财务报表分析模拟题.docx
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财务报表分析模拟题
一、单项选择题（从下面备选答案中选择唯一正确的选项，填在括号中。
每题1分，共10分
1．正大公司2000年年末资产总额为8250000元，负债总额为5115000元，计算产权比率为（D）。
A．0.62B．0.61C．0.38D．1.63
2．企业收益的主要来源是（D）。
A．投资收益B．投资活动C．筹资活动D．经营活动
3．在计算总资产周转率时使用的收入指标是（A）。
A．主营业务收入B．其他业务收入C．投资收入D．补贴收入
4．委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于（C）。
A．90B．180C．270D．360
5．可用于偿还流动负债的流动资产指（C）。
A．存出投资款B．回收期在一年以上的应收款项C．现金D．存出银行汇票存款
6．可以分析评价长期偿债能力的指标是（B）。
A．存货周转率B．固定支出偿付倍数C．保守速动比率D．流动比率
7．某公司去年实现利润800万元，预计今年产销量能增长5％，如果经营杠杆系数为2，则今年可望实现营业利润额（C）万元。
A．800B．840C．880D．1000
8．以下（A）指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。
A．每股收益B．净资产收益率C．每股市价D．每股净资产
9．某企业2001实现的净利润为3275万元，本期计提的资产减值准备890万元，提取的固定资产折旧1368万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的净现金流量是（B）万元。
A．3275B．5212C．5679D．6146
10．能够反映公司经济利润最正确和最准确的度量指标是（D）。
A．基本的经济增加值B．特殊的经济增加值C．披露的经济增加值D．真实的经济增加值
二、多项选择题（从下面备选答案中选择二至五个正确的选项，填在括号中。
每题2分，共20分。
）
1．利润依扣除费用项目的范围不同，划分为（ACDE）。
A．税后利润B．未分配利润C．利润总额D．毛利E．息税前利润
2．影响每股收益的因素包括（CDE）。
A．优先股股数B．可转换债券的数量C．净利润D．优先股股利E．普通股股数
3．财务报表分析的原则可以概括为（ABCDE）。
A．目的明确原则B．动态分析原则C．系统分析原则D．成本效益原则E．实事求是原则
4．国有资本金效绩评价的对象是（AD）A．国家控股企业B．有限责任公司C．所有公司制企业D．供用电合同属于要式合同E．股份有限公司
5．以下（ACE）属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。
A．已贴现商业承兑汇票B．预收账款C．为其他单位提供债务担保D．应付账款E．未决诉讼
6．投资收益的衡量方法有两种，分别是（BCE）。
A．剩余收益B．总资产收益率C．净资产收益率D．内部收益率D．所有者权益收益率
7．保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE）。
A．短期证券投资净额B．待摊费用C．预付账款D．应收账款净额E．货币资金
8．一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即（BCDE）。
A．以现金形态存在B．价值变动风险小C．易于转换为已知金额现金D．期限短E．流动性强
9．以下（BDE）是评价企业业绩的非财务计量指标。
A．现金流量B．市场占有率C．市场增加值D．生产力E．创新
10．企业持有货币资金的目的主要是为了（ACE）。
A．经营的需要B．获利的需要C．投机的需要D．安全的需要E．预防的需要
三、名词解释
1、营运资本――是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本。
2、总资产收益率――也称总资产报酬率，是企业一定时期内实现的收益额与该时期企业平均资产总额的比率。
3、资产负债率――是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。
4、自由现金流量——是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量
5、杜邦分析法――是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析的评价方法。
四、简答题
1．产权比率与资产负债率两指标之间有何联系和区别？
答：
联系：
产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，具有相同的经济意义。
两者可以互相换算。
产权比率只是资产负债率的另一种表示方法，两者具有类似的分析方法。
资产负债率分析中应注意的问题，在产权比率分析中也应引起注意。
（3分）
区别：
产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；资产负债率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。
（2分）
2．现金流量分析的作用是什么？
答：
现金流量分析具有以下作用：
（1）对获取现金的能力作出评价
（2）对偿债能力作出评价 （3）对收益的质量作出评价 （4）对投资活动和筹资活动作出评价（5分）
3．简述普通股东进行财务报表分析的目的是什么？
投资人进行报表分析的目的是了解企业的偿债能力、收益能力以及风险等。
所以，他们更关心公司当前的和长期的收益水平的高低以及公司的收益是否容易受重大变动的影响、目前的财务状况、公司资本结构决定的风险和收益水平、与其他竞争者相比公司处于什么地位。
五、计算分析题
1．某企业上年产品销售收入为5764万元，全部资产平均余额为2260万元，流动资产占全部资产的比重为35％；本年产品销售收入为6350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45％。
要求：
根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。
解：
上年：
总资产周转率＝5764÷2260＝2.55
