（140.4+4.68）÷（1+17%）×17%=21.08（万元）。

34【95例题】某公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元。

2009年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应纳税：

120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。

35【96例题】某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2009年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应纳税：

120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。

36【97例题】某公司2009年1月购入小轿车一辆自用，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2009年5月出售开具普通发票转让，票面额120640元，则该企业转让小轿车行为应纳税：

120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）

企业自用的小轿车不能抵扣进项税，这一点与其他固定资产不一样。

37【101例题·计算】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？

记账采购成本是多少？

【答案】可计算抵扣100000×13%=13000（元）；记账采购成本为100000-13000=87000（元）。

38【103例题·单选】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元B.7.15万元

　C.8.58万元D.8.86万元【答案】C

【解析】烟叶收购金额=50×（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=55×20%=11（万元）；准予抵扣进项税=（55+11）×13%=8.58（万元）。

【归纳】如果该纳税人按照规定标准支付了价外补贴和烟叶税,则烟叶收购成本=实际收购价款+实际价外补贴+实际烟叶税-计算出的进项税

39【105例题·计算】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。

其可计算抵扣多少增值税进项税？

记入采购成本的运输费是多少？

【答案】可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6元

记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4元

【解析】按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。

如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。

40【106例题·计算】某企业收一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税：

　　100000×13%+2000×7%=13140元。

41【110例题·多选】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（    ）。

A．将外购的货物用于基建工程 

B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位

D．将外购的货物作为实物投资【答案】AB

42【111例题】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）：

①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元；

②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元；

③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元；

④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元

⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元

则该企业当月可抵扣的增值税进项税=34000+680=34680（元）

43【112例题】某服装厂数月前外购一批面料因保管不善毁损，账面成本10000元，则应作进项税转出10000×17%=1700（元）

44【113例题】某服装厂的一批产成品服装因保管不善毁损，外购比例60%，账面成本10000元，则应作进项税转出　10000×60%×17%=1020（元）

45【116例题·单选】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A．销售生产设备支付的运输费用

B．外购电力支付的运输费用

C．外购的管理部门使用的小轿车的运输费用

D．向小规模纳税人购买农业产品的运输费用【答案】C

46【117例题·计算】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为：

3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

【解释】计算不得抵扣进项税时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。

47【121例题·单选】某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新