案例分析.docx
《案例分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《案例分析.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
案例分析
1某私营工业企业生产润滑油，于2000年4月10日办理工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年4月20日擅自伪造税务登记件达一年半之久，同年4月15日开始生产产品。
经群众举报，我税源管理科对其进行了纳税检查。
经查实，该企业上述违法行为属实，而且未按规定设置账簿，帐目混乱、帐证不全、拒不配合检查。
自2000年4月至2001年10月末共销售润滑油600桶，实现销售收入（含税价）150万元，并开具使用非法购买的伪造普通发票75份。
请问：
（1）国税局对本案应作出如何处理？
（2）所属国税机关曾于2000年5月15日书面通知其办理税务登记及申报事项，该纳税人拒不接受，如何处理？
2某扣缴义务人，应扣未扣税款2万元，税务机关查实后，作出处理决定如下：
⑴由扣缴义务人补缴应扣未扣税款2万元，；⑵鉴于该扣缴义务人态度不好，处以罚款6.5万元。
请说明税务机关的处理有无不当之处，若有指明原因。
3纳税义务人A以暴力、威胁办法拒缴税款2万元，情节未构成犯罪，税务机关除追缴拒缴税款2万元外，又处以1万元的罚款。
税务机关的做法对吗？
请说明理由。
4A企业（证照齐全）位于沈阳市和平区，为小规模商业零售企业。
2003年1月10日申报缴纳上月税款时由于编造虚假的计税依据，造成少缴增值税9999元，已知A企业2002年度已纳增值税8万元。
请问：
对A企业如何定性、处理？
5某个体百货商店2003年6月领取营业执照，2003年9月20日在税务检查中，被发现没有办理税务登记，开业三个月从未申报纳税，业户扬言“我就不想纳税，税务局能把我怎样”。
请问：
税务机关应如何依法处理？
6某国税所，于2004年6月对某生产企业进行了税务检查，该企业2003年通过采取收入不入帐，伪造记帐凭证等方式少纳增值税15万，占其全年应纳税的25%。
请拟定对该企业的处理意见。
72004年8月8日，某区国税局在日常检查中，发现A厂2004年6月隐瞒应税收入，少计算缴纳增值税22万元。
8月10日，区国税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款1倍的处罚决定，责令于8月20日之前缴纳。
该厂认为处罚过重，提出异议。
国税局重新做出罚款2倍的决定。
到8月20日，该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行政复议或向法院起诉。
国税局申请法院强制执行罚款。
请分析：
该国税局的执法行为是否妥当。
82005年8月28日，某区国税局中心税务所对所属某商场2004年度的纳税情况进行纳税检查。
稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。
在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入帐簿，共应补缴增值税3万元，应课征滞纳金2万元。
该商场法人刘某发现后，指使有关人员将帐外单据夺回，将稽查人员推出门外，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。
当日下午，稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封（扣押）证》，会同公安人员一同返回该商场。
当即查封了该商场价值8万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。
8月29日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3万元，限期缴纳，同时还送达了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款2千元。
该商场法人刘某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。
8月30日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款2千元。
8月31日，刘某主动将5万元现金送交税务所缴税。
9月1日，刘某又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚款。
稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。
问：
分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法，并说明理由。
9根据工作计划，2005年5月，Ａ县国税局开展了房地产行业税收专项检查工作。
5月10日，城区税务所按规定向兴兴房地产开发公司下达了稽查通知书，并取得送达回证，定于5月14日派人对其实施检查。
5月14日，税收管理员员发现该单位负责人及财务人员已逃避，后经几次联系，该单位总以各种借口拒绝检查。
税务机关应如何处理？
10河南来沈阳打工人员安立超2006年3月17日取得啤酒经营许可证，并办理了工商营业执照。
3月份共卖啤酒500箱，取得销售收入13500元。
税收管理员小李4月13日接到群众举报，进行实地调查，于4月13日作出如下处理意见：
未办理税务登记，拟罚款200元；按偷税论处，拟追缴增值税540元，并处以50%的罚款270元。
