《会计综合实训》答案.docx
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《会计综合实训》答案
《会计综合实训》参考答案
项目一
1.借:
银行存款——工行5100000
贷:
实收资本——新华公司5100000
2.借:
固定资产——房屋(糖果车间厂房)1500000
——房屋(饼干车间厂房)1500000
贷:
实收资本——食品公司3000000
3.借:
固定资产——机器设备(威化生产线)600000
——机器设备(饼干生产线)400000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
银行存款——工行730000
贷:
实收资本——昌源公司1900000
4.借:
银行存款——工行2000000
贷:
短期借款——工行2000000
5.借:
银行存款——农行8000000
贷:
长期借款——农行8000000
6.借:
在建工程——糖果生产线2003400
应交税费——应交增值税(进项税额)340374
贷:
银行存款——农行2343774
7.借:
固定资产——运输设备(红岩货车)572000
应交税费——应交增值税(进项税额)88400
贷:
银行存款——工行660400
8.借:
固定资产——运输设备(长安轿车)94500
应交税费——应交增值税(进项税额)15300
贷:
银行存款——工行109800
9.借:
固定资产——管理设备(电脑)85000
应交税费——应交增值税(进项税额)14450
贷:
银行存款——工行99450
10.借:
库存现金5000
贷:
银行存款——工行5000
11.借:
管理费用——开办费500
贷:
库存现金500
12.借:
管理费用——开办费400
贷:
库存现金400
13.借:
管理费用——开办费200
贷:
库存现金200
14.借:
管理费用——开办费300
贷:
库存现金300
15.借:
管理费用——开办费7075.47
应交税费——应交增值税(进项税额)424.53
贷:
银行存款——工行7500
16.借:
库存现金2000
贷:
银行存款——工行2000
借:
其他应收款——王华2000
贷:
库存现金2000
17.借:
材料采购——白砂糖38522.52
应交税费——应交增值税(进项税额)6397.48
贷:
银行存款——工行44920
借:
管理费用——开办费10.50
贷:
银行存款——工行10.50
借:
原材料——原料及主要材料(白砂糖)37500
材料成本差异1022.52
贷:
材料采购——白砂糖38522.52
18.借:
材料采购——黄油42000
应交税费——应交增值税(进项税额)7140
贷:
应付票据——重庆油脂公司49140
借:
管理费用——开办费24.57
贷:
银行存款——工行24.57
19.借:
其他货币资金——银行汇票30000
贷:
银行存款——工行30000
20.借:
材料采购——奶粉40250
应交税费——应交增值税(进项税额)6842.50
贷:
应付账款——重庆乳品公司47092.50
借:
原材料——原料及主要材料(奶粉)42000
贷:
材料采购——奶粉40250
材料成本差异1750
21.借:
材料采购——葡萄糖浆24617.12
应交税费——应交增值税(进项税额)4057.88
贷:
其他货币资金——银行汇票28675
借:
银行存款——工行1325
贷:
其他货币资金——银行汇票1325
借:
原材料——原料及主要材料(葡萄糖浆)22500
材料成本差异2117.12
贷:
材料采购——葡萄糖浆24617.12
22.借:
原材料——原料及主要材料(黄油)45000
贷:
材料采购——黄油42000
材料成本差异3000
23.借:
材料采购——面粉15000
应交税费——应交增值税(进项税额)2550
贷:
应付账款——重庆粮食公司17550
借:
原材料——原料及主要材料(面粉)16200
贷:
材料采购——面粉15000
材料成本差异1200
24.运输费分配率=1359.22/(1000+600+800+400)=0.4854
柠檬酸应分配运输费=1000×0.4854=485.40(元)
水果香精应分配运输费=600×0.4854=291.24(元)
苏打应分配运输费=800×0.4854=388.32(元)
酵母应分配运输费=1359.22-485.40-291.24-388.32=194.26(元)
借:
材料采购——柠檬酸6485.40
——水果香精21291.24
——苏打1748.32
——酵母6594.26
应交税费——应交增值税(进项税额)5949.98
管理费用——开办费10.50
贷:
银行存款——工行42079.70
借:
原材料——原料及主要材料——柠檬酸6000
——苏打1360
辅助材料——水果香精21000
——酵母6400
贷:
材料采购——柠檬酸6485.40
——水果香精21291.24
——苏打1748.32
——酵母6594.26
材料成本差异2120.78
25.借:
材料采购——鸡蛋65000
应交税费——应交增值税(进项税额)11050
贷:
应付账款——江津养鸡场76050
借:
原材料——原料及主要材料(鸡蛋)65000
贷:
材料采购——鸡蛋65000
