财务分析复习题.docx
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财务分析复习题
财务分析的复习大纲
题型分布：
一、名词解释（每小题4分，共12分）；
二、单项选择题（每小题2分，共20分）；
三、简答题（每小题6分，共18分）；
四、计算题（共四小题，本题共50分）
一、名词解释
1.财务报表
（1）:
是对公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
是一套会计文件，它由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注组成。
2.因素分析法
（1）:
因素分析法是财务报表分析常用的一种技术方
法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务比率的因
素分解法和差异因素分解法。
3.公允价值变动损益（3）:
是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。
4.每股收益（3）:
每股收益又称每股税后利润、每股盈余，指税后
利润与股本总数的比率。
它是测定股票投资价值的重要指标之一，是
分析每股价值的一个基础性指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净收益与股份数的比率。
5.关联交易（6）:
关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易
6.关联交易舞弊（6）:
所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。
三、简答题
1.存货质量分析包括内容有哪些？
（2）
（1）存货的物理质量分析。
存货的物理质量指的是存货的自然质量，
即存货的自然状态。
（2）存货的周转率及毛利率走势分析。
存货的毛利率及周转率在很大程度上体现了存货的增值性和企业的盈利水平。
（3）存货减值准备提取的分析。
根据《企业会计准则》的规定，企业在确定可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础。
（4）对存货的时效性进行分析。
主要对存货的保质期限、与存货相关的内容、与存货相连的技术等方面进行分析，据此判断存货的可利用价值。
（5）对存货的品种构成、结构进行分析。
2.所有者权益质量分析包括哪些内容？
（2）
（1）.权益与负债比例是否影响企业的发展关系。
在企业的资产收益率大于负债融资成本时企业应考虑扩大负债融资，这样可为企业的所有者带来额外利益。
（2）.资本公积所包含的质量信息。
资本公积是指由股东投入但不能构
成“实收资本”的资金部分。
（3）.企业的长期融资能力与偿债风险。
3.现金流量分析对公司理财的影响有哪些？
（4）
（1）现金流量对公司筹资决策的影响
（2）现金流量对公司投资决策的影响
（3）、现金流量对公司资信的影响
（4）、现金流量对公司盈利水平的影响
（5）、现金流量对公司价值的影响
（6）、现金流量对公司破产界定的影响
4.经营活动现金流量质量分析包括哪些内容？
（4）
（1）经营现金流量真实性分析。
对比中报和年报经营现金流量，考察年度经营现金流量的均衡性，初步认定经营现金流量的真实水平。
（2）经营现金流量充足性分析。
可以通过现金流量资本支出比率、到期债务偿付比率进行分析。
（3）经营现金流量稳定性分析。
持续稳定的现金流量是公司正常运营和回避风险的重要保证。
可以通过现金流量结构比率、现金销售能力比率进行分析。
5.利用杜邦分析图综合分析时应注意的问题有哪些？
（11）
第一，净资产收益率是一个综合性较强的财务分析指标，是杜邦分析
体系的核心。
第二，销售净利率反映了企业净利润与销售收入的关系，它的高低取决于销售收入与成本总额的高低。
第三，影响资产周转率的一个重要因素是资产总额。
第四，权益乘数主要受资产负债率指标的影响。
负债比率越大，权益乘数就越高，说明企业的负债程度比较高，给企业带来了较多的杠杆利益，同时，也带来了较多的风险。
6.杜邦分析图可以提供哪些财务信息？
（11）
（1）净资产收益率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦分析系统的核心。
它反映所有者投入资本的获利能力，同时反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率，它的高低取决于总资产利润率和权益总资产率的水平。
