内控审计农村合作银行临柜业务合规检查案例选编.docx

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内控审计农村合作银行临柜业务合规检查案例选编

XH〔2009〕52号

关于印发《X临柜业务

合规检查案例选编（2008）》的通知

各支行、营业部，清算中心：

为更好地利用合规检查成果，规范临柜业务操作，现将《X临柜业务合规检查案例选编（2008）》印发给你们，请组织员工认真学习，以防同类问题重复发生。

附件：

X临柜业务合规检查案例选编（2008）

二○○九年三月二日

X临柜业务合规检查案例选编

（2008年度）

一、柜员交接不规范

（一）实物交接后，交按登记簿未记载。

2008年8月1日XX支行4号柜交接，综合柜员A移交给综合柜员B，储蓄业务公章、业务清讫章、票据交换章（2枚）、钥匙、印鉴卡等交接物品，未在交接登记簿上记载。

（二）办理移交时，未清点所有物品。

2008年7月29日早上8：

40分，XX支行XX分理处综合柜员A与综合柜员B办理交接，接交人B只清点了现金，重要空白凭证、印鉴卡等重要物品都未清点。

（三）办理移交时，移交人有时不在监控有效范围内。

2008年8月28日16：

29，XX支行XX分理处综合柜员A与综合柜员B办理交接，移交人A在交接未结束前，中途有时不在监控有效范围内。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“十七、交接管理…

（一）…临时离岗应与指定代班人员办理交接手续，交接手续必须在监交人员的监督下当面办妥，整个交接过程必须在电子监控有效监视范围内完成。

…（四）临时离岗的交接…各项交接必须在“会计、出纳代理交接登记簿”上详细记载，交接双方要认真核对有关账项并签章…”的规定。

（四）支行主出纳与分理处之间现金、重要空白凭证交接不规范。

1．XX支行主出纳A与分理处柜员B调拨现金、重控凭证，主出纳A与分理处柜员B未当面交接，由员工C代为随车押运，且员工C与主出纳A、分理处柜员B无交接记录。

2．XX支行主出纳A与分理处柜员B现金（凭证）调拨时，调拨单第三联无调入柜员B的签章，调入流水未打印在第二联上而是打印在业务凭证上。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“十二、资金清算…柜员因现金库存余额无法满足当日现金收付时，向主出纳进行现金调拨。

主出纳填制一式三联现金调拨单，在现金调拨单第一联付现凭证上打印记账信息，现金调拨单二、三联及现金送交柜员。

柜员收到现金后，清点核实现金无误，在第三联现金调拨单上签收后返还主出纳。

柜员办理交接手续，清点核实现金无误后，根据现金调拨单录入相关信息，并在现金调拨单第二联上打印记账信息。

”的规定。

二、挂失操作不规范

（一）缺少挂失代理人有效身份证件。

2008年6月18日，XX支行综合柜员A办理存款人章YY存单挂失，由章ZZ代理挂失，所留存的挂失资料中，无代理人章ZZ有效身份证件复印件，只有存款人章YY的身份证复印件。

（二）挂失代理人有效身份证件未录入核心系统

2008年6月4日，XX支行综合柜员A办理存款人张YY存单挂失，由冯ZZ代理挂失，综合业务系统中未录入代理人冯ZZ证件及姓名。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“四、挂失业务

（一）存单（折）挂失处理…存款人申请挂失时，应出示本人有效身份证件及复印件，如代理挂失还须同时提供代理人的有效身份证件及其复印件…审核申请书上填写的内容是否齐全、合规，无误后，将储户提供的有效身份证件摘录在申请书上，…进入计算机操作系统进行挂失处理”的规定。

三、重要空白凭证管理不规范

（一）已使用重控凭证未及时销号，导致实际库存数与核心系统账面不一致。

2008年10月16日，实地盘点XX支行综合柜员A的库存重要空白凭证，印花税票销售凭证在核心系统中为417412—417450号，实际库存该重空凭证为417413—417450号，经查8月5日使用的417412号未在核心系统进行销号。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“十五、重要空白凭证管理…（五）柜员在使用空白重要凭证时应做到：

…营业终时，柜员应按当日实际使用凭证份数填制“重要空白凭证销号单”（代表外科目付出传票记贷方）并核对，…于当日…进行账务处理。

…”的规定。

（二）出售重要空白凭证时，购买人未出示有效身份证件。

2008年9月28日，XX支行客户A购买转账支票，客户A未出示其有效身份证件。

（三）出售的支票上未加盖付款行行名章及单位账号章

2008年10月28日，XX支行客户A购买转账支票，在出售的转账支票上未加盖付款行行名章及单位账号章。

（四）出售重要空白凭证时，柜员代理填写领用单。

2008年9月28日，XX支行客户A购买转账支票，空白重要凭证领用单由综合柜员B代理填写。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“十五、重要空白凭证管理…开户单位购领空白重要凭证时，应按规定填写“空白凭证领用单”，…加盖预留印鉴，如购领支票…等凭证还需提供购买人有效身份证件，经柜员验印（对购领支票…的，应摘录购买人有效身份证件号码、名称及发证机关）后…在领用单上注明凭证号码，在支票上加盖付款行行名章及单位账号章”的规定。