26.借:
周转材料——低值易耗品(工作服)45000
应交税费——应交增值税(进项税额)7650
贷:
银行存款——工行52650
27.借:
材料采购——盐2400
应交税费——应交增值税(进项税额)312
贷:
应付账款——重庆盐业公司2712
借:
原材料——原料及主要材料(盐)2400
贷:
材料采购——盐2400
28.借:
周转材料——低值易耗品(专用工具)7000
应交税费——应交增值税(进项税额)1190
贷:
银行存款——工行8190
29.借:
应付职工薪酬——职工教育经费7000
贷:
银行存款——工行7000
30.借:
材料采购——润滑油3250
应交税费——应交增值税(进项税额)552.50
贷:
应付账款——重庆天鸿物资公司3802.50
借:
原材料——辅助材料(润滑油)3000
材料成本差异250
贷:
材料采购——润滑油3250
31.借:
在建工程——糖果生产线4000
应交税费——应交增值税(进项税额)680
贷:
银行存款——工行4680
借:
固定资产——机器设备(硬糖生产线)1104200
——机器设备(奶糖生产线)903200
贷:
在建工程——糖果生产线2007400
注:
硬糖生产线分配运费2000元,奶糖生产线分配运费1400元。
32.借:
应付职工薪酬——工资98936
贷:
银行存款——工行98936
借:
应付职工薪酬——工资20264
贷:
其他应付款——应付社会保险费13112
——应付住房公积金7152
33.借:
管理费用——开办费3600
贷:
银行存款——工行3600
34.借:
管理费用——开办费119200
贷:
应付职工薪酬——工资119200
35.借:
管理费用——开办费5364
贷:
应付职工薪酬——工会经费2384
——职工教育经费2980
36.借:
管理费用——开办费47680
贷:
应付职工薪酬——社会保险费35760
——住房公积金11920
37.借:
管理费用——开办费5380
贷:
银行存款——工行5380
38.借:
管理费用——开办费2450
应交税费——应交增值税(进项税额)318.50
贷:
银行存款——工行2768.50
39.借:
管理费用——开办费1800
应交税费——应交增值税(进项税额)306
贷:
银行存款——工行2106
40.借:
材料采购——包装纸6000
周转材料——包装物(包装箱)15000
——包装物(包装袋)1000
应交税费——应交增值税(进项税额)3740
贷:
银行存款——工行25740
借:
原材料——辅助材料(包装纸)6000
贷:
材料采购——包装纸6000
41.借:
固定资产——房屋(办公楼)2537505
贷:
银行存款——农行2537505
42.借:
管理费用——开办费1350
贷:
银行存款——农行1350
43.借:
管理费用——开办费1800
库存现金200
贷:
其他应收款——王华2000
44.借:
管理费用——开办费61000
贷:
应付利息——工行11000
——农行50000
45.借:
其他应收款——张平500
贷:
库存现金500
46.借:
其他货币资金——存出投资款500000
贷:
银行存款——工行500000
47.借:
库存现金500
贷:
其他应收款——张平500
48.借:
应付账款——重庆盐业公司2712
贷:
银行存款——工行2712
49.借:
银行存款——工行500
贷:
库存现金500
50.借:
管理费用——开办费51000
贷:
银行存款——工行51000
51.借:
本年利润309145.04
贷:
管理费用——开办费309145.04
52.“应交税费——应交增值税”账户借方余额687685.37元,表示留抵的增值税。
项目二
1.借:
销售费用——广告费28301.89
应交税费——应交增值税(进项税额)1698.11
贷:
银行存款——工行30000
2.借:
库存现金15000
贷:
银行存款——工行15000
3.借:
其他应收款——刘晓霞10000
贷:
库存现金10000
4.借:
管理费用——业务招待费2400
贷:
库存现金2400
5.暂不进行账务处理。
6.借:
预付账款——四川糖业公司30000
贷:
银行存款——工行30000
借:
财务费用——手续费10.50
贷:
银行存款——工行10.50
7.暂不进行账务处理。
8.借:
销售费用——展览费18867.90
应交税费——应交增值税(进项税额)1132.10
贷:
银行存款——工行20000
9.借:
应收票据——重庆南方商场577980
贷:
主营业务收入——奶糖150000
——硬糖112000
——威化72000
——饼干160000
应交税费——应交增值税(销项税额)83980
10.借:
交易性金融资产——成本179520
投资收益301.28
贷:
其他货币资金——存出投资款179821.28
11.借:
应收账款——重庆好又乐超市214578
贷:
主营业务收入——糖果——奶糖45000
——糖果——硬糖33600
——饼干——威化82800
——饼干——饼干22000
应交税费——应交增值税(销项税额)31178
12.借:
材料采购——面粉12000
应交税费——应交增值税(进项税额)2040
贷:
应付账款——重庆粮食公司14040
借:
