精典初级会计实务常考题2925.docx

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精典初级会计实务常考题2925

精典初级会计实务常考题

简答题

1、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。

甲公司2007年利润总额为9000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。

税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（3）2007年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。

税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。

假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

（4）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

（5）2007年年末计提存货跌价准备500万元，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

（6）2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元，税法规定该类资，

产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；

（2）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

多选题

2、同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，可能调整的项目有（）。

A．资本公积

B．盈余公积

C．未分配利润

D．商誉

多选题

3、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有（）。

A．发行可转换公司债券时产生的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

单选题

4、长期投资属于一种战略投资，其风险较大，因此，最适当的融资方式是（）。

A．债权性融资

B．股权性融资

C．贷款

D．存款

单选题

5、下列关于贷款档案管理期限的说法，错误的是（）。

A．贷款档案的保管期限自贷款结清（核销）当年起计算

B．一般短期贷款结清后原则上再保管5年

C．一般中长期贷款结清后原则上再保管20年

D．经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存

单选题

6、资料：

2011年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。

甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。

本月其他资料如下：

（1）领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元；

（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；

（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等90000元。

假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

A产品应分配的制造费用为（）元。

A．15000

B．30000

C．45000

D．60000

多选题

7、下面（）是可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法。

A．约当产量法

B．不计算在产品成本

C．在产品成本按定额成本计算

D．在产品按所耗用原材料费用计算

单选题

8、A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

购入债券时的实际利率为4%。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。

假定按年计提利息。

2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。

2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。

2010年1月20日，A公司将该债券全部出倍，收到款项1015.5万元存入银行。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

2008年12月31日应确认的投资收益为（）万元。

A．43.05

B．43.45

C．50

D．41.45

多选题

9、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。

A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠

B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利

C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复

D．收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利

单选题

10、下面（）内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。

A．人事变动

B．考勤记录

C．计提福利费

D．备用金制度

单选题

11、以下各项目属于会计科目的有（）。

A．应收购货单位款项

B．应付销货单位款项

C．本年利润

D．投入资本

单选题

12、下列应在“借方”核算的是（）。

A．负债的增加额

B．资产的增加额

C．所有者权益的增加额

D．成本费用的减少额

单选题

13、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应贷记的会计科目是（）。

A．其他应收款

B．其他应付款

C．现金

D．制造费用

多选题

14、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

多选题

15、根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当取得会计从业资格的是（）。

A．稽核

B．出纳

C．债权债务核算

D．总账

多选题

16、采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资――损益调整”科目贷方发生额的是（）

A．被投资企业实现利润

B．被投资企业发生亏损

C．被投资企业提取盈余公积金

D．投资企业收回投资

单选题

17、根据《会计工作规范》的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A．单位职工代表

B．其他会计人员

C．会计机构负责人

D．单位档案管理人员

多选题

18、X企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为2000元，总务部门第一次领取时，要做相应的会计分录，此分录涉及的科目有（）。

A．其他应收款――备用金――总务

B．管理费用

C．营业外支出

D．库存现金

单选题

19、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：

（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。

甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。

乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。

经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。

差异由以下两项资产造成（单位：

万元）：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限

固定资产800509002010

无形资产1000701200106

双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。

不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。

2008年乙公司发生净亏损100万元。

（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为（）万元。

A．－175

B．－475

C．－300

D．－575

多选题

20、根据《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的是（）。

A．对没有市价的股票进行的投资

B．对有市价的股票进行的投资

C．不准备持有至到期的债券投资

D．准备持有至到期的债券投资

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1-答案：

[答案]

暂无解析

2-答案：

A,B,C

[解析]合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益（盈余公积和未分配利润）。

3-答案：

B,D

[解析]发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积――股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

4-答案：

B

[解析]长期投资属于一种战略投资，其风险较大，因此，最适当的融资方式是股权性融资。

5-答案：

A

贷款档案的保管期限自贷款结清（核销）后的第二年起计算。

其中：

①5年期：

一般适用于短期贷款，结清后原则上再保管5年；②20年期：

一般适用于中长期贷款，结清后原则上再保管20年；③永久：

经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存。

本题的最佳答案为A选项。

6-答案：

D

[解析]

（1）A产品应分配的制造费用：

90000÷（4000+2000）×4000=60000（元）。

7-答案：

A,B,C,D

[解析]企业在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法包括：

约当产量法、不计算在产品成本、在产品成本按定额成本计算、在产品按所耗用原材料费用计算等。

8-答案：

D

[解析]2008年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45（万元）。

9-答案：

A,B,C,D

[解析]采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。

收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利时应按收到的金额冲减已经借记的应收项目。

10-答案：

D

[考点]工资核算模块基本操作

11-答案：

C

[解析]A项是“应收账款”账户核算内容的简要概括。

B项是“应付账款”账户核算内容的简要概括，D项是“实收资本”或“长期投资”的简要概括。

12-答案：

B

[解析]在借贷记账法下，借方应登记资产、成本费用的增加，负债和所有权益的减少；贷方反之。

13-答案：

C

[解析]以现金拨付定额备用金时，借记“制造费用”科目，贷记“现金”科目，不冲减备用金科目核算。

14-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

15-答案：

A,B,C,D

[解析]应当取得会计从业资格的会计岗位：

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；

（2）出纳；（3）稽核；（4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算；（5）财产物资的收发、增减核算；（6）总账、财务会计报告编制；（7）会计机构内会计档案管理。

16-答案：

A,B,D

暂无解析

17-答案：

C

[解析]一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。

18-答案：

A,D

[考点]备用金核算

19-答案：

D

[解析]借：

长期股权投资－成本2800

20-答案：

A,B,C

[解析]准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。