初级会计分录大全.docx
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初级会计分录大全
库存现金
备用金核算
出纳拨付各部门备用金:
借:
其她应收款
贷:
库存现金
各部门凭票报销,补足备用金时:
借：
管理费用、销售费用等
贷:
库存现金
现金短缺
发现时：
（调账）
借:
待处理财产损溢
贷：
库存现金
按管理权限经批准后:
借:
其她应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿得部分）
管理费用（无法查明原因得部分）
贷:
待处理财产损溢
现金溢余
发现时：
（调账）
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
按管理权限经批准后：
借:
待处理财产损溢
贷：
其她应付款（属于应支付给有关人员或单位得）
营业外收入（无法查明原因得部分）
存货
实际成本法
1、发票与材料同时到达或材料已到、发票未到,但结算凭证已到
借:
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款等
２.发票已到、材料未到
借:
在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款等
3.材料已到、发票未到,也无结算凭证
等、估、冲、记
（1）暂不入账,等待发票。
（2）月末发票仍未到达,应在月末按估计价值入账
借：
原材料
贷：
应付账款——暂估应付账款
（３）下月初予以冲回
借:
应付账款——暂估应付账款
贷:
原材料
（４）发票到达时根据发票登记入账
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款等
4．发出材料得会计处理
借：
生产成本——基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）
——辅助生产成本（辅助生产车间领用）
制造费用（基本生产车间管理部门领用）
管理费用（行政管理部门领用）
贷:
原材料
周转材料核算
１、生产过程用于包装产品作为产品组成本分得包装物
ﻩ借:
生产成本
贷:
周转材料——包装物
2、随同商品出售而不单独计价得包装物
借:
销售费用
贷：
周转材料——包装物
3、随同商品出售单独计价得包装物
ﻩ借:
银行存款
贷:
其她业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借:
其她业务成本
贷:
周转材料——包装物
4、出租给购买单位使用得包装物
借：
银行存款
贷:
其她业务收入
借:
其她业务成本
贷:
周转材料——包装物
5、出借给购买单位使用得包装物
ﻩ借：
销售费用
贷：
周转材料——包装物
计划成本法
１、采购时,按实际成本记入“材料采购”账户借方。
借:
材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款、应付账款
2、验收入库时，按计划成本记入“原材料”得借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。
借：
原材料（计划成本）
贷：
材料采购（实际成本）
材料成本差异（或借）
３、平时发出材料时，一律用计划成本。
借:
生产成本等（计划成本）
贷：
原材料
调节生产成本账户,如果就是超支成本
借：
生产成本等
贷:
材料成本差异
如果就是节约成本
借:
材料成本差异
贷:
生产成本等
委托加工物资
（一）计入委托加工物资成本
1、加工中实际耗用物资得成本
借：
委托加工物资
贷:
原材料
2、支付得加工费用及应负担得运杂费等
ﻩ借:
委托加工物资
贷:
银行存款
3、需要交纳消费税得委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售得
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
（二）不计入委托加工物资成本
1、 加工费得增值税进项税额
借:
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（加工费×17%）
2、需要交纳消费税得委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工得
借：
应交税费——应交消费税
贷:
银行存款
（原材料成本+加工费用）÷（１-消费税税率）×消费税税率
存货盘亏
发现时:
借：
待处理财产损溢
贷:
库存商品或原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致得存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣得增值税进项税额,应当予以转出。
（2）因为意外灾害导致得存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣得,不需转出。
处理时：
借:
管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏）
营业外支出（自然灾害等非常原因造成）
原材料（回收残料价值）
其她应收款（应收得赔偿）
贷：
待处理财产损溢
存货盘盈
发现时:
借:
库存商品或原材料
贷:
待处理财产损溢
处理时:
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
存货减值
可变现净值=存货得估计售价－至完工时估计将要发生得成本-估计得销售税费
１、 存货成本小于其可变现净值得,存货按成本计量,无需计提存货跌价准备
２、 存货成本高于其可变现净值得,按可变现净值计量,按其差额应当计提存货跌价准备,计入当期损益
计提或补提存货跌价准备时：
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
存货跌价准备得转回（原已计提得存货跌价准备金额内转回）
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
存货跌价准备得转销:
借:
存货跌价准备
贷:
主营业务成本
存货得账面价值=存货得账面余额-存货跌价准备贷方余额
存货计算公式
1、月末一次性加权平均法
存货单位成本＝[月初库存存货得实际成本＋∑（本月各批进货得实际单位成本×本月各批进货数量）]/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之与）
本月发出存货得成本＝本月发出存货得数量×存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货得数量×存货单位成本
本月月末库存存货成本＝月初库存存货得实际成本+本月收入存货得实际成本-本月发出存货得实际成本
2、材料成本差异
期末（月末）计算材料成本差异率，结转发出材料应负担得差异额。
本期材料成本差异率=（期初结存材料得成本差异+本期验收入库材料得成本差异）÷（期初结存材料得计划成本+本期验收入库材料得计划成本）×１00%
发出材料应负担得成本差异=发出材料得计划成本×材料成本差异率
发出材料得实际成本=发出材料得得计划成本＋发出材料应负担得成本差异＝发出材料得计划成本×（1+材料成本差异率）
结存材料得实际成本=结存材料得计划成本+结存材料应负担得成本差异=结存材料得计划成本×（1+材料成本差异率）
3、 毛利率法
毛利率=销售毛利÷销售净额×100%
本期销售净额＝商品销售收入-销售退回与折让
本期销售毛利=本期销售净额×毛利率
本期销售成本=销售净额－销售毛利=销售净额×（1-毛利率）
本期期末存货成本＝期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
4、 售价金额核算法
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×１0０％错误!