（2）权益乘数主要受资产负债率影响。
负债比率越大，权益乘数越高，资产净利率是一个综合性的指标，同时受到销售净利率和资产周转率的影响。
（3）资产净利率说明企业资产利用的效果，影响资产净利率的因素有产品价格、单位成本、产量和销量、资金占用量，可以利用它来分析经营中存在的问题，提高销售利润率，加速资金周转。
（4）销售净利率反映了企业利润总额与销售收入的关系，从这个意义上看提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。
（5）资产周转率反映资产总额的周转速度，周转越快，反映销售能力越强。
第五章
计算题1
某公司2010年实现净利润9800万元，按净利润的10%5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，以盈余公积转增资本600万元，该公司本年利润暂不分配。
要求：
分析所有者权益项目变动情况。
答案：
①实收资本+600
2资本公积不变
3盈余公积9800*（10%+5%-600=870
4未分配利润9800-9800*15%=8330
所有者权益总额+9800（因为没有对外分配利润）
计算题2
某公司宣布本年按公司普通股市价15元、30%勺比例发放股票股利，即现有股东每持有10股，即可获得赠送的3股普通股。
若该公司现有普通股1000万股，股票面值为10元。
实施本收益分配方案后，公司普通股股数将增加300万股。
要求：
分析所有者权益项目变动情况。
（现金股利只影响未分配利润，流出，所有者权益总额减少）
答案：
①实收资本300*10=3000万元股本=面值*股份数
2资本公积300*（15-10）=1500万元
3盈余公积不变（净利润按比例提取）
4未分配利润减少4500万
所有者权益总额不变
计算题3
某公司2012年实现净利3000万元，分配股利806万元，增发新股2000万元，长期投资于A单位，股权占40%A单位2012年盈利250万元，试确定所有者权益变动额。
答案：
3000-806+2000+250*40%=4294万元
III
未分配利润下降实收资本上升权益法核算
t投资收益增加，利润增加，所有者权益增加
计算题4
某公司于2010年7月31日从二级市场购入股票100万股，每股市价15元，手续费5万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
该公司于2010年12月31日仍持有
该股票，该股票当时的市价为每股18元。
要求：
计算直接计入所有者权益中的资本公积金额。
答案：
（18-15）*100-5=295万元
计算题5
某公司持有C公司30%勺股份，能够对C公司施加重大影响。
当期C公司因持有的可供
出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为200万元。
假定该公司与C公司会计政
策，会计期间相同，投资时有关资产的公允价值与账面价值亦相同。
不考虑相关的所得税影
响。
要求：
确认该公司享有被投资单位所有者权益的变动时，资本公积（其他资本公积）的增加
额？
答案：
长期股权投资：
权益法核算：
200*30%=60万元
第八章
计算题1
某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中，应收票据50万元，存货90万元,待摊费用2万元，预付账款7万元，应收账款200万元（坏账损失率千分之五）。
要求：
计算该企业的流动比率和速动比率。
答案：
流动比率=流动资产/流动负债=400/200=2
速动比率=速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（400-90-2-7-200*5%）=1.5
计算题2
某公司2010年资产负债表（简表）如下表所示。
要求
（1）计算2009年和2010年的流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率。
（2）比
较2009年和2010年流动比率、速动比率、资产负债率及产权比率，并进行该公司偿债能力
分析。
囂产负债表（简表）
编制单位；某公司年《月釧日单位=万元
蚩产
年初数
年末靈
鱼债凰所有者权益
年初数
年■末数
货弗臺金
100
150
就动负橫舎计
220
310
200
230
畏期負憤合计
280
390
260
300
掘憤合计
hOD
70G
英他涼功噬产
40
50
流动愛产哈计
&00
730
固定整产净恒
400
470
所有希权益合计