原材料——原料及主要材料(面粉)13500
贷:
材料采购——面粉12000
材料成本差异1500
13.借:
材料采购——白砂糖23761.26
应交税费——应交增值税(进项税额)3963.74
贷:
预付账款——四川糖业公司27725
借:
原材料——原料及主要材料(白砂糖)22500
材料成本差异1261.26
贷:
材料采购——白砂糖23761.26
14.借:
应收账款——四川成都百货339482
贷:
主营业务收入——糖果——奶糖75000
——糖果——硬糖56000
——饼干——威化93600
——饼干——饼干60000
应交税费——应交增值税(销项税额)48382
银行存款——工行6500
15.借:
材料采购——葡萄糖浆18151.35
应交税费——应交增值税(进项税额)3004.65
贷:
预付账款——四川糖业公司21156
借:
原材料——原料及主要材料(葡萄糖浆)17500
材料成本差异651.35
贷:
材料采购——葡萄糖浆18151.35
16.暂不进行账务处理。
17.借:
应收账款——四川华福商贸271908
贷:
主营业务收入——糖果——奶糖30000
——糖果——硬糖42000
——饼干——威化122400
——饼干——饼干38000
应交税费——应交增值税(销项税额)39508
18.借:
应付票据——重庆油脂公司49140
贷:
银行存款——工行49140
19.借:
应付账款——重庆粮食公司17550
贷:
银行存款——工行17550
20.借:
材料采购——鸡蛋30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款——工行35100
借:
原材料——原料及主要材料(鸡蛋)30000
贷:
材料采购——鸡蛋30000
21.借:
销售费用——差旅费12000
贷:
其他应收款——刘晓霞10000
库存现金2000
22.借:
应收账款——四川光明超市538434
贷:
主营业务收入——糖果——奶糖135000
——糖果——硬糖61600
——饼干——威化201600
——饼干——饼干62000
应交税费——应交增值税(销项税额)78234
23.借:
应付职工薪酬——社会保险费35760
其他应付款——应付社会保险费13112
贷:
银行存款——工行48872
借:
应付职工薪酬——住房公积金11920
其他应付款——应付住房公积金7152
贷:
银行存款——工行19072
24.由于办公楼750平方米原始价值2537505元,转为投资性房地产120平方米的价值为406000.80元。
借:
投资性房地产——成本460000
贷:
固定资产——房屋(办公楼)406000.80
资本公积——其他资本公积53999.20
25.借:
无形资产——商标权61320.75
应交税费——应交增值税(进项税额)3679.25
贷:
银行存款——工行65000
26.借:
固定资产——打印机38000
应交税费——应交增值税(进项税额)6460
贷:
主营业务收入——威化36000
应交税费——应交增值税(销项税额)6120
银行存款——工行2340
27.暂不进行账务处理。
28.四川华福商贸12月21日付款,享受1%现金折扣。
借:
银行存款——工行269188.92
财务费用——现金折扣2719.08
贷:
应收账款——四川华福商贸271908
29.柴油费由采购部门2辆汽车与销售部门2辆汽车平均分摊。
借:
销售费用——运输费3205.13
管理费用——其他3205.13
应交税费——应交增值税(进项税额)1089.74
贷:
银行存款——工行7500
30.借:
主营业务收入——奶糖4500
应交税费——应交增值税(销项税额)765
贷:
应收账款——重庆好又乐超市5265
31.借:
其他货币资金——存出投资款575335
贷:
交易性金融资产——成本179520
投资收益395815
32.借:
财务费用——利息支出61000
贷:
应付利息——工行11000
——农行50000
33.借:
营业外支出——捐赠支出50000
贷:
银行存款——工行50000
34.糖果车间折旧额=1500000×4.8%/12+(1104200+903200)×6%/12
=16037(元)
饼干车间折旧额=1500000×4.8%/12+(600000+400000)×6%/12
=11000(元)
管理部门折旧额=2537505×4.8%/12+85000×12%/12
+(94500+286000)×10%/12
=14170.85(元)
营销部折旧额=286000×10%/12=2383.33(元)
借:
制造费用——糖果车间(折旧费)16037
制造费用——饼干车间(折旧费)11000
管理费用——折旧费14170.85
销售费用——折旧费2383.33
贷:
累计折旧43591.18
35.借:
管理费用——无形资产摊销511.01
贷:
累计摊销511.01
36.借:
银行存款——工行3036.20
贷:
财务费用——利息支出3036.20
37.该业务按第20笔业务实际购价进行分配。
借:
应付职工薪酬——非货币性福利35100
贷:
原材料——原料及主要材料(鸡蛋)30000
应交税费——应交增值税(进项税转出)5100
借:
