《财经法规与会计职业道德》第一章.pptx

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,第一章会计法律制度,财经法规与会计职业道德,目录,第一章会计法律制度,第一章会计法律制度,1了解会计法律制度的构成2熟悉会计工作管理体制3熟悉会计核算、会计档案管理的要求4熟悉会计监督的构成和内部控制制度5熟悉会计机构、会计工作岗位的设置要求6熟悉会计机构负责人的任职资格、总会计师条例和会计工作交接规定的规定7了解违法会计行为及违反会计法律应承担的法律责任,会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用于调整会计关系的各种法律、法规、规章、规范性文件的总称。

会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。

第一章会计法律制度,一、会计法律制度的概念,第一章会计法律制度,一、会计法律制度的概念,【例1-1】判断题会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的会计法。

解析,错。

会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的，用于调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称，会计法是包含在里面的。

第一章会计法律制度,二、会计法律制度的构成,会计法律制度,构成,会计法律,会计行政法规,会计部门规章,地方性会计法规,第一章会计法律制度,二、会计法律制度的构成,

（一）会计法律,第一章会计法律制度,

（二）会计行政法规,会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定，经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

会计行政法规是由国务院依据会计法制定并发布的法律规范，其效力仅次于会计法律。

我国目前已经施行的会计行政法规主要有两部，分别是总会计师条例和企业财务会计报告条例。

二、会计法律制度的构成,第一章会计法律制度,

（二）会计行政法规,二、会计法律制度的构成,总会计师条例是由国务院于1990年12月31日以第72号令颁布的，于2011年1月8日进行了修订，是对中华人民共和国会计法中相关规定的细化和补充。

总会计师条例主要规定了单位总会计师的职责、权限、任免、奖惩等。

该条例规定，国有大、中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业，必须设置总会计师。

企业财务会计报告条例是由国务院于2000年6月21日颁布，自2001年1月1日起施行。

该条例主要规定了企业财务报告的构成、编制和对外提供的要求、法律责任等，是对会计法中相关财务会计报告规定的细化。

第一章会计法律制度,（三）会计部门规章,会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。

二、会计法律制度的构成,第一章会计法律制度,（四）地方性会计法规,地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

二、会计法律制度的构成,第一章会计法律制度,解析,A我国目前有两部会计法律，即会计法和注册会计师法。

【例1-2】单选题下列选项中，属于会计法律的是（）。

A会计法B总会计师条例C会计基础工作规范D企业会计制度,第一章会计法律制度,解析,错地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

【例1-3】判断题地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

第一章会计法律制度,会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针政策的组织保障和制度保障。

第一章会计法律制度,

（一）会计工作行政管理体制,一、会计工作的行政管理,我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。

国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

第一章会计法律制度,

（二）会计工作行政管理的内容,一、会计工作的行政管理,准入管理,运行管理,退出管理,第一章会计法律制度,解析,错省、自治区、直辖市人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。

【例1-4】判断题县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。

第一章会计法律制度,【例1-5】分析题美籍华人张华是海格贸易公司的负责人，该贸易公司是一家中外合资企业。

2018年年底，海格贸易公司接到通知，其所在地的江山市财政局准备对其会计工作情况进行例行检查。

张华认为，海格贸易公司是中外合资企业，江山市财政局无权运用中国的会计法来约束一家中外合资企业，当即表示不接受财政局的检查。

根据上述情况，请分析评价张华的认识是否正确。

第一章会计法律制度,解析,海格贸易公司负责人张华的认识是错误的。

根据会计法的规定，县级以上地方各级人民政府财政部门为其所在地各单位会计工作的监督检查部门，有权对各单位的会计工作进行监督。

中外合资经营企业属于在中国注册的法人企业，应当遵守中国有关法律法规，并受其约束。

因此，海格贸易公司应当接受江山市财政局对其会计工作的检查。

第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,中国总会计师协会,第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,

（一）中国注册会计师协会,中国会计师协会成立于1988年11月，是依据注册会计师法和社会团体登记管理条例有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织，由注册会计师组成，主要履行行业自律管理职能。