500
&Q0
非海功珞产合计
400
470
鱼磁所有廿杈
1000
1200
褚产M
1000
1200
答案：
2009年流动比率=600/220=2.73
2010年流动比率=730/310=2.36
2009年速动比率=（600-260）/220=1.55
2010年速动比率=（730-300）/310=1.39
2009年资产负债率=负债总额/资产总额*100%=500/1000*100%=50%
2010年资产负债率=负债总额/资产总额*100%=700/1200*100%=58.33%
2009年产权比率=负债合计/股东权益*100%=500/500*100%=100%
2010年产权比率=200/500*100%=140%
从以上结果可以看出
12010年比2009年，短期偿债能力有所下降，但同时这两年的流动比率大于2,速动比率
大于1,说明这两年短期偿债能力较强（具有较强短期债务尝还能力）
22010年资产负债率、产权比率有大幅度提高，长期偿债能力明显下降，应采取有效措施改善企业财务状况。
计算题3某公司年末资产负债表简略形式见下表。
已知：
1.期末流动比率=1.5;2.期末资产负债率=50%3.本期存货周转次数=4.5次；（4）本期营业成本=315000元；（5）期末存货=期初存货。
要求：
根据上述资料，计算并填列资产负债表空项。
资产负磺表〔简表）单也元
期末数
负喷贞所有和益
期末数
25000
25000
存费
2關功负播音讦
固宇査产净值
294000
女收官市
300000
未分&利润
资产書计
1-
432000
负憧及所有若权a合讣
433000
答案：
1、4.5=营业成本/平均存货=315000/期末存货
即期末存货=315000/4.5=70000
2、应收账款净额=432000-25000-70000-294000=43000
3、流动资产/流动负债=1.5
即流动负债=（432000-294000）/1.5=92000
4、应付账款=92000-25000=67000（元）
5、负债/432000=50%
即负债总额=432000*50%=216000（元）
216000-92000=124000（元）
432000-216000-300000=-84000（元）
第九章
计算题1：
某公司相关资料见下表。
要求：
1.计算流动资产周转速度指标2.计算存货周转速度指标
3.计算应收账款周转速度指标
相关资料单位：
万元
项目
上年
本年
营业收入
31420
产品营业成本
21994
流动资产合计
13250
13846
其中：
存货
6312
6148
应收账款
3548
3216
答案：
（1）31420/[（13250+13846）十2]=2.32（次）
360/2.32=155.17（天）
（2）21994/[（6312+6148）十2]=3.53（次）
360/2.32=101.98（天）
（3）31420/[（3548+3216）十2]=9.29（次）
360/9.29=38.75（天）
计算题2:
某公司相关资料见下表。
要求：
1.计算固定资产产值率指标2.计算生产设备产值率3.
计算生产用固定资产产值率指标4.计算固定资产收入率指标
相关资料单位：
万元
项目
上年
本年
工业总产值
268954
营业收入
275368
固定资产原值
86450
94370
其中：
生产用固定资产原值
58786
66059
生产设备原值
32332
39635
答案：
（1）268954/[（86450+94370）十2]*100%=
（2）268954/[（31332+39635）十2]*100%=
（3）268954/[（58786+66059]）十2]*100%=
（4）275368/[（86450+94370）]十2]*100%=
计算题3：
某公司相关资料见下表。
要求：
1.计算本年总资产产值率指标2.计算本年百元产值占
用资金指标3.计算本年总资产收入率指标4.计算本年总资产周转率指标
相关资料单位：
万元
项目
上年
本年
营业收入
29312
31420
工业总产值
28423
28645
总资产
36592
36876
答案:
（1）28645/[（36592+36876）十2]*100%=77.98%
⑵[（36592+36876）十2]/28645*100=128.24（元）
⑶31420/[（36592+36876）十2]*100%=85.53%
⑷31420/[（36592+36876）十2]=0.855
计算题4
假设某公司2010年营业收入为460万元，销货成本为245万元。
