税法 练习题答案分析3.docx

税法 练习题答案分析3.docx

《税法 练习题答案分析3.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法 练习题答案分析3.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税法练习题答案分析3

税法练习题答案分析（3）

一、单项选择题

1.下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是（）。

A、涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

B、除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C、增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

D、城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入

2.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日“是指（）。

A、报关进口的当天

B、成交的当天

C、交易合同上注明的日期

D、登记注册的当天

3.税务机关可按照一定标准确定非居民企业的利润率，利润率不为15%~30%的有（）。

A、从事承包工程作业

B、从事管理服务的

C、从事设计劳务的

D、从事咨询劳务的

4.下列关于营改增后不动产进项税额分期抵扣的说法，错误的是（）。

A、纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣

B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定

C、不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出

D、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额

5.根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法是（）。

A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、利润分割法

6.下列不属于中央政府与地方政府共享收入的有（）。

A、进口环节增值税

B、增值税

C、资源税

D、城市维护建设税

7.下列关于增值税纳税人资格登记的表述中，错误的是（）。

A、一般纳税人资格登记的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

B、办理一般纳税人资格登记时，要向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件

C、试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要从新申请登记。

D、个体工商户无须登记成为增值税一般纳税人

8.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是（）。

A.开采数量B.销售数量C.收购数量D.使用数量

9.下列具有最高法律效力的是（）。

A、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

B、《中华人民共和国增值税暂行条例》

C、《税务部门规章制定实施办法》

D、《中华人民共和国车船税法》

10.下列关于税收执法检查的说法，正确的是（）。

A、税收执法检查的主体是税务机关

B、税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能

C、税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员

D、税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

11.关于税务规章，下列说法中正确的是（）。

A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力

B、审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C、税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决

D、人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

12.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是（）。

A.低税法B.免税法

C.抵免法D.扣除法

13.国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响的国际税法基本原则是（）。

A.国家税收主权原则

B.国际税收分配公平原则

C.国际税收中性原则

D.国际税收平等原则

14.根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是（）

　　A税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

　　B免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限超过10年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%

　　C进口旧车计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格

　　D使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用

15.防汛专用车和森林消防车、国务院批准免税的其他车辆，在办理纳税申报前，申请免税部门应向（）提出免税申请。

　　A车购办B国务院C财政部门D国家税务总局

16.下列项目中，属于进口货物完税价格组成部分的是（）

　　A进口人向境外自己的采购代理人支付的佣金

　　B进口设施的安装调试费

　　C为在境内复制进口货物而支付的费用

　　D货物运抵境内输入地点起卸前的运输费　

17.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

　　A、运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

　　B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

　　C、转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

　　D、留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

18.关于资源税计税依据的说法，下列说法不正确的有（）。

A.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

B.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

D.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

19.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是（）。

A.原油

B.铜矿石

C.天然气

D.煤炭

20.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（　）。

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师业余从丙家装公司取得的设计费

　　D.作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得

二、是非题

1.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。

（）

2.国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。

（）

3.根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。

（）

4.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。

1（）

5.增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税款。

（）

6.纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。

（）

7.各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有出发主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。

（）

8.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税：

个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。

（）

9.税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。

（）

10.依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体（）

三、填空题

1．农业特产税的纳税义务发生时间为____________收获、____________的当天。

2．我国现行的财产税法有____________和____________。

3．资源税是关于____________、____________自然资源过程中，因____________征税而形成的社会关系的法律规范的总称。

4．海关应当自受理退税申请之日起____________日内作出书面答复，并通知____________。

5．____________是税收征管工作的起点。

6．按税负是否转嫁对税收举行分类，可分为____________和____________。

7．普通讲，税收具有两大职能，即____________和____________。

8．税收的____________职能是税收的紧要的、基础的职能。

9．制定科学的____________始终是打算税收制度的重点题目。

10．税收最广大的原则是____________。

四、简答题

1.请简述税收法律关系的要素。

2.请简述税收的本质和特征是什么？

3..请简述我国规定的增值税的征税范围是什么？

4.请分别简述偷税与漏税的含义

五、论述题

试论述税收法定主义原则

六、综合应用题

某市甲公司系增值税一般纳税人，具有卷烟批发资质。

2015年3月从某工业企业购进已税烟丝800万元（不含增值税），取得增值税专用发票，委托乙企业加工成甲类卷烟500标准箱，乙企业一共收取加工费50万元（不含增值税）。

当月乙企业领用80%的烟丝加工成400标准箱卷烟，甲公司将400标准箱卷烟全部收回。

其中20标准箱销售给具有卷烟批发资质的丙企业，取得含税销售收入86.58万元;80标准箱销售给不具有卷烟批发资质的丁烟草零售商，取得不含税销售收入320万元;10标准箱销售给消费者，取得含税销售收入46.8万元;290标准箱期末留存。

　　要求：

根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业当月应代收代缴的消费税?

（2）计算甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税?

　　（3）计算甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的消费税?

　　（4）计算甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的消费税?