未找到引用源。
本期销售商品应分摊得商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品得成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊得商品进销差价
=本期商品销售收入×（１-商品进销差价率）
期末结存商品得成本=期初库存商品得进价成本＋本期购进商品得进价成本－本期销售商品得成本
固定资产
外购固定资产
购置时：
借:
固定资产（设备不需安装）
在建工程（设备需安装）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:
银行存款等
发生安装费时：
借：
在建工程
贷:
银行存款
设备安装完毕达到预定可使用状态后：
借:
固定资产
贷:
在建工程
一般纳税人自行建造固定资产
设备动产
房屋不动产
1、外购工程物资ﻩ
工程物资得增值税进项税额可抵扣
借:
工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款ﻩ
2、领用工程物资
借:
在建工程（不含增值税）
贷:
工程物资
3、领用生产用原材料
原材料增值税进项税额不需转出,可以抵扣
借:
在建工程
贷：
原材料ﻩ
4、领用产品
不视同销售，不确认增值税销项税额
借：
在建工程
贷：
库存商品（存货成本）
5、在建工程人员工资
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
６、工程达到预定可使用状态ﻩ
借:
固定资产
贷：
在建工程
1、外购工程物资
工程物资得增值税进项税额不可抵扣
借：
工程物资
贷:
银行存款
２、领用工程物资
借：
在建工程（含增值税）
贷:
工程物资
3、领用生产用原材料
原材料得增值税进项税额需转出，不可抵扣
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料成本×17%）
４、领用产品
视同销售,确认增值税销项税额
借:
在建工程
贷:
库存商品（成本）
应交税费—应交增值税（销项税额）（产品计税价格或售价×１7%）
５、在建工程人员工资
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
6、工程达到预定可使用状态
借:
固定资产
贷：
在建工程
累计折旧
借：
制造费用（生产用固定资产折旧）
管理费用（行政管理用固定资产折旧）
销售费用（销售部门用固定资产折旧）
在建工程（用于工程建造得固定资产折旧）
其她业务成本（经营出租得固定资产折旧）
研发支出（技术研发用固定资产折旧）
管理费用（未使用、不需用固定资产折旧）
贷:
累计折旧
固定资产减值
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
【注意】固定资产减值准备一旦计提,以后期间不得转回。
资本化后续支出（更新改造）
1、固定资产转入改扩建时:
借:
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产ﻩ
２、 发生改扩建工程支出时:
借：
在建工程
贷:
银行存款等
3、同时将被替换部分得账面价值扣除。
借：
营业外支出（差额倒挤,影响损益）
银行存款或原材料（回收残值）
贷：
在建工程（被替换部分得账面价值）
４、 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：
借:
固定资产
贷：
在建工程
５、转为固定资产后,按重新确定得使用寿命、预计净残值与折旧方法计提折旧。
更新改造后固定资产得入账成本=（改造前固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备）+资本化得更新改造支出－被替换部分得账面价值
【注意】更新改造期间不计提折旧。
费用化支出（修理费、维护费）
借:
管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用）
销售费用（销售机构固定资产修理费用）
其她业务成本（出租得固定资产修理费用）
贷:
银行存款、应付职工薪酬、原材料等
固定资产得处置
1、固定资产转入清理
借：
固定资产清理（固定资产得账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
2、发生得清理费用等
借:
固定资产清理
贷：
银行存款（支付清理费用）
应交税费——应交营业税（支付得营业税）
3、收回出售固定资产得价款、残料价值与变价收入等
借：
银行存款（取得得处置收入）
原材料（取得得残料入库）
贷:
固定资产清理
４、保险赔偿等得处理
借:
其她应收款（应由保险公司或过失人赔偿得金额）
贷：
固定资产清理
５、净损益得损益
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
或
借：
固定资产清理
贷:
营业外收入
固定资产盘盈
按前期差错处理
借:
固定资产
贷:
以前年度损益调整
【注意】不影响当期损益
固定资产盘亏
审
升级会员 