其他有关资料见第八章计
算题2资产负债表。
一年按360天计算。
要求
（1）计算2010年存货周转率与周转期、应收账款周转率与周转期、流动资产周转率与周转期和总资产周转率与周转期。
（2）对该公司营运能力进行分析。
答案:
（1）245/[（260+300
）十2]=0.875360/0.875=411.43
460/[（200+230）十2]=2.14360/2.14=168.22
460/[（600+730）十2]=0.69360/0.69=521.74
（2）总资产周转速度0.42,857.14，周转速度慢，营运能力差，由存货影响，进一步查明原因，产成品改进营销策略，原材料改进采购环节，生产环节。
第十章
例题】
E公n]2002年资产负债表有关资料如下所示:
E公司2001年销售净利率为16%总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.5次；2002年销售收入为350万元，净利润为63万元。
要求：
（1）计算2002年度末的流动比率、速动比率、资产负债率和权益乘数；
（2）计算2002年度总资产周转率、销售净利率和净资产收益率（权益净利率）；
（3）分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。
答案：
（1）计算2002年度末的流动比率、速动比率、资产负债率和权益乘数
2002年末流动比率=315/150=2.1
2002年末速动比率=（315-144）/150=1.14
2002年末资产负债率=350/700=50%
2002年末权益乘数=700/350=2
（2）计算2002年度总资产周转率、销售净利率和净资产收益率
2002年度总资产周转率=350/700=0.5（次）
2002年度销售净利率=63/350=18%
2002年度权益净利率=63/350=18%
（3）分析
2001年权益净利率=销售净利率X总资产周转率X权益乘数=16%<0.5X25=20%
2002年权益净利率=销售净利率X总资产周转率X权益乘数=18%<0.5X2=18%
销售净利率变动的影响=（18%-16%X0.5X2.5=2.5%由于销售净利率提高，使权益净利率提高了2.5%
总资产周转率变动的影响=18%<（0.5-0.5）X2.5=0由于总资产周转率没有变动，对权益净利率没有影响。
权益乘数变动的影响=18%<0.5X（2-2.5）=-4.5%
由于权益乘数降低，使权益净利率降低了-4.5%
综合影响=2.5%+0-4.5%=-2%
例题
某公司2003年销售收入为143750元，毛利率为59.8%，赊销比例为75%，销售净利率17.25%，存货周转率5.75次，期初存货余额为11500元，期初应收账款余额为13800元，期末应收账款余额为9200元，速动比率为1.84，流动比率为2.48，流动资产占资产总额的31.05%，资产负债率为46%，该公司只发行普通股，流通在外股数为57500股，每股市价
11.5元，该公司期初与期末总资产相等。
要求：
计算该公司的下列指标：
（1）应收账款周转率；
（2）总资产收益率（资产净利率）；
（3）每股收益、市盈率和市净率。
答案：
（1）计算应收账款周转率：
赊销收入净额=143750X75%=107812.5（元）
应收账款平均余额=（13800+9200）十2=11500（元）
应收账款周转率=赊销收入净额十应收账款平均余额
=107812.5-11500=9.38（次）
（2）计算总资产收益率：
净利=销售收入X销售净利率=143750X17.25%=24796.88
销售成本=销售收入X（1—毛利率）
=143750X（1—59.8%）=57787.5（元）
由于：
存货周转率二销货成本宁平均存货
即：
5.75=57787.8-（11500+期末存货）十2
解得：
年末存货二8600.10（元）
由于：
流动比率=流动资产*流动负债=2.48
速动比率=（流动资产—存货）十流动负债二1.84可建立方程式如下：
2.48=流动资产*流动负债
1.84=（流动资产—8600.10）十流动负债
解得：
年末流动资产=33325.4（元）
年末流动负债=13437.66（元）
由于：
流动资产占资产总额的31.05%,
则：
年末资产总额=33325.4-31.05%=107328.14（元）总资产收益率二净利十平均总资产
=24796.88-107328.14=23.1%
（3）计算每股收益、市盈率和市净率：
每股收益二净利十流通在外普通股数
=24796.88-57500=0.43（元/股）