流动资产周转率＝5764÷（2260×0.35）＝7.29
固定资产周转率＝5764÷（2260×0.65）＝3.92 （4分）
本年：
总资产周转率＝6350÷2940＝2.16
流动资产周转率＝6350÷（2940×0.45）＝4.8
固定资产周转率＝6350÷（92940×0.55）＝3.93 （4分）
本年的总资产周转率较上年有所下降，原因是总资产平均余额的上升高于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所下降。
（2分
2．已知：
甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20000000元，息税前利润也都相等，均为2500000元。
但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：
金额单位：
元
项目
甲公司
乙公司
丙公司
总资本
20000000
20000000
20000000
普通股股本
20000000
15000000
10000000
发行的普通股股数
2000000
1500000
1000000
负债（利率8％）
0
5000000
10000000
假设所得税率为33％，则各公司的财务杠杆系数及每股净收益如何？
当息税前利润额为2500000，各公司财务杠杆系数及各净收益指标计算如下：
甲公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=2500000/（2500000-0）=1（2分）
乙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=2500000/（2500000-500000×8%）=1.19
丙公司财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=2500000/（2500000-1000000）=1.47
甲公司的税后净收益=（2500000-0）×（1-33%）=1675000元（1分）
乙公司的税后净收益=（2500000-500000×8%）×（1-33%）=1407000元
丙公司的税后净收益=（2500000-1000000×8%）×（1-33%）=1139000元
甲公司每股净收益=1675000/2000000=0.84元（2分）
乙公司每股净收益=1407000/1500000=0.94元（2分）
丙公司每股净收益=1139000/1000000=1.14元（2分）
3．东方公司2000年经营活动现金流量净额为：
762万元，资产负债表和利润表有关资料为：
流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。
要求：
计算下列财务比率：
现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数
现金流量与当期债务比=762/2025×100%=37.63%（2分）
债务保障率=762/（2025+4978）×100%=10.88%（2分）
每元销售现金净流入=762/9000=0.08元（2分）
全部资产现金回收率=762/70200×100%=1.09%（2分）
每股经营现金流量=（762-456）/50800×100%=0.6%（2分）
现金流量适合比率=762/（536+200+782）×100%=50.20%（2分）
现金股利保障倍数=762/782=0.97（2分）
单项选择题（从下面备选答案中选择唯一正确的选项，填在括号中。
每题1分，共10分）
1．下列项目不属于资本公积核算范围的是（B）。
A．股本溢价B．提取公积金C．法定资产重估增值D．接受捐赠
2．成龙公司2000年的主营业务收入为60111万元，其年初资产总额为6810万元，年末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为（D）。
A．8．83次，40．77天B．6．99次。
51．5天
C．8．83次，51．5天D．7．8次，46．15天
3．企业（D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。
A．取得应收票据贴现款B．为其他单位提供债务担保
C．拥有较多的长期资产D．有可动用的银行贷款指标
4．某企业的流动资产为360000元，长期资产为4800000元，流动负债为205000元，长期负债780000元，则资产负债率为（B）。
A．15．12％B．19．09％C．16．25％D．20．52％
5．企业为股东创造财富的主要手段是增加（A）。
A．自由现金流量B．净利润C．净现金流量D．营业收入
6．假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17．8元，其中年初价格为16．5元，年末价格为18．2元，当年宣布的每股股利为0.25元。
则该公司的股票获利率是（C）％。
A．25B．0．08C.10．96D．1．7
7．资产负债表的附表是（A）。
A．应交增值税明细表B．分部报表C．利润分配表D．财务报表附注
8．（B）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。
A．投资活动B．经营活动C．筹资活动D．以上各项均是
9．企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为（D）％。
A．4．21B．12．63C.25．26D．37．89
10．确定现金流量的计价基础是（C）。
A.权责发生制B．应收应付制C．收付实现制D．收入费用配比制
二、多项选择题（从下面备选答案中选择二至五个正确的选项，填在括号中。
每题2分，共20分）
1．影响企业资产周转率的因素包括（ABCDE）。
A．资产的管理力度B．经营周期的长短C．资产构成及其质量D．企业所采用的财务政策E．所处行业及其经营背景
2.（CD）属于收回投资所收到的现金。
A.收回固定资产B．收回长期债权投资的利息C．收回除现金等价物以外的短期投资D．收回长期债权投资本金E．收回非现金资产
3．不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABCD）。
A．信用卡保证金存款B．有退货权的应收账款C．存出投资款D．回收期在一年以上的应收款项E．现金