（五）柜员领用重要空白凭证欠规范

1．2008年10月20日14：

20，XX支行柜员A将领用50份活期存折未清点就放入库箱中。

2．2008年10月22日13：

56，XX支行分理处柜员A领用活期存折，只是查看了活期存折的起始号码，未逐份清点存折。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“十五、重要空白凭证管理（四）临柜柜员向管库员申领空白重要凭证时，应…加盖领用人名章，领取时应逐份进行清点，以确保领用凭证准确，原则上一次领用数量不得超过一个星期。

…”的规定。

四、会计凭证审核不到位

（一）支票日期未大写

2008年7月20日，XX支行综合柜员A受理支票一份，出票日期小写。

上述做法不符合《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）附一“正确填写票据和结算凭证的基本规定：

七、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

”的规定。

（二）金额大写错误

XX支行2008年8月25日会计传票中，流水号为88652910015，客户单位一份转账支票进账单金额为107661.88元，大写金额写为“壹拾万另柒仟陆佰陆拾壹元拐角拐分整”。

上述做法不符合《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）附一“正确填写票据和结算凭证的基本规定：

一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。

不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写…”和“正确填写票据和结算凭证的基本规定二、中文大写金额数字到‘元’为止的，在‘元’之后，应写‘整’（或‘正’）字，在‘角’之后可以不写‘整’（或‘正’）字。

大写金额数字有‘分’的，在‘分’后面不写‘整’（或‘正’）字。

”的规定。

（三）大小写金额不一致

2008年10月20日，XX支行支综合柜员受理转账支票一份，金额20500元，大写金额“贰万元整”。

上述做法不符合《中华人民共和国票据法》“第一章第八条票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。

”的规定。

（四）金额涂改

XX支行2008年9月25日会计传票中，流水号为88651560078，单位现金缴款22万元，缴款单上大写的“贰”有明显涂改。

上述做法不符合《中华人民共和国票据法》“第一章第九条…票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

…”的规定。

五、验证制度执行不规范

（一）客户以现金支票支取现金时，未让客户出示其有效身份证件。

2008年9月25日9：

24，XX支行客户张XX用现金支票支取现金28万元，综合柜员A未让客户张XX出示有效身份证件并核对。

（二）客户仅出示身份证复印件

2008年10月17日10：

32，XX支行综合柜员A为客户赵XX办理支取现金20万元，出示身份证复印件而不是原件。

（三）对出示的身份证未进入“身份核查系统”核查

2008年11月27日9：

32，XX支行客户沈XX支取现金10万元，综合柜员A未对其出示的身份证进系统核查。

（四）收款人名称与实际取现人不符

XX支行2008年9月25日9：

52，客户A用现金支票支取现金125万元，三张现金支票的收款人名称分别为B、C、D。

上述做法不符合《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）“第五节支票第127条…用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。

…收款持用于支取现金的支票向付款人提示付款的,应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明名称、号码及发证机关。

”的规定。

六、印鉴更换操作不规范

2008年8月24日，XX支行开户单位“H市XX镇财政工作站”更换法人代表印章，法定代表人“XX毛”，更换后的印章为“XX茂”且更换当日会计传票中无旧印鉴卡。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“三、账户管理：

（八）印鉴卡管理…6、开户单位更换印鉴时，必须填写“更换印鉴申请书”，在左边加盖原印鉴，右边加盖新印鉴，并交回原印鉴卡…经办人员应换出所有柜员保管的该单位原印鉴卡，并加盖“已更换”章，…其中的一张旧印鉴应与当日凭证一起装订保管，其余旧印鉴卡作为账户档案资料保管。

…”的规定。

七、手工补登折处理不规范

XX支行客户许XX存折上反映2008年6月14日存入5万元，6月15日支取8万元，两笔业务由综合柜员A一人手工补登存折，无核实签章。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“七、储蓄存取业务…在交易正常的情况下，严禁手工补登折。

发生故障不能正常打印存折时，通过临柜交易的存取款交易，必须由经办人员本人依据交易明细及凭证进行手工补登折；无折收现、代收代付业务可由通存通兑网点柜员查实交易明细后，手工补登折。