请问，税收管理员小李的执法行为是否正确？
并分析原因
112006年2月14日是2月份纳税申报的最后期限。
长沙轴承配件经销部因春节放长假，企业大部分人员未上班，2月份未进行纳税申报。
2月18日，税收管理员小刘向企业留守人员下达《责令限期改正通知书》，期限7天。
2月25日，企业仍未申报，小刘再次下达《责令限期改正通知书》，期限3天。
企业于2月26日办理了纳税申报并缴纳了税款。
小刘认为企业在限改的期限内办理了纳税事项，不必进行处罚及加收滞纳金。
请问，小刘的做法对吗？
为什么？
12市某医药商店在2005年3月11日未缴纳2月税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，市国税局对该商店收缴税务登记证件并缴回发票，问国税局作法是否正确？
如不正确如何处理？
132005年7月18日，根据群众举报，L县国税局Q税务所税收管理员王为、王真经出示税务检查证和税务检查通知书对辖区内神泉纯净水经销店（以下简称水店）进行了检查。
发现该水店于2005年4月8日领取了个体营业执照，至今未办理税务登记。
因水店的销售情况没有任何记载，王为、王真参照相邻水店（规模相近）的销售情况核定该水店经营期间的应纳增值税税额2000元，责令缴纳。
水店以销售情况不如邻近水店为由拒绝缴纳。
当日经Q税务所所长批准决定查封水店100桶纯净水，价值共800元；扣押业主价值1000元送水摩托车一辆。
考虑到纯净水的保质期为10天且不适合拍卖，Q税务所责令水店于3日内处理。
水店于19日将100桶水低价销售，得货款700元抵缴了税款，7月28日经Q税务所所长批准，Q税务所将摩托车变卖得款1500元抵缴税款1300元，余款于8月3日退还给水店。
请指出Q税务所的执法行为的不妥之处，并分别简述理由。
（可不考虑滞纳金）。
142005年9月8日，某区国税局根据举报线索，对某建材档口（个体工商户）进行检查。
两名税收管理员在出示了合法的检查手续后发现，该建材档口2005年6月21日开业至今未办理国税税务登记。
税收管理员决定依法核定其应纳税额。
经核定，该档口应缴纳增值税1万元。
税收管理员责令业主李某缴纳，李某予以拒绝。
税收管理员在经所长批准后，当即扣押李某价值1万元的玻璃，并依法当场开付收据，同时，经区国税局局长批准，到有关金融机构查询了李某个人的储蓄存款。
2005年9月10日，税收管理员在履行告知等有关法定程序后，以区国税局的名义依法下达了处理决定和处罚决定，补增值税1万元，课征滞纳金150元；认定该档口偷税，处所偷税款0.5倍罚款，计0.5万元。
缴款期限届满后，李某仍不缴纳税款、滞纳金和罚款。
经区国税局局长批准，依法拍卖了所扣押的玻璃，以拍卖所得1.0150万元抵缴了税款和滞纳金。
该档口业主李某对处罚决定不服，如期向市局国税局提出复议申请，在复议期间，李某开始转移档口的货物。
税收管理员报经区国税局局长批准后，马上对该商店采取了税收强制措施，又扣押了该商店价值0.5万元的玻璃，并开付收据，拟变卖抵缴罚款。
请分别指出税收管理员上述行为中哪些执法行为违反了《征管法》和《税收管理员工作标准》，并简要说明理由。
15某商厦，实行查账征收方式，2005年3月份由于经营地址变迁向主管税务所提出在搬迁的一个月的时间内无法经营，申请办理停业登记。
主管税务所经实地调查，认为该商厦申请理由属实，批准了其停业申请，并办理了相应的手续。
试问：
该税务所的决定是否正确？
为什么？
16某税务所的税收管理员在下户工作中，了解到某商店经营的种子和农膜属于免征增值税的货物。
但由于该商店不了解税收优惠政策，而未申请办理减免税。
该税收管理员提出免征增值税的货物应单独核算，并可在今后享受免征增值税的政策。
试问：
该税收管理员的说法是否存在问题？
为什么？
172006年1月某私营有限责任公司到所在地税务所申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
该公司基本情况如下：
注册资金人民币60万元，为新办企业，登记注册的经营范围是建筑材料批发，经营场地为租赁的，企业预计年销售额可达到500万元。
试问：
（1）税收管理员针对企业的上述基本情况，应当重点核查哪些内容？
（2）税收管理员应当在几个工作日内完成调查核实？
在完成后应当在什么文书上签署意见？
（3）是否需要进行约谈？
如果需要，都与哪些人约谈、并制作什么文书，制作该文书应注意什么？
（4）如果经调查核实，该企业符合增值税一般纳税人的标准和条件，税收管理员在《增值税一般纳税人认定实地核查报告》上签署何种拟认定意见？
18某企业2000年度采取多列虚假支出手段少缴企业所得税6万元。
2004年5月，税务人员在检查过程中发现了这一问题，要求追征这笔税款。
该企业认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。
试问：
税务机关是否可以追征这笔税款？
为什么？
19个体工商户王某于2005年5月10日领取营业执照，并开始从事经营活动，同年8月25日，该县国税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向国税机关申请办理税务登记，也未申报纳税（应纳税款共计5000元）。
该县国税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。
王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市国税局申请行政复议。
问：
1、县国税局作出的行政处罚决定是否正确?