4．与息税前利润相关的因素包括（ABCDE）。
A．利息费用B．所得税C．营业费用D．净利润E．投资收益
5．（ABCDE）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。
A．所得税率B．优先股股息C．息税前利润D．利息费用E．融资租赁费中的利息费用
6．分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（ABC）。
A．市盈率B．股票获利率C．市净率D．销售利润率E．资产周转率
7．在财务报表附注中应披露的会计政策有（CD）。
A．所得税的处理方法B．借款费用的处理C．存货的毁损和过时损失D．长期待摊费用的摊销期E．坏账损失的核算
8．计算存货周转率时，应考虑的因素有（ABCDE）。
A．主营业务收入B．期初存货净额C．期末存货净额D．主营业务成本E．存货平均净额
9．分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（AD）。
A．长期负债B．长期股票投资C．长期债券投资D．所有者权益E．长期资产
10．在现金再投资比率中，总投资具体是指（BCDE）项目之和。
A．流动资产B．固定资产总额C．对外投资D．其他长期资产E．营运资金
三、名词解释（每题3分，共15分）
1．资本结构——是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债女的比例关系。
2．经营周期——亦即营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。
3．资产负债率——是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。
4．现金流量表——是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。
5．经济增加值——经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本（包括股东权益的成本）后的剩余收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。
四、简答题（每题5分，共15分）
1．简述普通股东进行财务报表分析的目的是什么?
答：
普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。
他们的财富，表现为所有者权益的价格即股价。
影响股价的因素很多，包括偿债能力、收益能力以及风险等。
（2分）
普通股东进行财务报表分析，是为了回答以下几方面的问题：
（1）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；
（2）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；
（3）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。
（3分）
2．简述企业的不同成长阶段的业绩评价特点。
答：
企业的生命周期可以分为开办或创业阶段、迅速成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。
（1分）
（1）创业阶段，收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标，而各项非财务指标比财务指标还重要。
（2）成长阶段，如果筹集资金比较容易，则自由资金流量相对不太重要。
（3）成熟阶段，企业应主要关心资产收益率和权益收益率，必须严格管理资产和控制费用支出，设法使企业恢复活力。
（4）衰退阶段，经理人员特别关注投资的收回，谨慎投资以改善获利能力。
（4分）
3．什么是趋势分析?
其主要分析步骤是什么?
答：
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种对财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。
（2分）
采用这种方法分析财务报表的具体做法是：
（1）把前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额。
（2）把增或减的差额作为分子，把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）。
（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋势。
（3分）
五、计算分析题（1题10分，2题15分，3题15分，共40分。
结果保留两位小数）
1．已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。
假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。
试计算公司的每股收益。
时间
股数
1——5月
1468700
7——12月
1136550
合计
—
2．资料：
大宇公司2001年底的部分账面资料如下表：
项目
2001年
货币资金
短期投资—债券投资
其中：
短期投资跌价准备
应收票据
固定资产
其中：
累计折旧
应收账款
其中：
坏账准备
原材料
应付票据
应交税金
预提费用
长期借款—基建借款
1503600
30000
840
60000
24840000
300000
210000
12000
450000
90000
60000
1000000
1800000
要求：
（1）计算该企业的营运资本
（2）计算该企业的流动比率
（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率
（4）计算该企业的现金比率
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏
3．甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20000000元，息税前利润也都相等，均为1200000元。
但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：
金额单位：
元
项目
甲公司
乙公司
丙公司
总资本
20000000