一切手工补登折明细必须经有权人核实后，由经办人和核实人双人签章确认。

”的规定。

八、授权人对所授权的业务未认真核实

（一）支取大额现金，授权人未核点所付现金。

XX支行，2008年7月25日9：

23分，综合柜员A办理支现业务，金额100700元，授权人综合柜员B未核点现金。

（二）汇兑业务，授权人未认真核对凭证要素。

2008年10月28日9：

30分，XX支行综合柜员A办理大额支付系统汇兑业务一笔，授权人综合柜员B只转过头看了一眼A的终端屏幕就授权，未将汇兑凭证与终端界面录入要素核对。

上述做法不符合《X临柜业务主要风险点与控制意见》（XH〔2007〕173号）“十一、柜员管理⒌授权柜员，必须对所授权业务进行认真审核，对大额现金的收付及转账须审查所授权业务和凭证的真实性、完整性和准确性，并进行实时授权,…”的规定。

九、柜员临时离岗未按规定操作

（一）柜员临时离岗现金、印章等重要物品未入箱。

XX支行，2008年10月28日10：

23—10：

34，综合柜员A离岗，现金（硬币）、印章、印鉴卡等未入箱保管。

（二）柜员临时离岗，放置现金、印章等重要物品的钱箱未上锁。

XX支行，2008年10月25日10：

36—10：

50，综合柜员A离岗，放重要印章、现金的抽屉未上锁。

（三）柜员临时离岗，操作终端未退出或锁屏。

XX支行，2008年12月4日11：

05—11：

23，综合柜员A离岗，综合业务系统操作终端进行了换屏，没有退出或锁屏。

上述做法不符合《X综合柜员制管理试行办法》（XH〔2005〕110号）“第九条综合柜员制网点的业务通过终端直接办理对公、结算、储蓄业务，人员离柜应退出业务应用系统。

…第十七条柜员必须妥善保管经管的现金、有价证券、重要空白凭证和业务印章，按规定正确使用，严禁预盖印章，临时离岗要放入现金箱或抽屉并上锁。

”的规定。

十、吞没卡处理不规范

（一）吞没卡未入账105科目

2008年10月22日，XX支行ATM机2张吞没卡均未入账“105代保管有价值物品”科目。

上述做法不符合《X丰收卡业务会计核算手续（试行）》“…三账务核算…（三）丰收卡业务…4、吞没卡的会计处理…ATM终端吞卡时将打印凭证，并载明该卡暂由银行保存。

网点发现后应双人登记《浙江省农村合作金融机构ATM吞没卡登记簿》，同时入表外科目“代保管有价值物品”账。

”的规定。

（二）吞没卡无人认领后，未及时作废处理

2008年11月2日,XX支行发现2张ATM机吞没卡,至11月12日未作账务处理。

上述做法不符合《X吞没卡处理实施细则（试行）》“第十二条ATM所属网点负责暂时保存被吞卡片，对在吞卡后次日起3个工作日内无人认领的及按吞卡指令所吞的卡片，ATM所属网点须剪角作废处理，并于吞卡后次日起4个工作日内对他行的吞没卡填写‘吞没卡作废清单’”的规定。