市盈率=每股市价*每股收益=11.5宁0.43=26.74
年末股东权益=资产总额X（1-资产负债率）
=107328.14X（1—46%）=57957.20（元）每股净资产=年末股东权益十年末普通股数
=57957.20-57500=1.01（元/股）
市净率=每股市价十每股净资产=11.5-1.01=11.39（倍）
计算题：
某公司2012年度、2013年度有关资料见下表。
要求
（1）根据所给资料计算该公司2013年度每股收益、普通股权益报酬率、股利发放率和价格与收益比率（市盈率）等指标。
（2）用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析。
项目
如也年
2"3年
净利润
200000
250000
优先股股息
25000
25000
普通脸股利
150000
200000
普通般股利实发数
120000
180000
普通股权益
1600000
1800000
发行在外的普通股平均数（股）
800000
1000000
每股市价
4
4.5
i5i
（1）每股收益=（净利润-优先股股利）/普通股股利=（250000-25000）
/1000000=0.23元
普通股权益报酬率=（净利润-优先股股利）/普通股权益=（250000-25000）
/1800000*100%=12.5%
股利发放率=每股股利/每股收益*100%（180000-1000000）/0.23*100%=78.26%市盈率二每股市价/每股收益=4.5/0.23=19.57
（2）12年普通股权益报酬率=（200000-25000）/16000000*100%=10.94%12.5%-10.94%=1.56%
13年与12年相比普通股权益报酬率多0.015，表示普通股净资产获利能力有所提高，普通股股本收益有所增加。
①净利润变动对普通股权益报酬率的影响
［（250000-25000）-（120000-25000）］/1600000*100%=3.13%
②普通股权益变动对普通股权益报酬率的影响的影响
［（250000-25000）/1800000-（250000-25000）/160000］*100%=-1.57%
客观题：
第六章
（多选题）1.下列属于会计报表附注中应该披露的关联方有（ABC）
A.与该企业受同一母公司控制的其他企业
B.对该企业实施共同控制的投资方
C.对该企业实施重大影响的投资方
D.与企业关键人员关系一般的家庭成员
（多选题）2.在会计报表附注中，应披露的关联方交易有（AD）
A.购买或销售商品
B.提供或接受劳务
C.一般管理人员薪酬
D.担保
（多选题）3.下列资产负债表日后事项属于非调整事项的有（BCD）
A.资产负债表日后发现了财务报表粉饰或差错
B.资产负债表日后发生巨额亏损
C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
D.资产负债日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
（多选题）4.下列项目中可能形成或有负债的有（AB）
A.已贴现商业承兑汇票
B.未决诉讼、仲裁
C.未使用的银行贷款额度
D.一年内准备变现的长期资产
第八章
（单选题）1.运用资产负债表可计算的比率有（D）
A.应收账款周转率
B.总资产报酬率
C.已获利息倍数
D.现金比率
（单选题）2.影响企业短期偿债能力最根本的原因是（
A.企业的经营业绩
B.企业的融资能力
C.企业的权益结构
D.企业的资产结构
（单选题）3.与资产负债率指标之和等于1的指标是（B）
A.业主权益乘数
B.股东权益比率
C.产权比率
D.资产长期负债率
（多选题）4.下列各项指标中，可用于衡量企业长期偿债能力的有（ABE）
A.已获利息倍数
B.产权比率
C.应付账款周转率
D.现金流量比率
E.到期债务本息偿付比率
（多选题）5.下列各项中，属于影响业主权益乘数的因素有（ADE）
A.资产总额
B.无形资产
C.待摊费用
D.股东权益
E.负债总额
第九章
（单选题）1.当流动资产占用量不变时，流动资产周转加快会形成流动资金的（D）
A.绝对浪费额
B.相对浪费额
C.绝对节约额
D.相对节约额
（单选题）2.当流动资产占用量不变时，营业收入的减少会形成流动资金的（B）
A.绝对浪费额
B.相对浪费额
C.绝对节约额
D.相对节约额
（多选题）3.应收账款周转率越高越好，因为它表明（ABC）
A.收款迅速
B.减少坏账损失
C
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