为什么?
2、对王某的行政复议申请，市国税局应该受理吗?
20某县国税局在2001年8月实行定期定额征收的服装个体业户进行了调整，将辖区内个体服装业户张某的月定额由200元调整到360元，张某对此不服，与国税局发生争议，并于9月10日向县国税局的上一级国税局地区国税局提出了税务行政复议。
地区局于9月18日决定受理，并于9月30日将复议副本发送给县国税局。
同时在县国税局与张某之间进行了调解，最后将张某的月定额由360元调整为300元。
张某表示接受并申请撤回复议的申请，地区局批准其撤回复议的申请。
请指出县国税局和地区国税局在本案中的哪些作法欠妥并说明理由。
21某县国税局在2001年7月初专项检查中，发现某一般纳税人自1999年3月开业以来有多笔购销业务未申报纳税，其中，1999年4月少申报应缴未缴增值税4000元，2000年8月少交增值税6000元，2001年5月发现少交增值税5000元，该县局于8月10日下达《税务行政处罚告书》及应有的权利,于8月20日下达《税务处理决定书》责令限期缴纳税款、滞纳金，滞纳金按2‰计算并分别处3倍以下罚款。
为保证税款及时入库，经过县局局长审批，采取了保全措施，书面通知其开户行冻结相当于税款、滞纳金、罚款的存款，该厂对县国税局作出的处理决定及采取的税收保全措施不服，于8月30日，向某县人民法院提起行政诉讼。
（1）税务机关对该厂的滞纳金和处罚是否正确。
（2）对该厂执行税收保全措施是否正确。
（3）该县人民法院如何裁决
222001年8月，某国税分局接到群众举报，刘某未取得执照而从事经营，经国税分局核定应纳税额3000元，该税务机关查封了其经营的全部商品5000元和库存商品及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品1000元，总共价值为6000元。
刘某在税务机关查封第三天，主动到税务机关缴纳税款，就在税务机关解除查封时，发现贴有封条的库房门已被打开，存货不翼而飞，税务机关承诺给予赔偿货物损失。
刘某认为税务机关不仅要赔偿货物损失，而且要赔偿未营业造成的损失，税务机关认为，查封货物是管理需要，符合有关法律规定，故决定对其营业损失不予赔偿。
刘某不服向市国税局申请行政复议。
（1）本案中，税务机关的哪些行为不妥？
新征管法规定如何处理？
（2）某国税分局对刘某的哪些损失应予赔偿？
（3）市国税局应在收到复议申请书之日起多长时间内作出复议决定？
（4）若刘某在规定期限内仍末缴纳税款，税务机关可采取强制执行措施，追缴其不缴或少缴税款，同时可处多少罚款。
232003年3月，税收管理员小王到利民食品厂查帐，发现该厂2002年8月以本厂产品月饼用成本价换回面粉，双方互开增值税专用发票，小王认为食品厂应按市场价与成本价的差额补税，征滞纳金，并罚款，企业陈述、申辩，拿出2002年11月份税务人员小张小李做出的税务稽查结论（无问题），认为税务机关查过了，没有指出问题，税务机关有责任，不应征滞纳金罚款，同意按出厂价补税，小王听了企业意见后坚持按市场价补税，但同意企业意见不征滞纳金、罚款。
请分析税务人员执法中的过错行为？
24某市F百货公司，主管日用百货的零售业务。
2003年1月，该市某区国税局在对其2002年的纳税情况进行检查中发现，其法人代表徐某指使有关人员采取现金收入不记帐手段进行偷税，偷税数额共3200元。
检查人员当即作出处罚决定，对法定代表人处以2000元罚款，追缴该公司所偷税款，并处以该公司偷税数额4倍的罚款。
当事人不服，于次日向该市国税局申请行政复议。
复议机关经审理，作出维持原处罚的复议决定。
当事人对行政复议不服，以该市国税局为被告向管辖法院提起行政诉讼。
根据案情，依据有关法律的规定，对以下问题作出肯定或否定的回答，并简要说明理由：
（1）检查人员对本案违法事实认定清楚、理由充分、证据确凿。
可以当场作出处罚决定。
（2）检查人员告知当事人有申请行政复议或提起行政诉讼的权利即可。
（3）该案检查人员能否受领导指派主持处罚听证会？
（4）复议机关的复议决定是否正确？
（5）该市国税局作为行政复议机关，是该行政诉讼案的被告。
25某电子厂于2004年4月16日由该市工商行政管理局核发营业执照，主营电子元器件的生产与销售，注册资金200万元，开户银行为市工商银行某分理处，市某会计师事务所出具的验资证明显示，该企业从业人员83人，属于集体所有制工业企业，实行独立核算，法人代表甲某。
该厂于2004年10月30日企业法人发生变化，由乙某接管，经营范围增加了电子机械的加工和批发、零售；2005年9月10日，该电子厂改组为股份制，并与其他企业合并重组而宣布撤销。
基本要求：