20000000
20000000
普通股股本
20000000
15000000
10000000
发行的普通股股数
2000000
1500000
1000000
负债（利率8%）
0
5000000
10000000
要求：
假设所得税率为33％，试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。
答案及评分标准
五、计算分析题（1题10分，2题15分，3题15分，共40分）
1．计算加权平均股数：
（6分）
时间
股数
权数
加权平均数
1——5月
1468700
5／12
611958
7——12月
1136550
7／12
662988
合计
1274946
每股收益＝（824—30）万元÷1274946＝6．23（元／股）（4分）
2．
（1）流动资产＝（1503600＋30000－840＋60000＋210000—12000＋450000）
＝2240760（2分）
流动负债＝（90000＋60000＋1000000）＝1150000（2分）
营运资本＝2240760－1150000＝1090760（1分）
（2）流动比率＝224076＋1150000＝1．95（2分）
（3）速动资产＝2240760－450000＝1790760（2分）
速动比率＝1790760＋1150000＝1．56（1分）
保守速动比率＝（1503600＋30000—840＋210000一12000）÷1150000
＝1730760÷1150000＝1．51（1分）
（4）现金比率＝（1503600＋30000—840）÷1150000＝1．33（2分）
（5）流动比率的标准值是2，该企业流动比率为1．95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率1．56，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。
（2分）
3．甲公司财务杠杆系数＝EBIT/（EBIT-I）＝1200000/（1200000-0）＝0．6
（2分）
乙公司财务杠杆系数＝EBIT/（EBIT-I）＝1200000/（1200000-500000×8%）＝1．5
（2分）
丙公司财务杠杆系数＝EBIT/（EBIT-I）＝1200000/（1200000-1000000×8%）＝3
（2分）
甲公司的税后净收益＝（1200000—0）×（1—33％）＝804000元（1分）
乙公司的税后净收益＝（1200000—5000000×8％）×（1—33％）＝536000元（1分）
丙公司的税后净收益＝（1200000—10000000×8％）×（1—33％）＝268000元（1分）
甲公司每股净收益＝804000/2000000＝0．40元（2分）
乙公司每股净收益＝536000/1500000＝0．36元（2分）
丙公司每股净收益＝268000/1000000＝0．27元（2分）
中央广播电视大学2008—2009学年度第二学期“开放本科”期末考试 财务报表分析
一、单项选择题（从下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
每题2分，共16分）
1．投资报酬分析最主要的分析主体是（B）。
A．上级主管部门B．投资人 C.长期债权人D.短期债权人
2．下列各项中，属于经营活动损益的是（C）。
A．投资收益B．补贴收入C.主营业务利润D．净利润
3．以下各项中不属于流动负债的是（C）。
A．短期借款B．应付账款 C.预付账款D.预收账款
4．企业的长期偿债能力主要取决于（B）。
A．资产的规模B．获利能力的强弱C.负债的规模D．资产的短期流动性
5．资产运用效率是指资产利用的有效性和（A）。
A．充分性B．流动性C.完整性D．真实性
6．ABC公司2008年有关资料如下：
主营业务收入4800万元，主营业务利润3000万元， 其他业务利润68万元，存货跌价损失56万元，营业费用280万元，管理费用320万元，则营业利润率为（C）。
A．62．5％B．51．4％C50．25％D.64．2％
7．若企业连续几年的现金流量适合比率均为1，则表明企业经营活动所形成的现金流量（C） A.不能满足企业日常基本需要B．大于日常需要 C.恰好能够满足企业日常基本需要D．以上都不对
8，产权比率的分母是（C）。
A．负债总额B.资产总额C.所有者权益总额D．资产与负债之和
二、多项选择题（从下列各题的备选答案中选择二至五个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
每题2分，共14分。
多选、少选、错选均不得分）
1．下列各项中，属于财务报表分析原则的有（ABCDE）。
A．目的明确原则且全面分析原则 C．动态分析原则D．成本效益原则E．系统分析原则
2．在财务报表附注中应披露的会计政策有（BCE）。
A.坏账的数额B．存货的计价方法C.所得税的处理方法D．固定资产的使用年限E．收入确认原则
3．审计报告的类型包括（ACDE）。
A.标准无保留意见的审计报告B．赞成意见的审计报告C.保留意见的审计报告D．拒绝意见的审计报告E．否定意见的审计报告
4．某公司当年的税后利润很多，却不能偿还到期债务。
为查清其原因，应检查的财务比率包括（BCD）。
A.资产负债率B．流动比率C.存货周转率D．应收帐款周转率E．已获利息倍数
5．下列关于资产负债率的叙述中，正确的有（ACDE）。
A.资产负债率是负债总额与资产总额的比值B．资产负债率是产权比率的倒数C.对债权人来说，资产负债率越低越好D．对经营者来说，资产负债率应控制在适度的水平E．对股东来说，在全部资本利润率高于借款利息率时，资产负债率越高越好
6．下列各项中，影响资产周转率的因素有（ABCDE）。
A．企业所处行业及其经营背景B.企业经营周期的长短C.企业的资产构成及其质量D.资产的管理力度E．企业采用的财务政策
7．在使用经济增加值评价公司整体业绩时，最有意义的指标是（BC）。
A．真实的经济增加值B．披露的经济增加值C.基本的经济增加值D．特殊的经济增加值E．以上各项都是
三、判断下列各题正确与否，并将错误的改正过来（每题2分，共10分）
1．利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值。
√
2．
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