基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工)5382
——糖果——硬糖(直接人工)4914
——饼干——威化(直接人工)5148
——饼干——饼干(直接人工)5616
制造费用——糖果车间(人工费)2925
制造费用——饼干车间(人工费)4095
辅助生产成本——机修车间(人工费)2340
管理费用——职工薪酬3510
销售费用——职工薪酬1170
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利35100
38.暂不进行账务处理。
39.借:
营业外支出——罚款支出1500
贷:
银行存款——工行1500
40.借:
应付职工薪酬——工资252403
贷:
银行存款——工行252403
借:
应付职工薪酬——工资51697
贷:
其他应付款——应付社会保险费33451
——应付住房公积金18246
41.糖果车间生产工人工资费用分配率=44100/3500+2500=7.3500
奶糖应分配工资费用=3500×7.3500=25725(元)
硬糖应分配工资费用=2500×7.3500=18375(元)
饼干车间生产工人工资费用分配率=56000/4500+3000=7.4667(元)
威化应分配工资费用=4500×7.4667=33600.15(元)
饼干应分配工资费用=56000-33600.15=22399.85(元)
借:
基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工)25725
——糖果——硬糖(直接人工)18375
——饼干——威化(直接人工)33600.15
——饼干——饼干(直接人工)22399.85
制造费用——糖果车间(人工费)10300
——饼干车间(人工费)14600
辅助生产成本——机修车间(人工费)18600
管理费用——职工薪酬124700
销售费用——职工薪酬35800
贷:
应付职工薪酬——工资304100
42.借:
基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工)1157.62
——糖果——硬糖(直接人工)826.88
——饼干——威化(直接人工)1512
——饼干——饼干(直接人工)1008
制造费用——糖果车间(人工费)463.50
——饼干车间(人工费)657
辅助生产成本——机修车间(人工费)837
管理费用——其他5611.50
销售费用——其他1611
贷:
应付职工薪酬——工会经费6082
——职工教育经费7602.50
43.借:
基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工)10290
——糖果——硬糖(直接人工)7350
——饼干——威化(直接人工)13440.05
——饼干——饼干(直接人工)8959.95
制造费用——糖果车间(人工费)4120
——饼干车间(人工费)5840
辅助生产成本——机修车间(人工费)7440
管理费用——其他49880
销售费用——其他14320
贷:
应付职工薪酬——社会保险费91230
——住房公积金30410
44.水费按上月支付单价3.5元进行分配。
借:
制造费用——糖果车间(水电费)8400
——饼干车间(水电费)9100
辅助生产成本——机修车间(水电费)1400
管理费用——水电费490
销售费用——水电费210
贷:
应付账款——重庆自来水公司19600
45.电费按上月支付单价1.5元进行分配。
借:
制造费用——糖果车间(水电费)4500
制造费用——饼干车间(水电费)4800
辅助生产成本——机修车间(水电费)1800
管理费用——水电费1200
销售费用——水电费300
贷:
应付账款——重庆电力公司12600
46.借:
应付利息——工行22000
——农行100000
贷:
银行存款——工行22000
——农行100000
47.各种发出材料汇总如表所示:
发料凭证汇总表
应借科目
应贷科目
基本生产成本
制造费用
辅助生产
成本
管理
费用
合计
糖果车间
饼干车间
糖果车间
饼干车间
机修车间
原
材
料
原料及主要材料
101100
108590
209690
辅助材料
11350
1020
900
13270
计划成本小计
112450
109610
900
222960
材料成本差异率%
﹣1.65
﹣1.65
﹣1.65
实际成本小计
110594.57
107801.44
885.15
219281.16
低值易耗品
7500
10500
5000
600
23600
包装物
1500
2200
3700
合计
112094.57
110001.44
7500
10500
5885.15
600
246581.16
基本生产车间材料费用分配表
2013年12月31日单位:
元
应借账户
直接计入
分配计入
计划成本合计
材料成本
差异率%
实际成本合计
分配标准
(产量)
分配率
分配额
基本生产成本
奶糖
7950
40000
42976
50926
﹣1.65
50085.72
硬糖
12100
46000
49424
61524
﹣1.65
60508.85
小计
20050
86000
1.0744
92400
112450
110594.