根据以上资料，请说明该厂办理各种税务登记的时限和操作程序。
26李某是一位专做建筑材料生意的个体工商户。
2005年4月5日，因为阑尾炎生病住院治疗，直到4月20日才申报纳税。
然而，5月10日，胃炎复发，又一次住进了医院，直到5月25日才出院，于是，他想索性在6月一并将3月到5月的税款申报纳税。
由于他一直没有申报纳税，被税务机关列为异常户，2005年5月31日，经过检查税务机关确认后，税务机关责令其限期改正，并对其未申报行为处以2000元行政罚款。
李某对此不服，他认为生病住院，属于“不可抗力”，应当允许他延期申报纳税。
请问：
税务机关的处理是否正确，为什么？
27某企业2005年度申报数据中主营业务收入为485万元，主营业务成本为380万元，本年申报所得税税额为17.7万元；该企业2004年度主营业务收入为480万元，主营业务成本为300万元，该年度申报所得税额为18.2万元。
利用主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比弹性分析该企业申报数据是否正常。
28某企业2005年10月份主营业务收入为40万元，应纳增值税额为1.02万元，2005年9月份主营业务收入为30万元，应纳增值税额为1.19万元。
（增值税税负应在4%左右）。
利用增值税税负率、主营业务收入变动率、应纳增值税额变动率分析该企业申报数据是否正常。
29某企业2005年度申报数据中期初存货成本为120万元，期末存货成本为160万元，主营业务收入为420万元，主营业务成本为380万元；该企业2004年度期初存货成本为140万元，主营业务收入为400万元，主营业务成本为300万元，该年度申报应纳税额为20万元，利用存货周转率和毛利率对其进行评估分析。
30某企业2005年度平均总资产为6500万元，利润总额为1070万元，利息支出为220万元，申报应纳税所得额为531万元。
该企业上一年度平均总资产为6300万元，利润总额为950万元，利息支出为70万元，该年度申报纳税所得额为547.5万元。
利用总资产周转率进行纳税评估。
312005年7月5日阳城市税务局举报中心接到群众举报，反映宁城市某企业到阳城市设立临时销售点，销售本厂生产的产品，取得大量的销售收入，未申报纳税，2005年7月6日＊＊税务所2名人员对其进行检查。
检查发现该销售点未在本市办理税务登记手续，自2003年6月起由韩某承包经营，韩某未将承包经营情况向税务机关报告。
检查组要求该销售点提供有关资料，但销售点拒绝提供有关资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该销售点应纳税额10万元，并认为纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，查封韩某在本市购买的普通住房，因韩某在本市无其他住房，检查组允许韩某暂住查封的住房。
2005年7月10日市稽查局下达《税务行政处罚事项告知书》和《税务处理决定书》，对销售点处不缴税额1倍的罚款，限韩某于7月18日前缴纳税款、滞纳金和罚款。
韩某不服向法院提起诉讼，法院经审理，决定撤销税务机关的查封财产行为，撤销税务机关的处罚决定。
请问：
1、该销售点存在那些违法行为？
2、税务机关可否对销售点采取核定应纳税额方式？
3、查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？
4、税务机关的执法行为存在那些不当？
5、法院裁定撤销的主要依据是什么？
6、提出对销售点的处理意见？
322006年3月13日，税收管理员李山和王平对所管辖区域进行清理漏征漏管户的巡查，发现张某经营的自选店未办理税务登记，已于1月15日取得了营业执照。
请问：
（１）根据《税收管理员工作标准》的规定应如何处理（不考虑行政处罚）？
（２）在CTAIS系统中操作哪些模块？
（３）使用哪些税务文书？
参考答案
1税源管理科应作如下处理：
⑴按工业企业小规模纳税人应补缴增值税8.49万元；
⑵按日计算加收滞纳金。
2001年4月30日以前少缴的税款按0.2%计算，2001年5月1日以后少缴的税款按0.05%计算；
⑶对2000年5月至2001年4月30日少缴的税款处五倍以下的罚款；对2001年5月1日至2001年10月末少缴的税款处50%以上五倍以下罚款；
⑷对未按规定期限办理税务登记由税务机关责令限期改正并处以2000元以上10000元以下罚款；
⑸对未按规定设置账簿、账目混乱、账证不全、由税务机关责令限期改正并处2000元以上10000元以下罚款；