第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,注册会计师协会主要职责,1审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册。

2拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况。

3组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查。

4制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒。

5组织实施注册会计师全国统一考试。

第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,注册会计师协会主要职责,6组织和推动会员培训工作。

7组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持。

8开展注册会计师行业宣传。

9协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益。

10代表中国注册会计师行业开展国际交往活动。

11指导地方注册会计师协会工作。

12办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。

第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,

（二）中国会计学会,中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，是联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。

第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,中国会计学会的主要职责,第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。

（三）中国总会计师协会,第一章会计法律制度,中国总会计师协会的主要职责,中国总会计师协会,业务范围,第一章会计法律制度,第一章会计法律制度,二、会计工作的自律管理,（四）会计行业自律管理制度的作用,会计行业自律管理制度对行政管理制度的一种有益补充，有助于督促会计人员依法开展工作，有利于树立良好的行业风气，也有利于促进行业的发展。

第一章会计法律制度,【例1-6】分析题出纳张费认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是在财政部领导下针对会计人员的社会组织，所以只要是会计人员都可以申请加入。

请分析张费的观点是否正确。

解析,张费的观点不正确。

中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师的资格才有可能加入，并不是所有的会计人员都能加入。

第一章会计法律制度,三、单位内部的会计工作管理,第一章会计法律制度,【例1-7】分析题上市公司的董事长（单位负责人）为粉饰公司的业绩，授意公司的财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等不正当的手段，虚增利润6500多万元，造成相当坏的社会影响。

此事被相关部门查处后，该公司的董事长能否以“会计工作应当由会计机构负责人承担责任，自己不懂会计”为由推脱责任？

第一章会计法律制度,解析,不能。

根据我国会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

因此，该公司的董事长不能推脱责任。

第一章会计法律制度,【例1-8】分析题王海毕业于河海大学中文系，毕业后一直在A国有企业办公室从事管理工作。

到2019年1月，A国有企业决定任命王海担任本单位财务科科长。

2019年10月，王海因身体不适辞去财务科科长的职务，经领导班子集体决定，改由厂长刘涛的妻子钱美担任本单位的财务科科长。

经查，钱美具有多年从事会计工作的经历，并且具备会计师职称。

根据上述情况，A企业任命王海、钱美担任财务科长的行为是否符合我国会计法的规定？

第一章会计法律制度,解析,

（1）A企业不能任命王海担任本单位会计机构负责人。

我国会计法规定，担任会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历。

但是王海毕业后一直从事的不是会计工作，没有3年以上的会计工作经历，因此，王海不符合担任会计机构负责人的条件。

（2）A企业不能任命厂长刘涛的妻子钱美为本单位的财务科科长。

根据会计基础工作规范的规定，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲及近姻亲关系。

因此，单位负责人（厂长）刘涛的妻子钱美不符合担任A企业会计机构负责人的条件。

一、会计核算总体要求,二、会计凭证,三、会计账簿,四、财务会计报告,五、会计档案管理,第一章会计法律制度,会计核算,第一章会计法律制度,一、会计核算的总体要求,根据会计法第9条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

第一章会计法律制度,一、会计核算的总体要求,

（二）对会计资料的基本要求,符合会计准则制度的规定

（1）明确会计核算内容

（2）正确采用会计处理方法（3）以公历年度为会计年度（4）以人民币为记账本位币（5）正确使用会计记录文字,提供虚假的会计资料是违法行为,会计资料的真实性和完整性，是对会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。

各单位必须保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

第一章会计法律制度,【例1-9】分析题A地财政部门例行执法检查时发现当地的甲公司以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。

与此同时，发现该公司的业务人员小李代表公司购买生产用原材料的一张发票有问题。

事后查明，小李将购买原材料的发票上的原金额25万元，用“消字灵”修改为28万元报账；而且，此次出差他在没有发生业务招待行为的情形下通过途径获得3500元的业务招待费的发票用于报账。

请分析上述情况中出现的违法行为。

第一章会计法律制度,解析,

（1）分析此案例，我们可以得出：

对于该公司，“以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告”，属于伪造会计凭证、会计账簿，提供虚假的财