参考答案

一、选择题

1.【答案】C

【解析】增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。

2.【答案】A

【解析】纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。

3.【答案】B

【解析】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%；

②从事管理服务的，利润率为30%~50%；

③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

4.【答案】b

【解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

5.【答案】D

【解析】利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行

6.【答案】A

【解析】进口环节增值税属于中央政府固定收入。

7.【答案】D

【解析】个体工商户以外的其他个人，无须办理登记成为一般纳税人

8.【答案】C

【解析】课税数量的确定：

1、各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。

2、各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量。

3、不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

9.【答案】D

【解析】本题考核税法的运行的知识点。

税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。

选项A、B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。

10.【答案】A

【解析】选项B，税收执法检查属于事后监督，这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能，而只具有发现和纠正违规行为的作用;选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为;选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。

11.【答案】D

【解析】选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。

12.【答案】B

【解析】免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。

该法承认地域管辖权的独占行使。

13.【答案】D

【解析】国际税法的基本原则包括

（1）国家税收主权原则：

是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。

（2）国际税收分配公平原则（3）国际税收中性原则?

?

国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。

14.【答案】：

B

【解析】：

免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%;超过10年的，计税依据为零。

未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

15.【答案】：

D

【解析】：

防汛专用车和森林消防车、国务院批准免税的其他车辆，在办理纳税申报前，申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请。

16.【答案】：

D

【解析】：

购货佣金;厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用;货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其他相关费用;进口关税及其他国内税收，境内外技术培训及境外考查费;为在境内复制进口货物而支付的费用均不计入完税价格。

17.【答案】：

D

【解析】：

运往境外加工的货物，以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格，所以A错误;准予暂时进口的施工机械，按一般进口货物估定完税价格，所以B错误;转让进口的免税货物，以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分为完税价格。

所以C错误;

18.【答案】B

【解析】纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。

19.【答案】B

【解析】扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。

代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

20【答案】D

【解析】选项D：

作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

二、是非题

1.错误

2.正确

3.正确

4.错误

5.正确

6.错误

【解析】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳

7.错误

8.错误

【解析】根据《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产”，应当征收营业税。

由此可见，只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。

9.正确

10.错误

11.

三．填空题

答案：

1．农业特产品、出售；

2．房产税法、契税法；

3．调整开发、利用、级差收入；

4．30、退税申请人

5．税务登记。

6.直接税、间接税

7.财务职能、经济职能

8.财务

9.税收原则

10.公正、效果、稳固

四．简答题

1.答案：

（1）税收法律关系的主体，也称为税法主体。

是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人。

（2）税收法律关系的内容。

是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。

（3）税收法律关系的客体。

是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，主要包括货币、实物和行为。

2.答案：

税收的本质是：

（1）国家征税凭借的是政治权力；

（2）税收体现一定的社会产品分配关系。

税收的特征：

税收的本质决定了税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

3.答案：

增值税的征税范围是：

在境内销售货物或加工、修理修配劳务以及进口货物。

其中，还包括视同销售货物的行为，混合销售行为，兼营非应税劳务等

4.答案：

漏税：

纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。

漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。

如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。

漏税与偷税有着性质上的区别，判定漏税的关键是并非故意，因而在处理上也不同。

税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金

偷税：

偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。

偷税的手段主要有以下几种：

一是伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；二是在账簿上多列支出或者不列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。

对偷税行为，税务机关一经发现，应当追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金，并依照本法的有关规定追究其相应的法律责任。

构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。

五、论述题

答案：

（1）税收法定主义原则是国家依法征税，人民依法纳税的基本准则，是税务工作贯彻依法治税原则的体现。

（2）税收法定主义原则包括以下几方面的内容：

①税种必须由法律规定，征什么税，征哪些税，应由法律规定，开征新的税种，必须要制定一部新的税法；②每种税的征收要件，即纳税主体、客体、税率等，必须在法律中明确规定，不得由行政机关（包括税务机关）自行规定；③无法律明文规定，行政机关（包括税务机关）不得任意减税、免税；④征税程序由法律规定，执法机关不得擅自修改征纳程序；⑤税务争议和处罚争议的解决办法应由法律规定，使纳税主体在不服征税主体的处罚决定时，可依法获得行政救济、司法救济。

六．综合应用题

答案：

（1）乙企业当月应代收代缴的消费税=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09（万元）

（2）乙企业委托加工组成计税价格=（800+50+500×150/10000）/（1-56%）÷500≈3.8977（万元/箱），甲企业销售给丙企业卷烟价格为每箱86.58÷1.17÷20=3.7（万元/箱）<3.8977，因此不用补缴消费税。

批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税，甲公司向丙企业销售卷烟应缴纳的消费税=0。

（3）甲企业销售给丁零售商卷烟价格为每箱320÷80=4（万元/箱）>3.8977，因此须补缴消费税（320×56%+80×150/10000）-687.09×80/400=42.982（万元），甲公司向丁零售商销售卷烟应缴纳的批发环节消费税=320×5%=16（万元）。

共缴纳42.982+16=58.982（万元）

（4）甲企业销售给消费者卷烟价格为每箱46.8÷1.17÷10=4（万元/箱）>3.9，因此须补缴消费税（46.8÷1.17×56%+10×150/10000）-687.09×10/400≈5.3728（万元），甲公司向消费者销售卷烟应缴纳的批发环节消费税=46.8÷（1+17%）×5%=2（万元）。

共缴纳2+5.3728=7.3728（万元）