⑹根据《税收征管法》第六条第二款规定，对其不办理税务登记，责令限期改正；如逾期不改，提请工商机关吊销其营业执照；
⑺对擅自伪造税务登记证件，情节严重处以10000元以上50000元以下罚款；
⑻根据《发票管理办法》第三十八条规定，该企业非法购买伪造的普通发票75份应处以罚款10000元以上50000元以下罚款；
⑼根据《发票管理办法》第三十九条规定，开具使用伪造发票导致其他单位未缴、少缴税款的，由税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴税款一倍以下的罚款；
如有第二种情形，根据《税收征管法》第六十三条的规定，该企业已构成偷税并涉嫌犯罪，案件应移交稽查局处理，稽查局除对偷税行为进行补税罚款课征滞纳金等措施外还应将本案移送司法机关追究其刑事责任。
2
（1）税务机关的处理有不当之处。
根据《税收征管法》第六十九条之规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。
（2）由扣缴义务人补缴应未扣税款不当,应由税务机关向纳税人追缴税款。
（3）对扣缴义务人处罚6.5万元不当,超过处罚最高上限
3税务机关的做法不对，处罚不到最低下限。
根据《税收征管法》第六十七条之规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳镏金，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
4
（1）A企业属于偷税行为。
（2）由税务机关向其追缴税款及滞纳金。
（3）处所偷税款50%以上，5倍以下罚款。
（4）增值税加城建税偷税数额超过1万元，占应纳税额10%以上，已构成犯罪，移送公安机关。
5
（1）对没有办理税务登记，责令限期改正，可处以2000元以下罚款。
（2）逾期不改正的，则提请工商部门吊销其营业执照。
（3）核定应纳税款，责令缴纳。
（4）不缴纳的，扣押其价值相当于应纳税的商品、货物。
（5）扣押后缴纳的，立即解除扣押，归还扣押的商品、货物。
（6）扣押后不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，采取强制执行措施，连同滞纳金同时执行。
（7）不进行纳税申报，不缴应纳税款的，处不缴税款
50%以上5倍以下罚款。
6
（1）该企业属偷税行为，手段是不列收入不入账，伪造记账凭证，造成少纳增值税15万元的后果，应移送稽查局查处。
（2）对偷税行为税务机关首先应追缴所偷税款15万元，并加收滞纳金，并处所偷税款50%以上5倍以下罚款。
（3）所偷税额超1万元且超应纳税额10%以上，应移送司法机关。
7不当。
⑴税款未加征滞纳金;
⑵市国税局在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的陈述申辩、听证以及复议和诉讼的权利。
市国税局在税务行政处罚过程中未履行告知义务。
不遵守法定程序的行政处罚应为无效处罚；
⑶处罚法规定，行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。
⑷该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼申请法院强制执行罚款错误。
行政复议法和行政诉讼法规定，法定的申请复议期限为60日，提起行政诉讼的期限为3个月。
提起复议和诉讼期限未满。
征管法指的“逾期”不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政诉讼的法定期限。
8
（1）检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；
（2）查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；
（3）查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；
（4）对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；
（5）解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。
依据:
《税收征管法》第59条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第55条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商
升级会员 