十一、ATM机配钞操作不规范

2008年9月28日，XX支行柜员A与柜员B清箱加钞，操作管理员A于13：

39先打开ATM机的电子柜与ATM保险柜，直到13：

42才与钱箱管理员B一起来到配钞间进行清箱加钞。

未做到双人同时在场的情况下打开ATM电子柜与保险箱。

上述做法不符合《X丰收卡业务内部安全管理制度（试行）》“五、ATM机管理2、每台ATM设两名管理员…进行ATM现场操作时，必须双人到场。

双人协同操作，相互监督，保证ATM的出纳核算工作准确、完整。

”的规定。

十二、ATM钥匙、密码管理不规范

（一）ATM备用钥匙、备用密码没有双人加封，分别入库保管。

XX支行三个分理处ATM机的备用钥匙、备用密码都放于支行主办会计处，且只有经办人单人加封盖章，未入库保管。

上述做法不符合《X丰收卡内部安全管理制度（试行）》“五、ATM机的管理…7、ATM备用钥匙和备用密码经双人加封签章，分别入库保管。

”的规定。

（二）ATM机密码未做到每月更换。

XX支行2008年6月18日—9月1日期间ATM机密码未更换。

上述做法不符合《X自助服务场所安全管理暂行规定》“第八条自助服务机具的钥匙和密码管理，…3、自助机具密码每月更换一次，并登记相关登记簿，…”的规定。

（三）ATM机管理交接，密码未更换。

XX支行，2008年8月1日15：

40，综合柜员A与综合柜员B进行ATM机管理交接，接交人综合柜员B未更换密码。

上述做法不符合《X丰收卡业务内部安全管理制度（试行）》“6、密码保管人员如临时变更或工作调动，接交人员必须立即更换保险柜密码。

钥匙和密码的交接，实行单向交接，不能交叉，交接应登记‘ATM钥匙密码交接登记簿’”的规定。

十三、ATM机的长款挂账未及时处理

2008年9月23日，XX支行XX分理处2621账户挂账2000元，经查属2008年7月5日ATM机清箱自动挂账长款，账务一直未处理。

上述做法不符合《X丰收卡业务会计核算手续（试行）》“六、丰收卡业务差错时的会计处理

（二）系统内差错的处理1、本机构内差错类型和会计处理

（1）丰收卡本机构ATM交易…支行发现时，将ATM长款挂账，…客户未请款，支行将长款金额转入客户账，会计分录：

（借）其他应付款-ATM长款（贷）个人借记卡、个人结算存款、活期储蓄存款-持卡人户”的规定。

十四、账户管理不规范

（一）账户资料不齐全

XX支行XX分理处，开户单位“XX大宗茧丝交易市场有限责任公司”（一般账户）档案资料中，无单位开户证明，也没有签订银行结算账户管理协议书。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“三、账户管理…3、存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和下列证明文件：

…存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

…12、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订“银行结算账户管理协议”，明确双方的权利与义务。

”的规定。

（二）核心系统账户与人行账户管理系统账户数量不一致。

XX支行2008年11月27日，核心系统账户数量137户，人行账户管理系统账户数量133户，10月份4户新开户未报备。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“三、账户管理

（一）账户的开立要求11…符合开立一般存款账户、非核准类专用存款账户的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向人民银行结算账户管理系统报备”的规定。

十五、查库制度执行不到位

（一）行长（网点负责人）每月一次、主办会计每月二次的盘库制度未做到。

1．2008年，XX支行主办会计A的书面记录未达到每月二次。

2．2008年，XX支行行长盘库记录未达到每月一次。

（二）未进行真实盘库

2008年10月，XX支行行长有书面盘库记录，但查看录像无进行真实盘库。

上述做法不符合《X出纳基本制度》（XH〔2005〕18号） “第二十二条实行查库制度…出纳主管人员和分管内勤行长每月至少查库两次。

主管行长每年至少进行一次全面性查库”的规定。

十六、综合柜员连续工作日超过7天未按规定处理。

2008年，XX支行综合柜员A于5月31日—6月8日连续在一个专柜上班9天，无会计主管查库记录，无负责人审批同意记录。

上述做法不符合《X临柜业务主要风险点与控制意见》（XH〔2007〕173号）“十一、柜员管理⒋支行负责人对综合柜员制营业网点的查库查岗每月不少于一次。

主办会计对综合柜员制营业网点的查岗查库不少于二次；综合柜员在一个专柜连续工作日超过7天的，必须经主办会计检查后报支行负责人批准同意方可适当延长，以突击方式进行。

”的规定。

十七、营业结束，双人核实操作不规范

（一）核查人员未核查现金

2008年7月25日16：

41营业结束时，XX支行综合柜员A核查综合柜员B的库存现金与重要空白凭证，但A未盘点现金。

（二）核查人员未核查凭证

2008年7月27日16：

25营业结束时，XX支行综合柜员A核查综合柜员B的库存现金与重要空白凭证，但A未逐份盘点重控凭证。

（三）未执行双人双锁制度

2009年2月1日7：

47，XX支行综合柜员A的库箱由其一人开启，未执行双人双锁制度。

上述做法不符合《X临柜业务主要风险点与控制意见》（XH〔2007〕173号）“十一、柜员管理⒏柜员营业结束时，必须对所经管的各类账务轧打正确，…换人对其现金及重要空白凭证核查，监督上锁。

…”的规定。

十八、银企对账率未达到规定标准

XX支行，2008年3季度共有单位结算账户（支票户）255户（29户不动户除外），收回对账单208户，对账回收率为81.57%。

上述做法不符合《X门市业务操作规程》（XH〔2007〕148号）“十三、账务核对…3、按季打印“余额对账单”（含存折户），落实专人做好对账单的发送、回收工作，…并建立登记制度，详细记录对账单发送、收回及核对情况，每季末20天内要按应发对账单数、实发对账单数、收回对账单数对核对情况进行核实，对未能发出、收回的单位要逐户落实到位并进行登记。

对账单核对率、收回率要求达到100%。

对一年内未发生收付业务，同时又未能返回对账信息的账户，应予以冻结，…进行登记。

”的规定。

主题词：

风险管理临柜业务合规案例通知

抄送：

浙江省农村信用社联合社H办事处。

内部发送：

合规管理部，审计部，风险管理部。

打印：

校对：

X办公室2009年3月3日印发